- •Билет № 1
- •1. Значение управления налогами для современной российской экономики
- •2. Философия налогового менеджера или практические схемы ухода от налогов
- •Билет №2
- •1. Специфика процесса налогообложения и его значимость для экономики страны
- •2. Корпоративный налоговый контроль как инструмент оптимизации налогов
- •Билет №3
- •1. Налоговый менеджмент как система принятия управленческих решений
- •2. Расчет финансового результата оптимизации налоговой величины
- •Билет №4
- •1. Специфика субъекта и объекта налогообложения, цели и задачи управления на макро и микро уровне процессами, связанными с налогообложением
- •2. Определение степени потребности в налоговом планировании
- •Билет №5
- •1. Общие цели государственного и корпоративного налогового планирования (схема с семинара 1)
- •2. Основные принципы налогового планирования в корпорации
- •Билет №6
- •1. Общая система управления налоговыми потоками, единообразие подходов к процессу принятия управленческих решений
- •2. Роль бухгалтерских и экономических служб в процессе налогового планирования и прогнозирования
- •Билет №7
- •2. Тактический и стратегический налоговый менеджмент, различия и особенности
- •Билет№8
- •Управление налоговым процессом через управление налоговым механизмом
- •2. Особенности организации государственного и корпоративного налогового менеджмента
- •Билет №9
- •1) Налоговое планирование как важный элемент налогового менеджмента
- •2)Цели и задачи государственного и корпоративного налогового планирования. Этапы налогового планирования
- •Билет№ 10.
- •1Налоговая политика как элемент налогового менеджмента, процессы, влияющие на содержание налоговой политики.
- •2.Статус налогов. Федеральные, региональные, местные.
- •Билет№11.
- •1. Налоговое регулирование как элемент налогового менеджмента
- •2. Налоговый контроль как элемент налогового менеджмента
- •1) Формы и методы налогового регулирования в рамках государственного и корпоративного налогового менеджмента
- •2.Классификация налогов по способу взимания. Прямые и косвенные налоги.
- •Билет 13
- •Основные задачи налогового контроля
- •Теория налогов как цены услуг государства
- •Билет 14
- •1) Налоговое бремя
- •2) Объекты и субъекты налогового менеджмента
- •Билет 15
- •1) Совокупное налоговое бремя
- •2) Субъективизм монополистического характера рынка гос услуг.
- •Билет 16
- •Процесс налогового регулирования оптимизации налогового бремени
- •2)Два основных подхода к распределению налогового бремени
- •Билет 17
- •Расчет оптимального уровня налогового бремени
- •Значение налогового оптимума для экономики страны. Кривая Лаффера
- •Билет 18
- •1) Цели и задачи гнм
- •2) Содержание налогового процесса, понятие налоговой системы
- •Билет 19
- •1)Организация субъектами нм налогового процесса
- •2)Стадии, управление процессом налогообложения. Налоговое планирование, налоговое прогнозирование
- •Билет 20
- •1) Государственное налоговое регулирование и контроль
- •2) Способы определения налоговых рисков и методы их управления
- •Билет 21
- •1)Ценовая эластичность налогов при управлении финансовыми потоками.
- •2)Современная налоговая политика в России, приоритеты развития.
- •Билет 22
- •1) Сущность и значение государственного налогового планирования
- •2) Основные понятия и принципы управления налогами в корпоративной системе, используемые методы
- •Билет 23
- •2)Использование налогового бюджетирования, ориентированное на итоговый результат
- •Билет 24
- •1)Фискальная, регулирующая, равновесная и контрольно-регулятивная налоговая политика государства
- •2)Линейные и циклические формы бюджетирования. Бюджетирование как компонент государственного и корпоративного бизнес-планирования.
- •Билет 25.
- •1.Значение и сущность государственного регулирования налоговых отношений. Задачи и цели гос.Регулирования налоговых отношений.
- •2. Значение, цели и задачи государственного налогового контроля. Методы гнк
- •Билет 26.
- •1)Налоговое регулирование через налоговое стимулирование и налоговое сдерживание. Использование нал.Механизма как фактора влияния на структуру общественного воспроизводства.
- •2)Предварительный, текущий и последующий контроль налоговых отношений. Выездные и камеральные налоговые проверки. Меры противодействия уклонения от уплаты налогов.
