4. Органы налоговой системы Российской Федерации.

Налоговая система функционирует благодаря федеральным органам исполнительной власти, взаимодействующих между собой для достижения общих целей и выполнения функциональных задач.

Государственные органы, предметом компетенции которых выступает обеспечение эффективного функционирования налоговой системы, контроль над полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов, соблюдения налогового законодательства называются органами налогового администрирования.

Основными субъектами налоговых отношений этой группы являются:

- ФНС России и ее подразделения;

- ФТС России и ее подразделения;

- сборщики налогов и сборов – государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке, помимо налоговых и таможенных органов, прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль над их уплатой налогоплательщиками (плательщиками сборов);

- Минфин России и его подразделения;

- органы государственных внебюджетных фондов;

- органы налоговых расследований и их территориальные подразделения.

Органы налогового администрирования

ФНС России

ФТС России

Минфин России

сборщики налогов и сборов

органы налоговых расследований (налоговая милиция)

Схема 2. Виды органов налогового администрирования.

1. Министерство финансов Российской Федерации.

Министерство финансов РФ является федеральным органом исполнительной власти, который обеспечивает:

- выработку и проведение единой налоговой политики в России;

- координирует деятельность в этой сфере других федеральных органов исполнительной власти.

Министерство финансов РФ (Центральный аппарат)

Министерство финансов республик – субъектов РФ, финансовые управления (департаменты, отделы) администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт – Петербурга, автономной области, автономных округов

Финансовые управления (департаменты, отделы) администраций районов муниципальных образований

Схема 3. Структура Министерства финансов Российской Федерации

В связи с изменением структуры органов исполнительной власти Минфину России передана часть функций по налоговому контролю. Минфин России вправе принимать решения:

1) об изменении порядка исполнения и размера налогового обязательства об изменении срока уплаты федеральных налогов и сборов (отсрочка, рассрочка) для отдельного налогоплательщика. Изменение сроков уплаты региональных и местных налогов и сборов относится к компетенции соответственно финансовых органов субъекта Федерации и муниципального образования (ст. 63 НК);

2) о предоставлении инвестиционного налогового кредита (ст. 66 НК РФ).

В структуре Минфина России имеется Департамент налоговой политики.

2. Федеральная налоговая служба рф.

В 1990 году в составе Минфина СССР была образована Главная государственная налоговая служба, с 1998 года – Министерство РФ по налогам и сборам, а с 2004 года – Федеральная налоговая служба. В случаях, предусмотренных НК полномочиями налоговых органов, обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов. Итак, ФНС России является центральным органом, который курирует Минфин РФ и подчиняется Президенту РФ и Правительству РФ.

Федеральная налоговая служба представляет собой единую централизованную многоуровневую систему налоговых органов, организованную по вертикальному иерархическому принципу.

Федеральная налоговая служба РФ (центральный аппарат)

Управления ФНС республик в составе РФ

Управления ФНС (департаменты, отделы) администраций краев, областей, автономных образований

Инспекции ФНС по районам, городам, районам городов

Схема 4. Структура налоговых органов Российской Федерации.

ФНС осуществляет:

- контроль за соблюдением налогового законодательства;

- правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов, сборов и других обязательных платежей, установленных законодательством РФ;

- подготовку предложений по совершенствованию налогового законодательства.

Центральный аппарат ФНС руководит деятельностью налоговых управлений и территориальных инспекций, осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, оказывает методическую и практическую помощь в организации контрольной работы, т.е. анализирует отчетные статистические данные и результаты проверок на местах, подготавливает на их основе предложения о разработке инструкций и других документов. Получает, анализирует, обобщает отчеты государственных налоговых инспекций о проделанной работе и разрабатывает предложения по ее совершенствованию.

Права налоговых органов.

Налоговые органы вправе:

1. требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

2. проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;

3. производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4. вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков (плательщиков сборов) или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5. приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном НК;

6. осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

7. определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

8. требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9. взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ;

10) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

11) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени;

12) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

13) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие- либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

14) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

15) создавать налоговые посты в порядке, установленном НК РФ;

16) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски.

Обязанности налоговых органов.

Налоговые органы обязаны:

1. соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2. осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3. вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

4. бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов;

5. осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ;

6. соблюдать налоговую тайну;

7. направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения налогового законодательства, содержащего признаки преступления, обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.