3.3 Фонды поддержки малого предпринимательства и система его налогообложения.

Фондом поддержки малого предпринимательства является некоммерческая организация, создаваемая в целях финансирования программ, проектов, мероприятий, направленных на поддержку и развитие малого предпринимательства, путем аккумулирования средств, поступающих от приватизации государственного и муниципального имущества, доходов от собственной деятельности, добровольных взносов физических и юридических лиц, в том числе иностранных, доходов от выпуска и размещения ценных бумаг, а также доходов, получаемых по процентам от льготных кредитов, выделенных на конкурсной основе субъектам малого предпринимательства.

Фонд поддержки малого предпринимательства является юридическим лицом. Основными направлениями деятельности фонда поддержки малого предпринимательства являются:

1. содействие в формировании рыночных отношений на основе государственной поддержки малого предпринимательства и развития конкуренции путем привлечения и эффективного использования финансовых ресурсов для реализации целевых программ, проектов и мероприятий в области малого предпринимательства;

2. участие в разработке, проведении экспертизы и конкурсном отборе, а также в реализации федеральных, региональных (межрегиональных), отраслевых (межотраслевых) и муниципальных программ развития и поддержки малого предпринимательства, демонополизации экономики, развития конкуренции, насыщения товарного рынка, создания новых рабочих мест;

3. участие в формировании инфраструктуры рынка, обеспечивающей равные условия и возможности для осуществления деятельности в области малого предпринимательства;

4. поддержка инновационной деятельности предпринимательских структур, стимулирование разработки и производства принципиально новых видов продукции, содействие в освоении новых технологий и изобретений;

5. содействие в привлечении отечественных и иностранных инвестиций для реализации приоритетных направлений деятельности по созданию конкурентной среды и развитию малого предпринимательства;

6. организация консультаций по вопросам налогообложения и применения норм законодательства.

 Порядок налогообложения, освобождения субъектов малого предпринимательства от уплаты налогов, отсрочки и рассрочки их упла­ты устанавливается в соответствии с налоговым законодательством. В случае если изменения налогового законодательства создают менее благоприятные условия для субъектов малого предпринима­тельства по сравнению с ранее действовавшими условиями, то в тече­ние первых четырех лет своей деятельности указанные субъекты подле­жат налогообложению в том же порядке, который действовал на момент их государственной регистрации.

Законами Российской Федерации и законами субъектов Россий­ской Федерации устанавливаются льготы по налогообложению субъектов малого предпринимательства, фондов поддержки малого предпринима­тельства, инвестиционных и лизинговых компаний, кредитных и страхо­вых организаций, а также предприятий, учреждений и организаций, соз­даваемых в целях выполнения работ для субъектов малого предпринима­тельства и оказания им услуг.

Существуют общие льготы для всех малых предприятий и спе­циальные для определенной категории малых предприятий.

Для всех малых предприятий установлены следующие налоговые льготы :

1. согласно п.7 постановления Совмина РСФСР от 18 июня 1991г. N 406 " О мерах по поддержке и развитию малых предприятий в РСФСР" малые предприятия в первый год эксплуатации могут списывать дополнительно как амортизационные отчисления до 50 процентов от первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы свыше 3 лет, а также проводить ускоренную амортизацию активной части производственных фондов.

2. налог на добавленную стоимость уплачивается малыми предприятиями ежеквартально в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

3. они освобождаются от уплаты авансовых взносов налога на прибыль в течение квартала. Суммы налога вносятся по квартальным расчетам в 5-дневный срок со дня, установленного для предоставления квартальной бухгалтерской отчетности.

4. В условиях инфляции данная льгота предоставляет определенные преимущества. Кроме того, облегчается ведение бухгалтерского учета;

5. уплаченные малыми предприятиями при приобретении основных средств и нематериальных активов согласно п.50 Инструкции ГНС РФ N 1 " О НДС " Суммы НДС вычитаются в полном объеме при вводе в эксплуатацию основных средств и нематериальных активов;

6. в соответствии с Законом РФ от 20 декабря 2005 г. "Об инвестиционном налоговом кредите" малые предприятия имеют право получить инвестиционный налоговый кредит. Под инвестиционным налоговым кредитом, понимается отсрочка налогового платежа, предоставляемая органами государственными органами государственной власти или налоговыми органами.

