Вопрос 8. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

На 76 сч. учитываются расчеты, носящие не коммерческий характер; расчеты по научно-исследовательской работе; расчеты по депонированной сумме. Аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору в отдельности. По отношению к балансу 76 сч. активно-пассивный.

В с/х предприятиях 76 сч. имеет 9 субсчетов:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»- Пассивный.

76-2 «Расчеты по претензиям»-Активный.

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»- Пассивный.

76-4 «Расчеты по депонированным суммам»-Пассивный.

76-5 «Расчеты с квартиросъемщиками»- Активный

76-6 «Расчеты с родителями за содержание их детей в детских учреждениях»- Активный

76-7 «Расчеты с гражданами за принятые у них продукцию, скот и птицу для реализации»- Пассивный

76-8 «Расчеты по арендным обязательствам и лизинговым платежам»- Активно-пассивный

76-9 «Расчеты по прочим операциям»-Пассивный

Операции по сч. 76-1:

Выделяют в свою очередь 2 аналитических счета: 76-1/1 «Расчеты по имущественному страхованию»; 76-1/2 «Расчеты по личному страхованию».

Учитывается кроме имущественного страхования расчеты по страхованию посевов. Страхование подразделяется на добровольное и обязательное. По обязательному страхованию суммы страховых платежей относятся на счета производств Д21 К76-1/1.

По добровольному страхованию суммы страховых платежей осуществляется за счет доходов предприятия Д91 К76. При погашение задолженности страховых сумм Д76 К51.

По Д76-1 списывается сумма потерь при гибели посевов. Сумма полученная страхового возмещения зачисляется на расчетный счет Д51, 52 К76. Сумма разницы (между страховой суммой и суммой возмещения) не компенсирующая расходы списывается Д91 К76. Аналитический учет ведется по страховщикам и отдельным договорам.

На 76-1/2 учитываются расчеты по индивидуальному страхованию, т.е. страхование работников предприятия может осуществляться не лично, а через предприятие. Если такой вариант имеет место, то страховая сумма удерживается из заработной платы Д70 К76.

Операции по сч. 76-2:

Отражаются расчеты по претензиям поставщикам, подрядчикам, транспортной организации и др., также по предъявлению претензий (или присуждению штрафам, пеням, неустойкам). При начисление претензий Д76-2 К60. На сумму взыскиваемых штрафов Д60 К91.

Операции по сч. 76-3:

Предназначен для учета расчетов по причитающимся (нам) дивидендам и др. доходам. Начислены нам дивиденды Д76-3 К91.

Операции по сч. 76-4:

Депонирована заработная плата Д70 К76-4.

Операции по сч. 76-5:

Расчеты с квартиросъемщиками Д20 затраты К76-5. При начисление кварплаты Д76-5 К29

Операции по сч. 76-6:

Затраты по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях учитываются на 29 счете. Эти затраты списываются за счет средств целевого финансирования. Родительская плата зачисляется в счет средств целевого финансирования Д76 К86.

Операции по сч. 76-7:

Расчеты с гражданами за принятую продукцию Д90 К43,11,01. Причитается получить за реализованную продукцию Д62 К90.

Операции по сч. 76-8:

Открывается 2 аналит. счета: 1)76-8/1 «Арендные обязательства» (у лизинга-получателя) Д01 К76-8. 2) 76-8/2 отражается задолженность по лизинговым платежам. У лизингодателя Д76-8 К01.

Операции по сч. 76-9:

Учитываются расчеты по нетоварным операциям. Учитываются расчеты по научно-исследовательской работе; расчеты по операциям с учебными заведениями; расчеты с арендаторами не жилых помещений ЖКХ.

Основная корреспонденция по сч. 76:

1. Начислено по обязательному страхованию посевов Д20-1 К76

2. Начислено по добровольному страхованию посевов Д91 К76

3. Начислены страховые платежи по работникам предприятия Д70 К76

4. Поступили на расчетный счет дивиденды Д51 К76

5. Получена в кассу кварплата, а также родительская плата Д50 К76

6. Принят от населения скот, продукция для реализации по их поручению Д11, 43 К76

7. Удержана из заработной платы алименты или депонирована заработная плата Д70 К76

8. Погашена кредиторская задолженность Д76 К51,50

9. Возмещены (списаны) суммы потерь от гибели посевов Д76 К20

10. Предъявлена претензия к поставщику за нарушение условий договора Д76 К60

11. Начислены дивиденды Д76 К91

12. Начислена кварплата Д76 К29

13. Начислена родительская плата Д76 К76

При Жур.-ордерной форме операции по 76 счету отражаются в Жур.- ордере №8. к этому журналу ведется ряд ведомостей: 38АПК «Ведомость аналитического учета» (по субсчетам 5,6,7); 39АПК «Ведомость аналитического учета по исполнительным документам»; 40АПК «Ведомость аналит. учета по расчетам с квартиросъемщиками»; 41АПК «Ведомость аналит. учета расчетов с родителями за содержание их детей в детских учреждениях»; 53АПК «Ведомость учета депонированной оплаты труда».