- •5.4. Тренировочное задание 115
- •5.5. Тестовое задание 116
- •10.5. Тренировочное задание 227
- •10.6. Тестовое задание 227
- •Введение
- •Программа дисциплины
- •1. Деньги и денежное обращение
- •1.1. Происхождение, сущность и функции денег
- •1.2. Виды денег
- •1.3. Денежный оборот: содержание и структура
- •1.4. Денежная масса и скорость оборота денег
- •1.5. Денежные системы и её элементы
- •1.6. Тренировочное задание
- •1.7. Тестовое задание
- •2. Финансовая система
- •2.1. Социально-экономическая сущность финансов
- •2.2. Функции финансов
- •2.3. Роль финансов в расширенном воспроизводстве
- •2.4. Характеристика финансовой системы рф
- •2.5. Тренировочное задание
- •2.6.Тестовое задание
- •3. Управление финансами и финансовый контроль
- •3.1. Система управления финансами
- •3.2. Финансовый контроль: сущность, формы и методы
- •3.3. Сущность финансового менеджмента
- •3.4. Тренировочное задание
- •3.5. Тестовое задание
- •4. Государственный бюджет и внебюджетные фонды
- •4.1. Бюджетное устройство государства
- •4.2. Социально-экономическая сущность и функции бюджета
- •4.3. Доходы и расходы бюджета
- •4.4. Формы сбалансированности бюджета
- •4.5. Экономическая природа и сущность внебюджетных фондов
- •4.6. Единый социальный налог
- •4.7. Тренировочное задание
- •4.8.Тестовое задание
- •5. Территориальные финансы
- •5.1. Сущность и состав территориальных финансов
- •5.2. Территориальные бюджеты: содержание, источники формирования и направления их использования
- •5.3. Принципы взаимоотношений федерального, региональных и местных бюджетов
- •5.4. Тренировочное задание
- •5.5. Тестовое задание
- •6. Финансы предприятий и организаций
- •6.1. Сущность, функции и принципы организации финансов предприятий
- •6.2. Доходы и расходы предприятий
- •6.3. Формирование и распределение прибыли предприятия
- •6.4. Оборотный капитал предприятия
- •6.5. Основной капитал предприятия
- •6.6. Безналичные расчеты предприятия и принципы их организации
- •6.7. Тренировочное задание
- •6.8. Тестовое задание
- •7. Финансовое планирование в системе управления финансами предприятия
- •7.1. Роль и задачи финансового планирования
- •7.2. Перспективное финансовое планирование
- •7.3. Текущее финансовое планирование
- •7.4. Тренировочное задание
- •7.5. Тестовое задание
- •8. Кредитная система и рынок ценных бумаг
- •8.1. Сущность, роль и принципы кредита
- •8.2. Формы и виды кредита
- •8.3. Сущность и структура кредитной системы рф
- •8.4. Сущность и структура рынка ценных бумаг
- •8.5. Виды ценных бумаг и их характеристика
- •8.6. Тренировочное задание
- •8.7. Тестовое задание
- •9. Финансирование и кредитование капитальных вложений
- •9.1. Сущность и виды капитальных вложений
- •9.2. Источники финансирования капитальных вложений
- •9.3. Механизм кредитования и структура кредитного договора
- •9.4. Тренировочное задание
- •9.5. Тестовое задание
- •10.2. Финансовые рычаги регулирования внешнеэкономической деятельности предприятия
- •10.3. Сущность и классификация международных финансовых операций
- •10.4. Роль международного кредита и международных финансовых организаций в развитии внешнеэкономических связей предприятия
- •10.5. Тренировочное задание
- •10.6. Тестовое задание
- •Итоговый тест
- •Краткий словарь терминов и определений
- •Библиографический список
4.6. Единый социальный налог
Главным источником доходов внебюджетных социальных фондов является единый социальный налог (ЕСН), введенный в действие Налоговым кодексом РФ с 01 января 2001 г. и заменивший ранее действующие отчисления. В настоящее время поступления от этого налога зачисляются в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды – Фонд социального страхования РФ и Фонды обязательного медицинского страхования для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, медицинскую помощь.
Налогоплательщиками данного налога являются:
1) организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, которые производят выплаты нанятым работникам (физическим лицам);
2) индивидуальные предприниматели, самостоятельно осуществляющие предпринимательскую деятельность, адвокаты.
Объектом налогообложения для первой группы налогоплательщиков являются различные выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц (их сумма составляет налоговую базу), а для второй группы налогоплательщиков – доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом налоговая база рассчитывается с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
Однако глава 24 НК РФ предусматривает исключение из налогооблагаемой базы следующих выплат:
-
различные государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам и т.д.;
-
все виды компенсационных выплат;
-
суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком физическим лицам в связи со стихийным бедствием или чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью и др.
Кроме того, предусматриваются налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налога для следующих категорий:
-
организаций с сумм выплат, не превышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;
-
общественные организации инвалидов;
-
налогоплательщики, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100000 рублей в течение налогового периода.
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Шкала ставок ЕСН для основной группы налогоплательщиков, которую составляют работодатели, производящие выплаты наемным работникам, представлена в табл. 3.
В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиком с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
Таблица 3
Шкала регрессивных ставок единого социального налога
Налоговая база для каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года |
Пенсионный фонд |
Фонд социального страхования |
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования |
Итого |
До 280000 руб. |
20,0% |
3,2% |
0,8% |
2,0% |
26,0% |
От 280001 руб. до 600000 руб. |
56000 руб. +7,9% с суммы свыше 280000 руб. |
8960 руб. +1,1% с суммы свыше 280000 руб. |
2240 руб. +0,5% с суммы свыше 280000 руб. |
5600 руб. +0,5% с суммы свыше 100000 руб. |
72800 руб. +10,0% с суммы свыше 280000 руб. |
Свыше 600000 руб. |
81280 руб. +2,0% с суммы свыше 600000 руб. |
12480 руб. |
3840 руб. |
7200 руб. |
104800 руб. +2,0% с суммы свыше 600000 руб. |
Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Учитывая вышесказанное, бюджетная система в совокупности с принципами построения государственного бюджета и отношений между бюджетами различных уровней, правовыми основами их функционирования представляет бюджетное устройство страны. В России бюджетная система состоит из трех уровней: федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.
Основными доходами бюджетов всех уровней являются налоговые поступления, доходы от использования государственной собственности и заемные средства. В настоящее время значительную часть территориальных бюджетов составляет финансовая помощь вышестоящих бюджетов. Аккумулируемые в бюджетной системе средства расходуются на социально-экономические направления, которые классифицируются по отдельным признакам. В связи с этим особую актуальность приобретает вопрос сбалансированности бюджетов различных уровней.
Внебюджетные фонды создаются в целях перераспределения национального дохода в интересах органов государственной власти и реализации Конституционных прав граждан. Спецификой внебюджетных специальных фондов является четкое закрепление за ними доходных источников и строго целевое использование их средств.
В Российской Федерации функционируют следующие социальные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонды обязательного медицинского страхования РФ.
Внебюджетные социальные фонды организуют процессы мобилизации и использования средств фондов в размерах и на цели, регламентированные государством.