Помимо перечисленных общих ранее льгот, действующих для всех ма­лых предприятий, законодательством представлена специальная льгота, применение которой обусловлено наличием определенных критериев, предъявляемых к малым предприятиям.

Согласно п.22 Инструкции ГНС РФ N 4 "О налоге на прибыль" в первые два года освобождаются от уплаты налога, на прибыль вновь созданные малые предприятия отвечающие следующим требованиям.

Во-первых, осуществляющие:

1. производство и переработку сельскохозяйственной продукции;

2. производство продовольственных товаров;

3. производство товаров народного потребления (при отнесении промышленной и сельскохозяйственной продукции к товарам народного потребления следует руководствоваться Методическими рекомендациями по отнесению промышленной и сельскохозяйственной продукции к товарам народного потребления, - производство медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения;

4. технических средств профилактики и реабилитации инвалидов;

5. строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения( включая ремонтно-строительные работы).

Во-вторых, выручка от указанных видов деятельности должна превышать 70 % общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

В-третьих, в случае прекращения малыми предприятиями деятельности, в связи с которой ему были предоставлены налоговые льготы, до истечения 5-летнего срока (начиная со дня его государственной регистрации) сумма налога на прибыль подлежит внесению в бюджет РФ в полном размере за весь период деятельности.

В третий и четвертый год работы малые предприятия уплачивают налог в размере 25 % и 50 % от основной ставки, если выручка от перечисленных видов деятельности составляет свыше 90 процентов общей суммы выручки от реализации ими продукции (работ, услуг).

Настоящая льгота не распространяется на предприятия, созданные на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений, в том числе созданных в результате приватизации государственных и муниципальных предприятий. Льгота не распространяется также на малые предприятия, в уставном капитале которых доля государственной, муниципальной собственности общественных объединений составляет более 25 процентов.

При определении доли выручки от указанных видов деятельности в общей сумме выручки от реализации продукции в общую сумму не вклю­чается выручка по видам деятельности, доходы от которой облагаются в соответствии с положениями, предусмотренными в разделе 6 Инструкции ГНС РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", а также выручка, полученная от продажи основных фондов и иного имущества. К доходам для которых установлен особый порядок налогообложения, отно­сятся :

1. дивиденды, проценты, полученные по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятиям;

2. доходы об долевого участия в других предприятиях, созданных на территории РФ;

3. доходы (включая доходы от аренды и иных видов использования) казино, иных игорных заведений и от другого игорного бизнеса;

Малые предприятия, помимо налога на прибыль, уплачивают налоги с перечисленных видов доходов (по установленным ставкам, отличным от общеустановленных) вне зависимости от того, имеют ли они льготу по налогу на прибыль или нет, поскольку действующее законодательство не устанавливает специальной льготы при налогообложении данных видов доходов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Динамизм, развитие и диверсификация форм малого бизнеса дают основания предполагать, что в XXI веке этот сектор хозяйствования в странах Запада будет развиваться.

Ближайшее до 2015 года наша страна, учитывая обширный зарубежный опыт, пойдет по пути адаптации предприятий малого бизнеса к сегодняшним экономическим условиям хозяйствования в России и создаст те нормативно – правовые аспекты его деятельности, которые позволят вывести данный сектор из застойного положения. Тем более, что имеющий глубокие корни в экономической истории нашей страны малый и средний бизнес не используется в полной мере как в увеличении объемов производства, так и в повышении его эффективности и сбалансированности, так как в основном в балом бизнесе занятость ориентированна на рынок услуг. Малое предпринимательство ведет к оздоровлению экономики в целом, что наглядно видно из данной работы. Следовательно лучшим выходом из создавшейся в России кризисной ситуации вокруг малых предприятий была бы государственная политика правительства, направленная на расширение и развитие малого бизнеса в нашей стране.

