Вопрос 4. Методы определения потребности в оборотном капитале

Основные методы нормирования оборотных средств: метод прямого счета; аналитический метод; коэффициентный метод.

Метод прямого счета применяется для первоначального расчета нормативов и при существенном изменении условий хозяйствова­ния. