- •080110 «Экономика и бухгалтерский учет на автомобильном и городском электротранспорте»
- •Раздел 1. Основы законодательства рф о налогах и сборах.
- •Тема 1.1. Экономическая сущность налога и основы налогообложения.
- •2. Функции налогов.
- •3. Классификация налогов.
- •1. По способу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные налоги.
- •2. По поступлению в бюджеты соответствующих уровней (исходя из государственного устройства и компетенции государственных органов по взиманию налогов и их распоряжению) выделяют:
- •5. Элементы и способы уплаты налогов.
- •Способы уплаты налога.
- •1. Кадастровый способ уплаты налога.
- •2. Способ уплаты налога «у источника».
- •3. Способ уплаты налога по декларации.
- •Тема 1.2. Налоговая система Российской Федерации и принципы ее построения.
- •1. Налоговая система, элементы и принципы ее построения.
- •2. Совокупность налоговых органов, которые организуют и осуществляют контроль за полнотой, правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов.
- •3. Совокупность нормативной правовой базы сферы налогообложения и информационной системы фнс рф.
- •2. Субъекты налоговой системы. Налогоплательщики, их права и обязанности.
- •6) Органы государственных внебюджетных фондов.
- •Права налогоплательщиков (плательщиков сборов).
- •4. Органы налоговой системы Российской Федерации.
- •1. Министерство финансов Российской Федерации.
- •2. Федеральная налоговая служба рф.
- •3. Федеральная таможенная служба рф.
- •Тема 1. 3. Законодательство рф о налогах и сборах.
- •1. Законодательство о налогах и сборах. Налоговый кодекс рф.
- •I часть нк рф, которая была принята в июле 1998 года (Федеральный закон от 31.07.98 г. №146-фз) и вступила в силу 01.01.99 года включает в себя 7 разделов.
- •3. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
- •Тема 1.4. Налоговый контроль за соблюдением налогового законодательства и ответственность за налоговые нарушения.
- •Содержание и формы налогового контроля. Налоговые проверки.
- •Ответственность за нарушение налогового законодательства.
2. Функции налогов.
Экономическая сущность налогов проявляется через их функции. Выделяют три основные функции налогов: фискальную, экономическую и контрольную. Рассмотрим каждую из названных функций.
I. Фискальная функция является исторически первой и основной. Она отражает предназначение налогов, причину их появления. Фискальная функция заключается в том, что с помощью налогов формируются финансовые ресурсы государства и тем самым создается материальная основа самого существования государства и его функционирования. Название данной функции происходит от латинского слова «FISCUS», что буквально означает «корзина». Первоначально в Древнем Риме фиском называли военную кассу, где хранились деньги, предназначенные к выдаче. Позднее фиском называли частную казну императора в противопоставление эрарию, то есть сенаторской казне. С IV века нашей эры фиск – это единый общегосударственный финансовый центр Римской империи, куда стекались все виды доходов и сборов и откуда шли указания о чеканке монет, порядке сборов налогов, производились выплаты. Сегодня под термином «фиск» понимается именно государственная казна. В экономически развитых странах с рыночной экономикой налоги составляют 80 – 90%.
II. Экономическая функция включает в себя:
-
регулирующую;
-
распределительную;
-
стимулирующую;
-
социальную;
-
воспроизводственную подфункции,
влияющие на воспроизводственный процесс как налоговая волна. Налоги, воздействуя на воспроизводственный процесс, неизбежно влияют как на объем производства следующего цикла, так и на темпы экономического роста в целом.
Усиление налогового бремени (увеличение числа налогов, изменение налоговых льгот, повышение налоговых ставок) ведет к уменьшению таких компонентов совокупного спроса (налоговой волны), как накопление, потребление населения, сбережения, инвестиции и т. д.
А уменьшение совокупного спроса порождает проблему реализации произведенного ВНП (валовой национальный продукт). Ответной реакцией становится снижение совокупного предложения. Справедливо и обратное.
Снижение налогового бремени ведет к росту доходов юридических и физических лиц. В этой связи правомерно увеличение личного потребления, сбережений, инвестиций. Ответом на эти изменения станет рост совокупного предложения, рост объемов ВНП.
Налоги также способны влиять на формирование отраслевых, межотраслевых и региональных пропорций экономики. Уменьшение налоговых сборов через систему предоставления налоговых льгот позволяет стимулировать развитие тех отраслей и регионов, в которых заинтересовано общество.
Отметим еще раз, что экономическая функция отражает сущность налогов, заключается в том, что налоги представляют собой перераспределение совокупного дохода, созданного в государстве.
1). Регулирующая подфункция заключается в том, что налоги являются важным экономическим инструментом воздействия государства на объем потребительского спроса, инвестиций, темпы экономического роста отдельных отраслей экономики.
2). Распределительная подфункция налогов выступает в виде использования налогов в качестве инструмента при распределении и перераспределении ВВП. Этот процесс происходит путем отмены старых и введения новых налогов, изменения налоговых ставок, налоговой базы, уровня зачисления налогов в бюджет.
3). Стимулирующая подфункция налогов органично дополняет регулирующую и проявляется в дифференциации налоговых ставок, введения налоговых льгот, направленных на поддержку малого предпринимательства, производства продукции социального, сельскохозяйственного назначения, капитальных вложений, а также инновационной и внешнеэкономической деятельности.
4). Социальная подфункция налогов проявляется в применении налоговых методов поддержки социального обеспечения и социального страхования. Вычеты на благотворительные цели, на содержание детей и иждивенцев, платежи в государственные социальные внебюджетные фонды (с 01.01.2001 г. взимание ЕСН - единого социального налога) непосредственно направлены на обеспечение социальной защиты и государственных гарантий членам общества, нуждающимся в первоочередной поддержке. Кроме того, финансирование государственных социальных программ, социальной сферы за счет общих налоговых поступлений (налог на прибыль, НДС и др.) также свидетельствуют о социальном характере налогов.
5). Воспроизводственная подфункция налогов предполагает зачисление налогов на специальные счета бюджета и использование средств на мероприятия, прежде всего природоохранного назначения и дорожного хозяйства. К таким налогам относятся: земельный налог, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, транспортный налог.
III. Контрольная функция налогов заключается в том, что оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику государства.
Контрольная функция реализуется Федеральной налоговой службой, Федеральной таможенной службой под руководством Министерства финансов РФ.