- •Глава 25
- •Глава 25. Международное налоговое право
- •628 Раздел V. Система налогов и сборов Российской Федерации
- •§ 2. Соотношение норм национального и международного налогового права
- •Глава 25. Международное налоговое право
- •630 Раздел V. Система налогов и сборов Российской Федерации
- •§ 3. Источники международного налогового права
- •Глава 25. Международное налоговое право
- •632 Раздел V. Система налогов и сборов Российской Федерации
- •Глава 25. Международное налоговое право
- •634 Раздел V. Система налогов и сборов Российской Федерации
- •Глава 25. Международное налоговое право
- •636 Раздел V. Система налогов и сборов Российской Федерации
- •Глава 26
- •§ 1. Современная налоговая политика иностранных государств
- •Глава 26. Налогообложение в зарубежных странах 637
- •638 Раздел V. Система налогов и сборов Российской Федерации
- •Глава 26. Налогообложение в зарубежных странах 639
- •640 Раздел V. Система налогов и сборов Российской Федерации
- •Глава 26. Налогообложение в зарубежных странах 641
- •642 Раздел V. Система налогов и сборов Российской Федерации
- •Глава 26. Налогообложение в зарубежных странах 643
- •§ 2. Налоговые системы федеративных государств
- •644 Раздел V. Система налогов и сборов Российской Федерации
- •Глава 26. Налогообложение в зарубежных странах 645
- •646 Раздел V. Система налогов и сборов Российской Федерации
- •Глава 26. Налогообложение в зарубежных странах 647
- •648 Раздел V. Система налогов и сборов Российской Федерации
- •Глава 26. Налогообложение в зарубежных странах
- •650 Раздел V. Система налогов и сборов Российской Федерации
- •Глава 26. Налогообложение в зарубежных странах
- •652 Раздел V. Система налогов и сборов Российской Федерации
- •Глава 26. Налогообложение в зарубежных странах
- •654 Раздел V. Система налогов и сборов Российской Федерации
- •Глава 26. Налогообложение в зарубежных странах 655
- •§ 3. Налоговые системы унитарных государств
- •656 Раздел V. Система налогов и сборов Российской Федерации
- •Глава 26. Налогообложение в зарубежных странах
- •658 Раздел V. Система налогов и сборов Российской Федерации
- •Глава 26. Налогообложение в зарубежных странах
640 Раздел V. Система налогов и сборов Российской Федерации
ханизма формирования дорожного фонда, источниками которого являются дорожный сбор, акцизы и налог с продаж. Правительство также намерено отменить в 2002 г. налог с корпораций, отличающийся повышенной сложностью исчисления и высокой затратностью взимания. Вместо него налогообложению будут подвергнуты распределенные доходы компаний и доходы зарубежных компаний из источников в Литве. Подоходное налогообложение будет в значительной степени реформировано в направлении снижения налоговой нагрузки граждан посредством расширения перечня налоговых скидок. При этом для налогоплательщиков, для которых налоговые скидки законом не предоставлены, ставка подоходного налога будет установлена в 15%, а для остальных — 24%. Ставка налога на доходы, полученные от работы по найму, составит 33%. Необлагаемый минимум в перспективе планируется увеличить до 320 литов. Предусматривается также ввести для физических лиц новый налог на собственность в размере 1,5%. Реформирование косвенного налогообложения включает замену акциза на сахар специальным налогом, установление двух ставок НДС вместо четырех существующих, предоставление льгот по отдельным услугам некоммерческого характера.
В отдельных странах реформирование налогообложения носит ярко выраженный отраслевой характер. Например, правительством Китая проводится комплексное реформирование налогообложения в сельском хозяйстве. Данная реформа, хотя и распространяется лишь на одну из отраслей экономики, имеет большие масштабы, так как ею охватывается около 900 млн человек, населяющих сельские районы страны. Реформирование основывается на введении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции. В данном случае предполагается посредством отмены ряда сборов, например сбора на народное образование или на содержание дополнительного персонала в органах управления в сельской местности, снизить уровень налогообложения в аграрном секторе экономики и унифицировать его. По окончании реформы ожидается рост объемов сельскохозяйственного производства и повышение благосостояния китайских крестьян.
Зарубежными специалистами в области налогообложения обращается внимание на то, что в процессе анализа и выработ-
Глава 26. Налогообложение в зарубежных странах 641
ки налоговой политики на первый план все больше выходят международные факторы1. Действительно, последние годы реформирование налогообложения в ряде стран, входящих в состав различных международных объединений, осуществляется в направлении приведения национальных налоговых законодательств к соответствию неким общим требованиям. При этом сходство достигается как в части правовых норм, определяющих состав налогов и сборов, так и норм, регулирующих порядок их исчисления и уплаты. Подобная практика, в значительной степени обусловленная общемировыми интеграционными процессами, именуется унификацией налогового законодательства. В данном случае реформирование налогообложения осуществляется не в интересах какого-либо отдельного государства, а основывается на общности экономических интересов всех стран — участников того или иного международного объединения. Международные организации как раз и определяют общее направление и содержание налоговых реформ, проводимых в государствах, в них входящих. Согласованные действия государств по осуществлению налоговой политики и реформированию налогового законодательства и составляют существо гармонизации налогообложения. Ее основная цель — устранение различий в налоговом законодательстве государств, препятствующих экономической интеграции.
Основой гармонизации являются добровольность и самостоятельность государств в определении направленности и глубины участия в процессе сближения и унификации налоговых законодательств, их постепенность и поэтапность реализации. Целью гармонизации является установление единообразного (унифицированного) порядка регулирования межгосударственных налоговых отношений2. В конечном счете процесс гармонизации должен привести к установлению сходных правил на-
1 Подробнее об этом см.: Кин М. Налоговая координация в Европейском сообществе с точки зрения «экономики благосостояния» // Экономика налоговой политики. Пер с англ. / Под ред. М. П. Девере. М., 2001. С. 231.
2 См.: Бобоев М. Р., Мамбеталиев Н. Т., Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран: Содружество Независимых Государств: Учеб. пособие. М., 2002. С. 371.
22 - 10264 Крохина