- •Билет 27.
- •2)Современное состояние государственного налогового менеджмента в России. Необходимость мер орг.Характера для повышения эффективности мероприятий по налогообложению.
- •Билет 28.
- •1)Экономическая эффективность и правовая обоснованность налогов. Необходимость оптимизации налоговой системы. Версия Муниры!!!!!!!!!!!!!
- •Моя версия!!!!!!!!!!!!!!!
- •2)Определение структурного состава скрытого сектора налогообложения, предупреждение негативных тенденций.
- •Влияние налогов на философию бизнеса, корпоративный налоговый менеджмент как вид управленческой деятельности
- •Основные критерии создания в организации корпоративного налогового менеджмента
- •Билет 30.
- •Налоговое планирование в корпорации. Факторы, влияющие на принятие управленческих решений.
- •Принцип отличия налогового планирования от процесса уклонения от уплаты налогов.
- •1. Налоговое планирование как законодательный способ уменьшения налоговых обязательств. Определение понятия минимизации и налоговых платежей.
- •Билет 32.
- •1. Мотивация уклонения от уплаты налогов с учетом специфики российского общества. Определение «уклонения» и «обхода» налогов.
- •2. Криминальные и некриминальные способы уменьшения налоговых выплат. Налоговые правонарушения и налоговые преступления.
- •Билет 33.
- •1. Способы налоговой оптимизации, подробное рассмотрение существующих методов. Прогнозный бюджет налоговых платежей корпорации.
- •2. Корпоративный налоговый бюджет. Налоговая политика организации как регулятор процесса организации налогового менеджмента.
- •Билет 34.
- •1. Факторы, влияющие на успешность корпоративного налогового планирования. Оперативный, тактический и стратегический уровень налогового планирования в организации.
- •2. Группировка основных принципов корпоративного налогового планирования. Оценка эффективности налогового планирования в корпорации. Расчет показателей эффективности налогового планирования.
- •Билет 35.
- •1. Степень потребности в налоговом планировании. Расчет финансового результата оптимизации налоговой величины.
- •2. Различные методы налогового планирования и прогнозирования в организации. Значение корпоративного налогового контроля как инструмент оптимизации налогов.
- •Билет 36.
- •1. Определение сущности понятия «корпоративное налоговое планирование». Факторы, влияющие на успешность корпоративного налогового планирования.
- •2. Роль бухгалтерских и экономических служб в процессе планирования и прогнозирования.
2. Расчет финансового результата оптимизации налоговой величины
Очень важное значение в налоговом планировании и в целом в корпоративном налоговом менеджменте играет полученный результат, т. е. эффективность какой-либо оптимизации величины налогов.
Чистый финансовый результат предприятия можно выразить формулой1:
ЧФ = В – З – Нп – Нс – Нпр,
где: ЧФ – чистый финансовый результат; В – выручка (включая внереализационные доходы) без НДС; З – все затраты предприятия, кроме налогов; Нп – налог на прибыль; Нс – налоги, относимые на издержки (себестоимость или финансовые результаты); Нпр – прочие налоги, выплачиваемые из чистой прибыли.
Обозначив ставку налога на прибыль (в процентах) Сп, можно выразить сумму налога на прибыль следующей формулой:
Нп = Сп х (В – З – Нс),
В таком случае, можно преобразовать формулу чистого финансового результата:
ЧФ = В – З – Сп х (В – З – Нс) – Нс – Нпр.
Выделим более жирным шрифтом чистый финансовый результат предприятия до оптимизации:
ЧФ = В – З – Сп х (В – З – Нс) – Нс – Нпр.
При этом курсивом выделим результат после оптимизации:
В – З – Сп х (В – З – Нс) – Нс – Нпр.
Тогда, можно рассчитать эффект (экономию) от оптимизации будет:
Э = ЧФ – ЧФ = В – В – З + З – Нп х (В – В – З + З – Нс + Нс ) – Нс + Нс – Нпр + Нпр .
Поскольку выручка до и после оптимизации одинакова (В =В ), то
Э = – З + З – Нп х (– З + З – Нс + Нс ) – Нс + Нс – Нпр + Нпр.
