- •Оглавление
- •Глава 1. Характеристика комплексного экономического анализа 13
- •Глава 2. Организация аналитической работы 27
- •Глава 25. Методы комплексного анализа уровня использования экономического потенциала хозяйствующего субъекта 188
- •Глава 26. Оценка бизнеса 202
- •Глава 27. Оценка деятельности организации на рынке ценных бумаг 238
- •Предисловие
- •1.2. Виды экономического анализа и его связь со смежными дисциплинами
- •1.3. Задачи экономического анализа хозяйственной деятельности
- •Глава 2. Организация аналитической работы
- •2.1. Система показателей экономического анализа
- •2.2. Метод и методика экономического анализа
- •2.3. Особенности использования факторного анализа
- •2.4. Информационное обеспечение и последовательность экономического анализа
- •Вопросы для самоконтроля по разделу I
- •3.2. Значение анализа во внутрипроизводственном планировании
- •3.3. Пределы планирования
- •3.4. Мониторинг основных плановых показателей
- •Глава 4. Структура, содержание и принципы разработки бизнес-планов
- •4.1. Инвестиционный бизнес-план
- •4.2. Современные стандарты управления
- •4.3. Система планирования и контроля производства
- •Вопросы для самоконтроля по разделу II
- •5.2. Процесс бюджетирования
- •5.3. Состав операционных бюджетов
- •5.4. Состав финансовых бюджетов
- •Глава 6. Технология составления и контроля бюджетов организации
- •6.1. Исходные данные для составления бюджетов
- •6.2. Составление операционных бюджетов организации
- •6.3. Составление финансовых бюджетов
- •6.4. Контроль выполнения бюджета организации и анализ отклонений
- •Вопросы для самоконтроля по разделу III
- •7.2. Информационное обеспечение маркетингового анализа
- •Глава 8. Методы маркетинговых исследований
- •8.1. Цели и порядок проведения маркетингового исследования
- •8.2. Общая характеристика методов маркетинговых исследований
- •8.3. Методы полевых исследований
- •8.4. Методы обработки и обобщения данных
- •Глава 9. Анализ в стратегическом маркетинге
- •9.1. Процесс стратегического планирования маркетинга
- •9.2. Методы анализа рынка
- •9.3. Применение swot- анализа для определения маркетинговых стратегий организации
- •Матрица корреляционного swot-анализа
- •9.4. Применение методов маркетингового анализа для прогнозирования рыночных тенденций
- •Вопросы для самоконтроля по разделу IV
- •10.2. Порядок анализа объемов производства и продаж
- •Глава 11. Обоснование формирования и оценки эффективности ассортиментных программ
- •11.1. Ассортиментная политика и планирование ассортимента
- •11.2. Анализ выполнения планов по номенклатуре и ассортименту выпускаемых товаров
- •11.3. Анализ влияния структуры и структурных сдвигов на производство товаров
- •Глава 12. Анализ обновления продукции и ее качества
- •12.1. Критерии оценки новых товаров
- •12.2. Анализ показателей качества товара
- •Глава 13. Анализ факторов и резервов увеличения объема производства и продаж товаров
- •13.1. Анализ ритмичности производства
- •13.2. Анализ факторов увеличения объема продаж и выполнения договорных обязательств
- •13.3. Анализ сбыта товаров
- •Вопросы для самоконтроля по разделу V
- •14.2. Показатели экстенсивности и интенсивности развития производства
- •14.3. Оценка комплексного воздействие экстенсивных и интенсивных факторов развития организации
- •Глава 15. Анализ эффективности использования средств труда
- •15.1. Цели анализа основных средств организации
- •15.2. Анализ состояния и движения основных средств
- •15.3. Характеристика использования машин и оборудования по времени и по производительности
- •15.4. Анализ эффективности использования основных средств
- •Глава 16. Анализ состояния и использования трудовых ресурсов организации
- •16.1. Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами
- •16.2. Анализ использования рабочего времени
- •16.3.Резервы роста производительности труда
- •16.4. Анализ производительности труда
- •16.5. Анализ влияния использования труда рабочих на объем выпуска продукции
- •Глава 17. Анализ создания и использования материальных ресурсов организации
- •17.1. Оценка планов материально-технического снабжения
- •17.2. Оценка потребности в материальных ресурсах и эффективности их использования
- •Вопросы для самоконтроля по разделу VI
- •18.2. Анализ затрат и их взаимосвязи с объемом производства и прибылью
- •Глава 19. Анализ себестоимости продукции
- •19.1. Цели и содержание управления себестоимостью
- •19.2. Факторный анализ себестоимости
- •19.3. Анализ затрат на рубль произведенных товаров
- •19.4. Анализ использования материальных ресурсов и их влияния на себестоимость продукции
- •19.5. Анализ использования труда и его влияния на себестоимость продукции
- •Вопросы для самоконтроля по разделу VII
- •20.2. Экономические факторы, влияющие на величину прибыли
- •20.3. Факторный анализ рентабельности активов коммерческой организации
- •20.4. Анализ финансовых результатов и рентабельности активов организации на основе финансовых коэффициентов
- •Глава 21. Финансовое состояние коммерческой организации и методы его анализа
- •21.1. Цели и содержание управления финансовым состоянием коммерческой организации
- •21.2. Анализ структуры имущества организации и его источников формирования в разрезе разделов и статей баланса
- •21.3. Анализ имущественного положения организации на основе финансовых показателей
- •Глава 22. Анализ эффективности использования оборотных активов организации
- •22.1. Общая оценка оборачиваемости активов организации
- •22.2. Анализ продолжительности производственно-коммерческого цикла и источников его финансирования
- •22.3. Анализ движения денежных средств
- •22.4. Анализ дебиторской задолженности
- •22.5. Анализ кредиторской задолженности
- •Глава 23. Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости организации
- •23.1. Анализ ликвидности
- •23.2. Оценка текущей и перспективной платежеспособности
- •23.3. Анализ обеспеченности запасов и источниками их формирования
- •23.4. Оценка рыночной финансовой устойчивости на основе финансовых коэффициентов
- •Глава 24. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений
- •24.1. Основы инвестиционной деятельности организации
- •24.2. Задачи оценки инвестиционного проекта
- •24.3. Методы оценки эффективности инвестиций
- •24.4. Варианты оценки инвестиционной привлекательности организаций
- •Вопросы для самоконтроля по разделу VIII
- •25.2. Оценка производственного потенциала организации
- •2) Оценка показателей производственной составляющей ппо.
- •3) Оценка показателей материальной составляющей ппо.
- •4) Оценка показателей кадровой составляющей ппо.
- •6) Определение уровня ппо на основе оценок уровней составляющих ппо организации.
- •25.3. Оценка финансового потенциала организации
- •2) Составление кривой фпо по финансовым показателям и определение уровня фпо.
- •3) Оценка фпо по критерию «наличие эффективной системы управления финансами».
- •4) Комплексная оценка фпо.
- •Глава 26. Оценка бизнеса
- •26.1. Основные подходы к оценке бизнеса и методы оценки
- •26.2 Российская практика оценки бизнеса
- •26.3. Оценка бизнеса на основе экономической добавленной стоимости (eva)
- •Глава 27. Оценка деятельности организации на рынке ценных бумаг
- •27.1. Цели деятельности организации на рынке ценных бумаг
- •27.2. Характеристика ценных бумаг организации
- •27.3. Учет и анализ ценных бумаг в организации
- •27.4. Дивидендная политика организации
- •27.5. Методика рейтингового анализа эмитентов
- •Вопросы для самоконтроля по разделу IX
- •Список литературы
- •Приложения Бухгалтерский баланс условного предприятия
- •101000, Москва, ул. Покровка, 7
14.3. Оценка комплексного воздействие экстенсивных и интенсивных факторов развития организации
Результаты хозяйственной деятельности организации складываются под воздействием всех средств и ресурсов организации в совокупности (одновременно), и каждый вид ресурсов имеет при этом свое определенное долевое участие в получении выручки от продаж товаров, прибыли организации, общей стоимости потребленных ресурсов.
Рассмотрим вопрос оценки интенсификации организации.