Несомненная перспективность сектора малого и среднего предпринимательства в современной экономике и, следовательно, большой интерес к нему не следует рассматривать лишь как очередную компанию в системе экономических мер роста, но и как долговременное направление структурной политики, естественным образом обеспечивающей органическую смычку воспроизводственных и рыночных процессов в российском хозяйстве, реализацию современной стратегии экономического роста в течение долговременного перехода. Ибо, именно малые предприятия, особенно в случае удовлетворительной разработки новой государственной политики в области малого предпринимательства, могут стать основой рыночных структур во многих отраслях, обеспечить перелив инвестиций в сферы наиболее эффективного приложения ресурсов и тем самым соединить процессы структурной политики и формирование всероссийского рынка.

На основе зарубежного опыта в отечественном рынке необходимо создать льготные условия для предприятий ориентированных на производство и выпуск новой высокотехнологической продукции. Разработать дотационные схемы на приобретение и воспроизводство технологических процессов основанных на внедрениях современных производственных фондов, систем оплаты и стимулирования труда, диверсификацией коммерческих усилий и т.д.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Булакова И.В. Формы и способы налоговой поддержки малого предпринимательства // Законодательство и экономика. - 2010. - № 7. - С

2. Иохин В.Я., Экономическая теория: введение в рынок и микроэкономический анализ: Учебник – М.:Экономика. 2009. 544с.

3. Ильин С. С., Василева Т. И. Экономика: Справочник студента. М.: АСТ. 2007. 544с.

4. Ломакин В. К. Мировая экономика: Учебник. М.: ЮНИТИ. 2000.727с.

5. Макконнелл Кэмпбелл Р., Стенли Л. Брю. Экономикс: Учебник М.: 2000. 1153с.

6. Николаев И. П., Экономическая теория: Учебник – М.: Проспект. 2003. 511с.

7. Райзберг Б., Лозовский Л.И. Учебный экономический словарь: М.: Рольф: Айрис - пресс. 2008. 416с.

8. Сергеев, И.В. Экономика организаций (предприятий): учеб./ под ред. И.В. Сергеева, И.И. Веретенникова – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 560с.

9. Сожина М. А.,Чибриков Г. Г. Экономическая теория: Учебник – М.,2005. 572с.

10. Титов, В.И. Экономика предприятия: учебник для вузов. // В.И. Титов – М.: ЭКСМО, 2008. – 416 с.

11. Чепурин М. Н. Курс экономической теории. Кирив. 1998. 510с.

12. Шишов А. Л. Макроэкономика.: ЭКМОС. 2002. 352с.

13. Макконелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика: Учебник в 2-х томах. Т.2. – М.: Республика, 2002.

14. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. – 2-е изд. – М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2008. – 696с.

15. Руденко А.И., Экономика предприятия в условиях рынка: Учебное пособие – Мн.: 2007. – 264с.

16. Мартьянов В.А., Федеральный фонд – не мешок с деньгами, а инструмент реализации программы развития малого бизнеса в России. – “Бизнес для всех”, 2009, N 14.

17. Фетисов Г. «О взаимодействии внешних и внутренних факторов развития российского бизнеса»// Общество и экономика, 2011, №2-3

18. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник/Под ред. Е.С. Стояновой.-- М.: Изд-во «Перспектива», 2009

19. Филатова А.В. Разграничение предметов ведения в сфере развития малого и среднего бизнеса // Предпринимательское право. - 2008. - № 3. - С. 41-46.

20. Экономика предприятия (фирмы): Учебник\Под ред. О.И. Волкова, О.В. Девяткина.– М.: ИНФРА-М, 2007.– 601 с.

21. www.rcsme.ru - Сайт Ресурсного центра малого предпринимательства