Эта формула позволяет оценить эффект от оптимизации налогов. При этом эффективность оптимизации зависит не столько от самого налога, сколько от финансового состояния предприятия в целом, от его финансового результата.
Билет №4
1. Специфика субъекта и объекта налогообложения, цели и задачи управления на макро и микро уровне процессами, связанными с налогообложением
Специфика субъекта и объекта, целей и задач управления на макро– и микроуровне обусловила выделение в общей системе налогового менеджмента двух звеньев – государственного и корпоративного.
В рамках государственного налогового менеджмента решаются задачи управления налоговыми потоками в масштабе страны и ее регионов. Целью такого управления является максимально возможное обеспечение органов власти доходными источниками. Менеджерский подход предполагает достижение этой цели не любыми средствами, а на основе эффективной налоговой политики, обеспечивающей рост налоговых доходов на базе роста производства, продаж и доходов налогоплательщиков.
Корпоративный налоговый менеджмент охватывает уровень управления налоговыми потоками на предприятиях. Его основной задачей является минимизация налогов, уплачиваемых конкретным предприятием на основе принятия управленческих решений. Конечная цель корпоративного налогового менеджмента – за счет минимизации и оптимизации налогов увеличить доходы (денежные потоки) предприятия. Корпоративный налоговый менеджмент призван решать проблемы управления налоговыми взаимоотношениями предприятий с государством, возникающими в связи с исполнением обязанностей по уплате налоговых платежей.
Несмотря на кажущиеся противостояние, различие субъектов, целей и задач государственного и корпоративного налогового менеджмента, обоим звеньям (уровням) управления присущи общие черты, принципы и другие основы организации. И государственный, и корпоративный налоговый менеджмент преследуют общую экономическую цель – рост производства, продаж и доходов. При рассмотрении государства как макроэкономического юридического лица (хозяйствующего субъекта), производящего и распределяющего в обмен на налоги общественные блага и ведущего свое финансовое хозяйство через макроэкономический «расчетный счет» – бюджет, государственный налоговый менеджмент принимает форму макроэкономического корпоративного налогового менеджмента. Сказанное не является основанием для абсолютного отождествления государственного и корпоративного налогового менеджмента, но объединяет их в общее понятие «налоговый менеджмент» и позволяет применять единые организационные подходы к управлению налоговыми потоками как общего объекта налогового менеджмента.
-
Субъектами налогового менеджмента выступают государство в лице законодательных и исполнительных органов власти, а также сами налогоплательщики – юридические лица (предприятии, организации).
-
Объектом налогового менеджмента являются налоговые потоки, совершающие свое движение в результате выполнения налогами своих функций (совокупного эквивалента ценности услуг государства, фискальной, регулирующей и контрольной), а также налогового процесса на макро– и микроуровне. Причем, и для функционирования корпоративного, и для государственного налогового менеджмента объектом управления выступают как входящие, так и выходящие налоговые потоки, несмотря на то, что одни и те же потоки одновременно являются для государства доходом, а для предприятий-налогоплательщиков, расходом.
-
Функциями субъекта налогового менеджмента являются традиционные функции управления вообще с учетом налоговой специфики: организация налогового процесса, налоговое планирование (прогнозирование), налоговое регулирование и мотивация, налоговый контроль. Функциями объекта налогового менеджмента выступают функции налогов: совокупного эквивалента ценности общественных благ, фискальная, регулирующая и контрольная. Функции объекта предполагают потенциальную возможность реализации объективной сущности налогов, а функции субъекта налогового менеджмента связаны с деятельностью по реализации функций объекта на практике.
-
Цель и эффективность налогового менеджмента, движение налоговых потоков обеспечиваются через организацию и функционирование налогового процесса на макро-и микроуровне.
-
На уровне макроэкономики налоговый менеджмент структурно включает в себя налоговое право, налогообложение, налоговую политику, налоговую систему и налоговый механизм.
-
На микроуровне налоговый менеджмент включает в себя только отдельные элементы налогового процесса, являющиеся прерогативой органов управления предприятием, а именно: налоговая политика, налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль самой организации (предприятия).
- макроуровень – государственный налоговый менеджмент;
– микроуровень – налоговый менеджмент предприятий (организаций) или корпоративный налоговый менеджмент