Вихідні дані для нарахування амортизації основних засобів

Інвен. №	Назва об’єкта	Первісна вартість, грн.	Строк корисного використання	Рік експлуа-тації
001	Автомобіль 1	170 000	500 000 км	1
002	Автомобіль 2	130 000	500 000 км	2
003	Автомобіль 3	100 000	500 000 км	3
004	Станок для виробництва підшипників	70 000	30 000 шт	3
005	Шліфувальний станок	15 000	30 000 шт	3

Пробіг автомобіля до повної його амортизації 500 000 км.

Фактичний пробіг Автомобіля1 за 1 рік становив 90 000 км, Автомобіля 2-за 2 рік 80 000 км, Автомобіля 3 - за 3 рік 70 000 км.

Виробництво на станку для виробництва підшипників -30 000 шт,шліфувальний станок-30 000 шт. Станок для виробництва підшипників на 3 році експлуатації-4 000 шт, шліфувальний станок на 3 році експлуатації – 

4 000 шт.

Розрахунок амортизаційних відрахувань основних засобів за звітний місяць

Таблиця 4.2.

Інвен. №	Назва об’єкта	Первісна вартість, грн.	ВС	Річна сума амортизації	Місячна сума амортизації
1	2	3	4	5	6=5/12
001	Автомобіль 1	170 000	170 000/ 500 000=0,34	90 000*0,34=30 600	2 550
002	Автомобіль 2	130 000	130 000/ 500 000=0,26	80 000*0,26=20 800	1 733,33
003	Автомобіль 3	100 000	100 000/ 500 000=0,2	70 000*0,2=14 000	1 166,67
004	Станок для виробництва підшипників	70 000	70 000/ 30 000=2,33	4 000*2,33=9 320	776,67
005	Шліфувальний станок	15 000	15 000/ 30 000=0,5	4 000*0,5=2 000	166,67
Усього нараховано					6 393,34

Згідно договору про оренду, підприємство орендує офісне приміщення. Отримані орендні послуги становлять 4 200 грн.

5. Облік реалізації послуг (продукції)

Готова продукція на складі облічується за виробничою собівартістю, яка визначається наступним чином:

де ПВ_М – прямі матеріальні витрати (вартість сировини та основних матеріалів, що утворюють основу вироблюваної продукції, купівельних напівфабрикатів та комплектуючих виробів, допоміжних та інших матеріалів, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об'єкта витрат);

ПВ_ОП – прямі витрати на оплату праці (заробітна плата та інші виплати робітникам, зайнятим у виробництві продукції, виконанні робіт або наданні послуг, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об'єкта витрат);

ПВ_інші – інші прямі витрати (відрахування на соціальні заходи, плата за оренду земельних і майнових паїв, амортизація, втрати від браку, які складаються з вартості остаточно забракованої з технологічних причин продукції (виробів, вузлів, напівфабрикатів), зменшеної на її справедливу вартість, та витрат на виправлення такого технічно неминучого браку);

ЗВВ_розп. – розподілені загальновиробничі витрати. До них відносяться:

а) витрати на управління виробництвом (оплата праці апарату управління цехами, дільницями тощо; відрахування на соціальні заходи й медичне страхування апарату управління цехами, дільницями; витрати на оплату службових відряджень персоналу цехів, дільниць тощо),

б) амортизація основних засобів загальновиробничого (цехового, дільничного, лінійного) призначення,

в) амортизація нематеріальних активів загальновиробничого (цехового, рільничого, лінійного) призначення;

г) витрати на утримання, експлуатацію та ремонт, страхування, операційну оренду основних засобів, інших необоротних активів загальновиробничого призначення;

д) витрати на вдосконалення технології й організації виробництва (оплата праці та відрахування на соціальні заходи працівників, зайнятих удосконаленням технології й організації виробництва, поліпшенням якості продукції, підвищенням її надійності, довговічності, інших експлуатаційних характеристик у виробничому процесі; витрати матеріалів, купівельних комплектуючих виробів і напівфабрикатів, оплата послуг сторонніх організацій тощо);

е) витрати на опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення та інше утримання виробничих приміщень;

є) витрати на обслуговування виробничого процесу (оплата праці загальновиробничого персоналу; відрахування на соціальні заходи, медичне страхування робітників та апарату управління виробництвом; витрати на здійснення технологічного контролю за виробничими процесами та якістю продукції, робіт, послуг);

ж) витрати на охорону праці, техніку безпеки і охорону навколишнього природного середовища;

з) інші витрати (внутрішньозаводське переміщення матеріалів, деталей, напівфабрикатів, інструментів зі складів до цехів і готової продукції на склади; нестачі незавершеного виробництва; нестачі і втрати від псування матеріальних цінностей у цехах; оплата простоїв тощо).

Всі вищенаведені загальновиробничі витрати поділяються на постійні і змінні.

До змінних загальновиробничих витрат належать витрати на обслуговування і управління виробництвом (цехів, дільниць), що змінюються прямо (або майже прямо) пропорційно до зміни обсягу діяльності. Змінні загальновиробничі витрати розподіляються на кожен об'єкт витрат з використанням бази розподілу (годин праці, заробітної плати, обсягу діяльності, прямих витрат тощо), виходячи з фактичної потужності звітного періоду.

До постійних загальновиробничих витрат відносяться витрати на обслуговування і управління виробництвом, що залишаються незмінними (або майже незмінними) при зміні обсягу діяльності. Постійні загальновиробничі витрати розподіляються на кожен об'єкт витрат з використанням бази розподілу (годин праці, заробітної плати, обсягу діяльності, прямих витрат тощо) при нормальній потужності. Нерозподілені постійні загальновиробничі витрати включаються до складу собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг) у періоді їх виникнення. Загальна сума розподілених та нерозподілених постійних загальновиробничих витрат не може перевищувати їх фактичну величину.

Прямі витрати по видах продукції (товарів, робіт, послуг) ми зібрали на субрахунках до рахунку 23 «Виробництво», загальновиробничі витрати – на рахунку 91 з аналогічною назвою. Перед нами виникає завдання розподілити непрямі витрати між видами продукції (товарів, робіт, послуг) і приєднати їх до прямих витрат. Базою розподілу можуть бути прямі витрати. Порядок розподілу занесемо в таблицю 5.1.

Таблиця 5.1.