Последовательность расчета следующая:
1) Результативным показателем считаем объем производства товаров (V). При известных значениях объема производства, например за два последних года определяем темп его роста (ТV), т.е. отношение значения показателя последующего периода к предыдущему:
V → ТV. (6.0)
2) Аналогичным образом определяем темпы роста всех количественных и качественных показателей, т.е. можем записать это следующим образом:
R - численность персонала → ТR ;
Р - оплата труда→ ТP ;
М - материальные затраты → ТM ;
А - амортизация → ТA ;
СОС - основные средства → ТOC ;
СОБ.- оборотные средства→ ТОБ ;
ПТ - производительность труда → ТПТ ;
ОО - объем производства на 1 руб. оплаты труда → ТVP ;.
Мо - материалоотдача →ТМ ;.
F - фондоотдача → ТF ;
FС – фондоотдача производственных средств → ТFC ;
АО - амортизационная отдача → ТА ;
ОБОБ - оборачиваемость оборотных средств → Т ОБ ;
(Р + М + А) –себестоимость → Т(Р+М+А) ;
СОС+СОБ – производственные средства → Т(ОС+ОБ) ;
ОБС - оборачиваемость средств производства → ТОБC ;
продукция на рубль затрат → ТЗ .
Учитывая, что развитие деятельности организации должно осуществляться как интенсивно, так и экстенсивно, и рассматривая существующую методику расчета показателей интенсификации и экстенсификации, можно обозначить следующие необходимые и достаточные условия интенсификации финансово-хозяйственной деятельности организации:
0,5 < И < 1 , (6.0)
И + Э = 1 ,
где И и Э — соответственно доля влияния интенсивного и экстенсивного использования ресурсов на 100% прироста объема производства товаров.
Записав полученное выражение через темпы роста, получим:
, (6.0)
где Трес – темп роста любого из ресурсов.
Или можно записать:
(6.0)
Схемы расчета показателей интенсивности и экстенсивности, представлены ниже (Таблица 6 .83).
Таблица 6.83
Схема последовательности расчета показателей интенсификации
Вид ресурса |
Тем- пы роста (Т), % |
Качественные показатели |
Динамика качественных показателей |
Доля влияния на 100% прироста продукции |
Относительная экономия ресурса во втором периоде по отношению к первому периоду, ЭК |
|||
Темп роста, отн.ед., Т |
Темп прироста ресурсов, ТПР |
Экстенсивность, %, Э |
Интенсивность, %, И |
|||||
% |
на 1% прироста товара, отн.ед. |
|||||||
1. Промышленно- производственный персонал, чел., R |
ТR |
Производитель- ность труда V/ R |
ТR = ТV / R |
ТRПР=ТR –100% |
ТRПР / ТVПР |
ЭR=ТRПР/ТVПР*100% |
ИR =100% -ЭR |
ЭКR =R2 - R1* ТV 2,1 |
2. Оплата труда, ден.ед., Р |
ТP |
Объем производ- ства на 1 руб. оплаты труда V / Р |
ТР = ТV / P |
ТРПР=ТР–100% |
ТРПР / ТVПР |
ЭР= ТРПР /ТVПР*100% |
ИР =100% -ЭР |
ЭКP =P2 - P1* ТV 2,1 |
3. Материальные затраты, ден.ед, М |
ТM |
Материалоотдача Мо = V / М |
ТМ = ТV / М |
ТМПР=ТМ–100% |
ТМПР / ТVПР |
ЭМ= ТМПР /ТVПР*100% |
ИМ =100%-ЭМ |
ЭКM =M2 - M1* ТV 2,1 |
4. Основные средства, ден.ед.,ОС |
ТOC |
Фондоотдача F = V / ОС |
ТОС = ТV / ОС |
ТОСПР=ТОС –100% |
ТОСПР/ТVПР |
ЭОС=ТОСПР/ТVПР*100% |
ИОС=100%-ЭОС |
ЭКOC=OC2 - OC1* ТV 2,1 |
5. Амортизация, ден.ед., А |
ТA |
Амортизационная отдача АО = V / А |
ТА = ТV / А |
ТАПР = ТА–100% |
ТАПР/ ТVПР |
ЭА=ТАПР/ТVПР*100% |
ИА=100% - ЭА |
ЭКA=A2 - A1* ТV 2,1 |
6. Оборотные средства, ден.ед.,ОБ |
ТОБ |
Оборачиваемость оборотных средств ОБОБ = V / СОБ |
