- •2) Определение сущности и содержания налогового менеджмента
- •Тема 2 Классификация налоговых платежей (?)
- •Тема 4 Формирование задач и структуры при организации налогового менеджмента
- •Тема 5. Управление процессами налогообложения с применением принципов налогового менеджмента
- •1) Основные принципы управление налоговым процессом
- •2) Налоговое планирование как важный элемент налогового менеджмента
- •Важнейшей формой финансового планирования является бюджетирование, непосредственно направленное на оптимизацию налоговых потоков. 3) Налоговое регулирование как элемент налогового менеджмента
- •4) Налоговый контроль как элемент налогового менеджмента
- •2) Содержание и значение налогового процесса в государственной экономике
- •3) Понятие и состав государственного налогового менеджмента
- •4) Определение значения ценовой эластичности налогов при управлении финансовыми потоками
- •5) Понятие, определение и способы управления налоговыми рисками.
- •Тема 7. Планирование в системе государственного налогового менеджмента
- •1) Сущность и значение государственного налогового планирования
- •2) Сущность и значение государственного налогового прогнозирования
- •3) Методы государственного налогового планирования и прогнозирования
- •4) Использование налогового бюджетирования, ориентированного на итоговый результат
- •Тема 8 Регулирование государством отношений в области налогообложения
- •1) Сущность и значение регулирования государством отношений в области налогообложения
- •2) Существующие методы государственного регулирования налоговых отношений.
- •Тема 9 Осуществление государством функций налогового контроля
- •1) Сущность и значение государственного налогового контроля
- •2) Основные формы осуществления государственного налогового контроля
- •2) Определение и выявление налоговых правонарушений и налоговых преступлений
- •4) Виды ответственности за налоговые правонарушения и преступления
- •5) Меры государственного противодействия уклонению от уплаты налогов
- •Тема 10 Ценовая политика как элемент государственного налогового менеджмента
- •1) Система ценообразования в условиях современного рынка
- •2) Способы определения рыночных цен, исчисляемых для целей налогообложения
- •Тема 11 Государственный налоговый менеджмент и его современное развитие
- •Тема 12 Корпоративный налоговый менеджмент: особенности и специфика
- •Тема 13 Формальные и неформальные способы уклонение от уплаты налогов при минимизации налоговых платежей
- •1) Формальные и неформальные причины мотивации снижения налоговых обязательств
- •2) Криминальные и некриминальные способы уменьшения налоговых выплат
- •Тема 15 Налоговое планирование и прогнозирование в корпорации
- •1) Сущность налогового планирования и прогнозирования
- •2) Классификация и виды налогового планирования
- •3) Группировка основных принципов корпоративного налогового планирования
- •4) Расчет показателей эффективности налогового планирования
- •6) Различные методы налогового планирования и прогнозирования в организации
- •7) Налоговый контроль как инструмент оптимизации налоговых платежей
4) Виды ответственности за налоговые правонарушения и преступления
Налоговым кодексом РФ предусмотрены соответствующие санкции. Налоговая санкция представляет собой меру ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий – штрафов (штрафных налоговых санкций).
При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению, а отягощающего обстоятельства – увеличению, в 2 раза, по сравнению с их размерами, установленными Налоговым кодексом РФ.
В случаях совершения одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой, то есть методом сложения санкций.
5) Меры государственного противодействия уклонению от уплаты налогов
В систему мер противодействия уклонению от уплаты налогов включаются три направления:
1. Законодательные ограничения – это обязанность субъекта зарегистрироваться в налоговом органе, предоставлять документы, необходимые для исчисления и уплаты налога, и др. К ним можно отнести и установленные меры ответственности за нарушения налогового законодательства.
2. Меры административного воздействия. Налоговые органы вправе требовать своевременной и правильной уплаты налогов, предоставления необходимых документов и объяснений. Они могут проводить проверки и принимать решения о применении соответствующих санкций.
3. Специальные судебные доктрины применяются судами для признания сделок не соответствующими требованиям законодательства по мотивам их заключения с целью уклонения от уплаты или незаконного обхода налогов.
Доктрина «существо над формой» (equity above the form) сводится к тому, что юридические последствия сделки определяются ее существом, а не формой; главное при этом – ее содержание, характер действий ее участников.
Сущность доктрины «деловая цель» (business purpose ) заключается в том, что сделка, которая создает налоговые преимущества, подлежит переквалификации, если она не достигает деловой цели.
Презумпция облагаемости предполагает, что налогом должны облагаться все объекты налогообложения, за исключением тех, которые прямо перечислены в законе. Принцип «презумпции облагаемости» подразумевает то, что налогоплательщик сам должен доказывать, что он не заплатил налога на вполне законных основаниях.
Особую опасность представляют схемы, основанные на пробелах в действующем законодательстве, позволяющие уклоняться от уплаты налогов, а также совершать прямые хищения денежных средств из бюджета. Они контролируются организованной преступностью, к разработке привлекаются ученые, квалифицированные юристы и экономисты.
Заполнение пробелов в налоговом законодательстве сводится к тому, что законодатель регулярно принимает соответствующие поправки к налоговым законам, закрывая различные «лазейки», дающие возможность уменьшать размеры налоговых отчислений и уклоняться от уплаты налогов. Такие поправки в основном принимаются по результатам практической деятельности налоговых органов и вносимых ими в парламент предложений в связи с выявлением случаев легального уклонения от уплаты налогов, совершаемого из-за нечеткости и недоработанности законов.
Сделка по шагам предназначена для разрешения сложных дел, состоящих из целого ряда сделок (шагов). При рассмотрении таких дел суд может применить доктрины «существо над формой» и «деловая цель» ко всей цепочке сделок в совокупности.
Суть доктрины вытянутой руки (arm’s length ) заключается в том, что считается, что сделка соответствует доктрине вытянутой руки, если, устанавливая цены сделки, все ее участники действуют в своих интересах, а не в интересах групп, участвующих в сделке.