- •Тема № 7 Организация работы налоговых органов по выездным налоговым проверкам
- •1. Общая характеристика организации работы налоговой инспекции по выездной налоговой проверке
- •Содержание Решения руководителя налогового органа о проведении внп
- •Проверяемый период и продолжительность проведения проверки
- •1.3 Частота и сроки проведения выездных налоговых проверок
- •1.4 Порядок приостановления выездных налоговых проверок
- •2. Порядок проведения выездных налоговых проверок филиалов (представительств) налогоплательщика
- •3. Повторная налоговая проверка и случаи ее проведения
- •4. Планирование и подготовка проведения выездных налоговых проверок. Выбор объектов для проведения выездных налоговых проверок
- •5. Технология проведения выездных налоговых проверок. Процедуры, применяемые при проведении выездных налоговых проверок
- •Документальное оформление результатов проведения выездных налоговых проверок
- •Налогоплательщик
- •Этапы планирования и подготовки выездных налоговых проверок
Налогоплательщик
Рисунок 7.1 – Процедура выездной налоговой проверки
1. ФОРМИРОВАНИЕ
ИНФОРМАЦИОННЫХ РЕСУРСОВ О НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАХ
2. АНАЛИЗ
РЕЗУЛЬТАТОВ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ
НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ) И ИНЫХ
ДОКУМЕНТОВ, СЛУЖАЩИХ ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ
ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ, СБОРОВ И
ДР. ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
3. АНАЛИЗ
НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ,
ПРОВОДИМЫЙ В РАМКАХ КНП
4. АНАЛИЗ
ОСНОВНЫХ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ПО
ОТРАСЛЕВОМУ ПРИНЦИПУ
5. ВЫБОР
ОБЪЕКТОВ ПРОВЕРКИ
6.
ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ
ПОДГОТОВКА ПРЕДЛОЖЕНИЙ О ПРЕДПОЛАГАЕМЫХ
ЗАТРАТАХ ВРЕМЕНИ НА ПРОВЕДЕНИЕ ВНП,
ВКЛЮЧЕННОЙ В ПЛАН, О КОЛИЧЕСТВЕ
СПЕЦИАЛИСТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ,
НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВНП, О
НЕОБХОДИМОСТИ ПРИВЛЕЧЕНИЯ К ПРОВЕРКЕ
ПРАВООХРАНИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ
7. ПОДГОТОВКА
И СОСТАВЛЕНИЕ ПЕРЕЧНЯ ВОПРОСОВ ПРОВЕРКИ
ПО ВИДАМ НАЛОГОВ, ОБЯЗАННОСТЬ УПЛАТЫ
КОТОРЫХ ВОЗЛОЖЕНА НА ДАННОГО
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (КОМПЛЕКСНАЯ
ПРОВЕРКА), ЛИБО ЖЕ ОДНОГОМУ ИЛИ ОТДЕЛЬНЫМ
ВИДАМ НАЛОГОВ (ТЕМАТИЧЕСКАЯ ПРОВЕРКА)
И ПЕРИОДАМ ИХ ПРОВЕРКИ
8. ПОДГОТОВКА
И УТВЕРЖДЕНИЕ ПЛАНА ВНП НА ПРЕДСТОЯЩИЙ
КВАРТАЛ И КОНТРОЛЬ ЕГО ВЫПОЛНЕНИЯ
Рисунок 7.2 –
Процесс планирования и подготовки
выездных налоговых проверокЭтапы планирования и подготовки выездных налоговых проверок
Наименование процедуры |
Основания для назначения |
Основания для проведения |
Порядок проведения |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Выемка документов и предметов |
Отказ налогоплательщика представить требуемые документы или непредставление их в десятидневный срок, при наличии достаточных оснований полагать, что документы могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены |
Мотивированное постановление должностного лица налогового органа, утвержденное руководителем (его заместителем) налогового органа, проводящего проверку |
Выемка производится в присутствии понятых путем изъятия копий или подлинников документов. В случае изъятия подлинников налогоплательщику в срок не позднее 5 дней представляются копии документов, заверенные налоговым органом. Оформляется протоколом.
|
2. Осмотр используемых для осуществления предпринимательской деятельности территорий и помещений налогоплатель-щика |
При необходимости в целях проверки достоверности данных, содержащихся в документах налогоплательщика, и выяснения существенных обстоятельств, имеющих значение для проверки |
Проводится должностным лицом налогового органа без оформления какого-либо документа о назначении осмотра |
Проводится в присутствии понятых. Оформляется протоколом. При необходимости осуществляется фотосъемка, видеозапись
|
3. Инвентаризация имущества налогоплательщика |
То же |
То же |
Проводится без участия понятых и без оформления протокола |
4. Проведение экспертизы |
При необходимости разъяснения возникающих в процессе проверки вопросов, требующих специальных познаний в области науки, искусства, техники |
На основании постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего проверку. |
Путем исследования и дачи заключения по поставленным должностным лицом налогового органа вопросам. Экспертиза проводится на основании договора с экспертным учреждением |
1 |
2 |
3 |
4 |
5. Участие свидетелей |
При необходимости получения показаний по фактам, связанным с исчислением и уплатой налогов |
На основании повестки за подписью руководителя(его заместителя) налогового органа |
Путем получения показаний и занесения их в протокол |
6. Привлечение специалистов |
При необходимости для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля (осмотр помещений и территорий, проведение инвентаризации) |
На основании постановления должностного лица налогового органа по согласованию с руководителем (его заместителем) налогового органа, проводящего проверку |
В порядке, предусмотренном договором |
7. Участие переводчика |
При необходимости для осуществления письменных и устных переводов |
На основании постановления должностного лица налогового органа по согласованию с руководителем (его заместителем) налогового органа, проводящего проверку_________ |
В порядке, предусмотренном договором |
Рисунок 7.3 – Процедуры, проводимые в ходе выездной налоговой проверки