- •1. История становления и развития бу
- •2. Понятие бу. Задачи бу в условиях рыночной экономики. Пользователи бухгалтерской информации
- •3. Законодательные требования к бу.
- •4. Понятие предмета и объектов бу. Правовое регулирование объектов бу
- •5. Понятие и нормативное регулирование финансового и управленческого учета как подсистем учета бухгалтерского
- •6. Правовое регулирование и особенности статистического учета как вида хозяйственного учета в организации
- •7. Понятие и нормативное регулирование оперативного учета как вида хозяйственного учета
- •8. Краткая характеристика системы правового регулирования бу. Перспективы развития бухгалтерского законодательства
- •I. Цель и задачи перехода на международные стандарты финансовой отчетности
- •II. Основные направления реформы
- •9. Характеристика закона «о бу». Его роль в регулировании экономической деятельности хозяйствующих субъектов
- •10. Краткая характеристика положений о бу, принятых в рф
- •11. Права и обязанности руководителя организации и главного бухгалтера в соответствии с требованием фз «о бу»
- •2. Руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы:
- •12. Понятие и правовые основы учетной политики организации
- •13. Понятие и правовое регулирование плана счетов бу и рабочего плана счетов
- •14. Нормативно-правовое регулирование перехода на международные стандарты финансовой отчетности в рф
- •15. Характеристика особенностей бу в бюджетной сфере. Правовые основы
- •16. Правовое регулирование и особенности бу в кредитных организациях
- •17. Понятие метода бу. Краткая характеристика и правовое регламентирование элементов метода бу
- •18. Понятие и правовое регулирование документооборота в организации. Порядок хранения бухгалтерской документации
- •19. Виды документов в системе бу. Правовое регулирование составления и представления в бухгалтерию первичных (оправдательных) документов
- •20. Понятие бу как метода бу. Элементы бу. Законодательные основы отражения операций на бухгалтерских счетах
- •21. Классификация счетов бу (по отношению к балансу, объему, назначению и структуре)
- •22. Правила отражения объектов бу на активных и пассивных счетах. Порядок определения сальдо в активно-пассивных счетах
- •23. Понятие и правовые основы синтетического и аналитического учета имущества и обязательств
- •24. Понятие двойной записи. История двойной записи как важнейшего элемента метода бу. Законодательные основы применения двойной записи в бу
- •25. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам, их контрольное значение.
- •26. Понятие оценки имущества и обязательств. Правовые основы оценки объектов бу
- •27. Понятие инвентаризации. Правовые и методологические основы назначения и проведения инвентаризации
- •28. Правовое регулирование обязательной инвентаризации. Особенности проведения инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности
- •29. Калькулирование как метод бу. Правовые основы определения себестоимости продукции
- •30. Понятие баланса как метода бу. Правовое регулирование бухгалтерского баланса как формы бухгалтерской отчетности
- •5 Разделов баланса (римские цифры) – 8 разделов плана счетов (арабские цифры):
- •31. Понятие бухгалтерской отчетности
- •32. Правовое регулирование составления и предоставления бухгалтерской отчетности организации
- •33. Адресаты бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством рф. Сроки представления бухгалтерской отчетности
- •34. Характеристика фз «Об аудиторской деятельности в рф»
- •35. Понятие и правовые основы обязательной и инициативной аудиторской проверки
- •36. Внутренний и внешний аудит. Общие и отличительные черты
- •37. Правовые основы аттестации аудиторов: порядок, сроки, условия
- •38. Права аудиторов и аудиторских фирм при проведении проверок. Обязанности аудиторов и аудиторских фирм при проведении аудиторских проверок. Правовые основы
- •39. Права и обязанности аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор оказания аудиторских услуг
- •40. Аудиторское заключение как результат аудиторской проверки. Правовое регулирование
- •41. Краткая характеристика стандартов аудиторской деятельности, принятых в рф
- •42. Перспективы и направления развития аудиторской деятельности в России
- •43. Правовое регулирование порядка ведения кассовых операций
- •44. Налоговый учет в рф. Правовые основы. Принципы, основные требования
- •45. Порядок определения и состав расходов организации согласно требованиям налогового законодательства. Регистры налогового учета
- •46. Определение доходов организации в соответствии с налоговым законодательством и положениями по бу
45. Порядок определения и состав расходов организации согласно требованиям налогового законодательства. Регистры налогового учета
Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом.
Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
Налоговый учет осуществляется на основе общих правил ведения БУ, однако с поправками, оговоренными в налоговом законодательстве РФ (для внешних пользователей с косвенным финансовым интересом).
Статья 314 НК РФ часть 2 от 05.08.2000. Аналитические регистры налогового учета
Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.
Данные налогового учета - данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.
Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет).
При этом аналитический учет данных налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы.
Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.
Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях.
При этом формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.
Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.
При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.
Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
Статья 315. Порядок составления расчета налоговой базы
Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными настоящей главой, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.
Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:
1. Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом).
2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе:
1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных прав, за исключением выручки, указанной в подпунктах 2 - 7 настоящего пункта;
2) выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
3) выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
4) выручка от реализации покупных товаров;
5) выручка от реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;
6) выручка от реализации основных средств;
7) выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.
3. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе:
1) расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав, за исключением расходов, указанных в подпунктах 2 - 6 настоящего пункта.
При этом общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и продукции отгруженной, но не реализованной на конец отчетного (налогового) периода, определяемых в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса;
2) расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
3) расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
4) расходы, понесенные при реализации покупных товаров;
4) исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;
5) расходы, связанные с реализацией основных средств;
6) расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг).
4. Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:
1) прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также прибыль (убыток) от реализации имущества, имущественных прав, за исключением прибыли (убытка), указанной в подпунктах 2, 3, 4 и 5 настоящего пункта;
2) прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
3) прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
4) прибыль (убыток) от реализации покупных товаров;
4) исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ;
5) прибыль (убыток) от реализации основных средств;
6) прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производств и хозяйств.
5. Сумма внереализационных доходов, в том числе:
1) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
2) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.
6. Сумма внереализационных расходов, в частности:
1) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
2) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.
7. Прибыль (убыток) от внереализационных операций.
8. Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период.
9. Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу в порядке, предусмотренном статьей 283 настоящего Кодекса.
Статья 318. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию
1. Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию определяются с учетом положений настоящей статьи.
Для целей настоящей главы расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на:
1) прямые;
2) косвенные.
К прямым расходам относятся:
-
материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 настоящего Кодекса;
-
расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда;
-
суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.
2. При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных настоящим Кодексом.
Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, также относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном (налоговом) периоде продукции.
3. В случае, если в отношении отдельных видов расходов в соответствии с настоящей главой предусмотрены ограничения по размеру расходов, принимаемых для целей налогообложения, то база для исчисления предельной суммы таких расходов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом по расходам налогоплательщика, связанным с добровольным страхованием (пенсионным обеспечением) своих работников, для определения предельной суммы расходов учитывается срок действия договора в налоговом периоде, начиная с даты вступления такого договора в силу.
Статья 320. Порядок определения расходов по торговым операциям
Налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, формируют расходы на реализацию (далее в настоящей статье - издержки обращения) с учетом следующих особенностей.
В течение текущего месяца издержки обращения формируются в соответствии с настоящей главой. При этом в сумму издержек включаются также расходы налогоплательщика - покупателя товаров на доставку этих товаров в случае, если такая доставка не включается в цену приобретения товаров по условиям договора, складские расходы и иные расходы текущего месяца, связанные с приобретением и реализацией товаров. К издержкам обращения не относится стоимость покупных товаров, которая учитывается при их реализации в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 268 настоящего Кодекса. Стоимость покупных товаров, отгруженных, но не реализованных на конец месяца, не включается налогоплательщиком в состав расходов, связанных с производством и реализацией, до момента их реализации.
Расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика - покупателя товаров, в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров. Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Сумма прямых расходов, относящаяся к остаткам товаров на складе, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:
1. Определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца и осуществленных в текущем месяце.
2. Определяется стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость остатка товаров на складе на конец месяца.
3. Рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов (пункт 1 настоящей статьи) к стоимости товаров (пункт 2 настоящей статьи).
4. Определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку товаров на складе, как произведение среднего процента на стоимость остатка товаров на конец месяца.