3.1.1.7.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1170 "Прочие внеоборотные активы"

Из вышесказанного следует, что при заполнении строки 1170 "Прочие внеоборотные активы" используются данные о сальдо на отчетную дату по счетам 08, 07, 15 и 16 (в части, относящейся к оборудованию к установке), 97 (аналитический счет учета расходов со сроком списания свыше 12 месяцев), а также счету 01, субсчет 01-5, аналитический счет "Молодые насаждения".

┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐

│Строка 1170 │ │Дебетовое │ │Дебетовое │ │Дебетовое │

│"Прочие │ │сальдо по │ │сальдо по │ │сальдо по │

│внеоборотные │ │счету 08 │ │счету 07 │ │счету 15 в │

│активы" │ = │ │ + │ │ + │части, │ +

│Бухгалтерского│ │ │ │ │ │относящейся к │ -

│баланса │ │ │ │ │ │оборудованию к│

│ │ │ │ │ │ │установке │

└──────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘

┌────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐

│Сальдо по │ │Дебетовое │ │Дебетовое │ │Дебетовое │

│счету 16 в │ │сальдо по │ │сальдо по │ │сальдо по │

│части, │ │счету 97 │ │субсчету 01-5 │ │счету 60 в │

│относящейся │ │(аналитический│ │(аналитический│ │части авансов │

+ │к │ + │счет учета │ + │счет "Молодые │ + │и предоплаты │

- │оборудованию│ │расходов со │ │насаждения") │ │за работы, │

│к установке │ │сроком │ │ │ │услуги, │

│ │ │списания │ │ │ │связанные со │

│ │ │свыше │ │ │ │строительством│

│ │ │12 месяцев) │ │ │ │объектов ОС │

└────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘

В общем случае показатели строки 1170 "Прочие внеоборотные активы" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерских балансов, составленных на указанные отчетные даты.

При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный период 2011 г. в графах "На 31 декабря 2010 г." и "На 31 декабря 2009 г." по строке 1170 "Прочие внеоборотные активы" Бухгалтерского баланса отражаются соответствующие показатели графы 4 строки 150 "Прочие внеоборотные активы" Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г. Для обеспечения сопоставимости данных отчетности указанные показатели увеличиваются на показатели графы 4 по строке 130 "Незавершенное строительство" Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г. и уменьшаются на суммы расходов на НИОКР, отраженные в графах "На 31 декабря 2010 г." и "На 31 декабря 2009 г." по строке 1120 "Результаты исследований и разработок" Бухгалтерского баланса за отчетный период 2011 г.

ПРИМЕР 1.7

Показатели по счетам 08, 07 и 97 в бухгалтерском учете (показатели по счету 01, субсчет 01-5, аналитический счет "Молодые насаждения", по счетам 15 и 16 в части, относящейся к оборудованию к установке, а также по счету 60 в части авансов и предоплат за работы и услуги, связанные со строительством объектов ОС, отсутствуют).

руб.

	На отчетную дату
1	2
1. По дебету счета 08	6 800 000
2. По дебету счета 07	860 000
3. По дебету счета 97, аналитические счета учета расходов со сроком списания свыше 12 месяцев	586 806

Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г.

тыс. руб.

Показатель	Графа 4 "На конец отчетного периода" Бухгалтерского баланса за 2009 г.	Графа 4 "На конец отчетного периода" Бухгалтерского баланса за 2010 г.
По строке 130 "Незавершенное строительство"	2500	3700
По строке 150 "Прочие внеоборотные активы"	3994	2859

Показатели Бухгалтерского баланса на 30 сентября 2011 г.

тыс. руб.

Показатель	Графа "На 31 декабря 2010 г."	Графа "На 31 декабря 2009 г."
По строке 1120 "Результаты исследований и разработок"	1420	-

Решение

Стоимость прочих внеоборотных активов составляет:

на отчетную дату - 8 246 806 руб. (6 800 000 руб. + 860 000 руб. + 586 806 руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 5139 тыс. руб. (2859 тыс. руб. + 3700 тыс. руб. - 1420 тыс. руб.);

на 31 декабря 2009 г. - 6494 тыс. руб. (3994 тыс. руб. + 2500 тыс. руб.).

Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 1.7 будет выглядеть следующим образом.

Пояс- нения	Наименование показателя	Код	На 30 сентября 2011 г.	На 31 декабря 2010 г.	На 31 декабря 2009 г.
1	2	3	4	5	6
	Прочие внеоборотные активы	1170	8247	5139	6494