ТОБ = ТV / ОБ |
ТОБПР=ТОБ–100% |
ТОБПР/ТVПР |
ЭОБ=ТОБПР/ТVПР*100% |
ИОБ=100%-ЭОБ |
ЭКОБ=ОБ2 - ОБ1* ТV 2,1 |
Комплексная оценка всесторонней интенсификации |
||||||||
7.По себестоимости (ресурсам), ден.ед., СС= (Р + М + А) |
Т(Р+М+А) |
Ресурсоотдача РО = V /(Р + М + А) |
ТСС=ТV/Т(Р+М+А) |
ТССПР=ТСС–100% |
ТССПР/ТVПР |
ЭСС=ТССПР/ТVПР*100% |
ИСС=100%-ЭСС |
ЭКOC=СС2 - СC1* ТV 2,1 |
8. По средствам производства, ден.ед., С = (СОС + СОБ) |
Т(OC+ОБ) |
Оборачиваемость средств производства ОБС = V / (СОС+СОБ) |
ТС=ТV/Т(OC+ОБ) |
ТСП =ТС –100% |
ТСПР/ТVПР |
ЭС= ТСПР /ТVПР*100% |
ИС =100% - ЭС |
ЭКC=C2 - C1* ТV 2,1 |
В соответствии с приведенными схемами, отношением темпа прироста каждого вида ресурса к темпу прироста объема производства товаров определялась доля влияния экстенсивного фактора на этот прирост (Э), а разностью (1 – Э) — доля влияния интенсивного фактора. При этом оценивалось влияние каждого отдельно взятого вида ресурса на весь прирост товара. Однако на прирост производства товаров влияют все виды вложенных средств и ресурсов одновременно, но каждый — в различной степени.
Оценка комплексной интенсификации проводится следующим образом. Экстенсивность определяется как отношение темпа прироста полной себестоимости (Р + М + А) к темпу прироста объема производства товаров. Для того чтобы точно определить степени использования каждого из этих видов ресурсов в отдельности и его влияния на прирост объема производства товаров, надо произвести преобразования и представить экстенсивность ресурсов следующим образом:
Эрес = ТресПР/ ТVПР = ТПР(Р+М+А) / ТVПР = (Т (Р+М+А) – 1) / ТVПР =
= ТПРР/ ТVПР *ДР1 + ТПРМ / ТVПР *ДМ1+ ТПРА / ТVПР *ДА1 ;= ЭР + ЭМ+ ЭА (6.0)
где ДР1— доля оплаты труда в общей величине себестоимости отчетного (или базового) периода;
ДР1 = Р1 / (Р1 + М1 + А1); (6.0)
ДМ1 — доля материальных затрат в общей величине себестоимости отчетного (или базового) периода;
ДМ1 = М1 / (Р1 + М1 + А1); (6.0)
ДА1 — доля амортизации в общей величине себестоимости отчетного (или базового) периода;
ДА1 = А1 / (Р1 + М1 + А1); (6.0)
ЭР , ЭМ , ЭА— соответственно доли влияния на 100%-ный прирост объема производства товаров экстенсивности использования оплаты труда, , материальных затрат и амортизации.
Таким способом проводится факторный анализ и оценка влияния каждого вида ресурса на общий прирост объема производства товаров, при этом в общем влиянии каждого вида ресурса доля как интенсивности, так и экстенсивности определяется раздельно.
Кроме того, выражения 6.4 и 6.5 позволяют определить критериальные значения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов следующим образом:
0 < Эрес= ТПРР/ ТVПР *ДР1 + ТПРМ / ТVПР *ДМ1+ ТПРА / ТVПР *ДА1 < 0,5;
(6.0)
0,5 < Ирес= 1 - Эрес< 1.
Полученные выражения фактически являются моделью управления ресурсами организации и интенсификации его хозяйственной деятельности.
Описанные методики и модели, а также компьютерные программы, автоматизирующие контроль, регулирование и оптимизацию экономических показателей эффективности и интенсификации производства в соответствии с выведенными зависимостями позволяют повысить обоснованность выбора пути повышению интенсификации и эффективности хозяйственной деятельности организаций.