Завдання 69

Необхідно:

• Відобразити в обліку операції зі створення резерву сумнівних боргів.

• Визначити резерв сумнівних боргів на кінець звітного періоду.

Матеріал для виконання завдання

АТ «Зірка» створює резерв сумнівних боргів виходячи з питомої ваги безнадійних боргів у чистому доході від реалізації готової продукції на умовах наступної оплати. За поточний рік чистий дохід від реалізації готової продукції становить 10 000 000 грн. Залишок резерву сумнівних боргів до складання балансу на 31 грудня поточного року становить 3 000 грн.

Для визначення коефіцієнта сумнівності підприємство для спостереження обрало період за попередні три роки.

Дебіторська заборгованість за готову продукцію, що визнано безнадійною у грудні 20__ року – 5 000 грн.

Рік	Чистий дохід від реалізації готової продукції на умовах наступної оплати, грн.	Сума дебіторської заборгованості за готову продукцію, що визнана безнадійною, грн.
1	2	3
20_____	3 000 000	10 000
20_____	12 000 000	15 000
20_____	20 000 000	5 000
РАЗОМ:	35 000 000	30 000

Журнал реєстрації господарських операцій

№ п/п	Зміст господарської операції	Сума	Кореспонденція рахунків
			Дт	Кт
1	2	3	4	5
	Створено резерв сумнівних боргів
	За рахунок резерву погашено безнадійну дебіторську заборгованість
	На фінансовий результат списано витрати зі створення резерву сумнівних боргів

Завдання для самостійної роботи

Завдання 70

Необхідно:

• Відобразити в обліку операції зі створення та використання резерву сумнівних боргів.

• Визначити резерв сумнівних боргів на кінець звітного періоду. Розрахунки представити у вигляді наведеної таблиці. Коефіцієнти сумнівності по групах дебіторської заборгованості визнячити с точністю до трьох знаків після коми.

• Відобразити зміни, що відбулися, в балансі.

Матеріал для виконання завдання

Для створення резерву сумнівних боргів ТОВ «Мрія» використовує метод, в основі якого – класифікації дебіторської заборгованості. Для визначення коефіцієнта сумнівності на 30 червня 20___ року підприємство для спостереження обрало період за останні 6 місяців.

Залишок резерву сумнівних боргів на 1 червня 20___ року складає 16 004 грн. Протягом червня відвантажено товарів покупцям на 60 000 грн. з ПДВ, отримано платежів від покупців:

На поточний рахунок	200 000
Готівкою	15 000
Прості безвідсоткові векселі	25 000

Місяць	Фактично списано безнадійної дебіторської заборгованості, грн.			Сальдо дебіторської заборгованості за готову продукцію відповідної групи на кінець попереднього місяця, грн.
	1 група	2 група	3 група	1 група	2 група	3 група
1	2	3	4	5	6	7
Січень	2 000	4 000	0	20 000	80 000	100 000
Лютий	0	3 000	0	20 000	120 000	75 000
Березень	1 000	0	12 000	30 000	50 000	280 000
Квітень	1 500	3 000	6 000	30 000	25 000	600 000
Травень	2 500	4 500	7 000	50 000	120 000	400 000
Червень	3 000	5 500	5 000	50 000	140 000	160 000
РАЗОМ:	10 000	20 000	30 000	Х	Х	Х

Розрахунок коефіцієнтів сумнівності по групах дебіторської заборгованості

Група	Розрахунок коефіцієнту сумнівності	Значення коефіцієнту
1	2	3
1 група
2 група
3 група

Журнал реєстрації господарських операцій ТОВ «Мрія» за червень 20___ року

№ п/п	Зміст господарської операції	Сума	Кореспонденція рахунків
			Дт	Кт
1	2	3	4	5
	За рахунок резерву погашено безнадійну дебіторську заборгованість
	Відвантажені товари покупцям
	Отримано платежі від покупців:
	3.1. на поточний рахунок
	3.2. готівка
	3.3. прості безвідсоткові векселі
	Створено резерв сумнівних боргів
	На фінансовий результат списано витрати зі створення резерву сумнівних боргів

Баланс ТОВ «Мрія» (фрагмент)

червень 20___ року

АКТИВ	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
ІI. Оборотні активи
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160
первісна вартість	161
резерв сумнівних боргів	162	( )	( )