4.Сущность налогов и принципы налогообложения

Адам Смит утверждал, что «для тех, кто их выплачивает (налоги), это признак не рабства, а свободы».

Понятие налогов связано с процессом обобществления необходимой для общества части индивидуальных доходов.

Существует множество определений сущности налогов.

Одним из первых было определение Давида Риккардо: «Налоги есть та часть дохода от земли и промышленности страны, которую отдают подданные в распоряжение государству».

Налоговый кодекс определяет налоги следующим образом:

Налог – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципального образования.

Черник Д.Г. дает следующее определение (короткое, но отражающее содержание налога):

Налог – это изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости ВВП в виде обязательного взноса.

Налоги обеспечивают определенность поступления государственных доходов. Они играют значительную роль в формировании финансов государства.

Еще российский экономист Тургенев Н.И. отмечал: «Государство, или, точнее правительство, ничего не может сделать для граждан, если граждане ничего не делают для государства» (1814 год).

Конечно, в мире есть государства без налогов:

-Объединенные Арабские Эмираты,

-Андорра,

-Люксембург,

-Багамские острова.

Государства с низким уровнем налогов:

-Коста-Рика,

-Гренада,

-Греция,

-Великобритания,

-Ирландия,

-Филиппины (эти страны называют «налоговыми убежищами»).

Однако таких стран не много.

Налоги являются объективной необходимостью, поскольку обусловлены потребностями поступательного развития общества.

Любая система налогообложения функционирует на основе принципов.

Принципы - это совокупность принципиальных установок, которые необходимо соблюдать при построении системы налогообложения.

Система, построенная на основе принципов, способна:

-создать условия для инвестирования сбережений предприятий и частных лиц,

-обеспечить конкурентоспособность продукции путем стимулирования НИОКР,

-проводить протекционистскую политику,

-стимулировать накопление капитала и сбережений.

Выделяют классические и современные принципы налогообложения.

Классические принципы были сформулированы Адамом Смитом и Вагнером.

Наиболее глубокими являются принципы Вагнера:

1.Достаточности и подвижности налогов (то есть налоги должны обеспечивать государство средствами, достаточными для покрытия расходов государства. При этом налоги должны быстро доставлять все более и более увеличивающиеся суммы по мере роста бюджета).

2.Правильный выбор податных источников (Источниками могут быть труд, природа и капитал. Поскольку государство само не создает прироста стоимости, то налоги должны взиматься с воспроизводимых источников. Например, с прибыли).

3.Принцип справедливости. (Налоги должны быть равномерными, общими для всех. При этом должен учитываться уровень дохода. Кроме того, считал, что необходимо освободить от налогов мелкие доходы).

4.Принципа управления налогами (Налог должен быть точно определен, необходимо соблюдение дешевизны взимания налогов, удобство для плательщиков).

Современные принципы включают:

1.Стабильность, устойчивость, запрет обратной силы налоговых законов.

2.Стремление к универсализации налогообложения.

3.Однократность взимания налогов.

4.Нейтральность, прозрачность налогообложения.

5.Равнонапряженность налогового бремени для всех субъектов налогового права.

6.Стремление к достижению относительного равновесия экономических интересов.

7.Недопущение репрессивного характера действий налоговых администраций.

8.Эластичность налоговой техники.

Важнейшим классическим и современным принципом является определенность налогообложения. Определенность достигается путем установления элементов налога.

Шарль Луи Монтескье 18 век (1689 – 1755):

В деле налогов следует принимать в соображение не то, что народ может дать, а то, что он может давать всегда.

Пьер Данинос:

Ты можешь не заметить, что у тебя все идет хорошо, но налоговая служба тебе напомнит.

Уршула Зыбура:

Чем хата богата, тем займется налоговое ведомство.

Дэвид Ллойд Джордж:

Неописуемое богатство - доходы, не указываемые в налоговой декларации

Жан Батист Кольбер – министр финансов Франции ( 1655 год – 17 век):

Искусство налогообложения заключается в том, чтобы ощипать гуся так, чтобы получить максимальное количество перьев при минимально возможном его шипении (при минимальном писке).

Современный фольклор:

Налоговый инспектор, как ребенок: пока все не отдашь – не отстанет

Зачем нужен бухгалтерский учет: чтобы все были живы, здоровы, чтобы все были на свободе.

Анекдот:

-Алло! Это милиция? Мне приходят письма угрожающего содержания.

-Анонимные, конечно?

-Куда там! Подписанные!

-Кем?!

-Начальником налоговой инспекции!!!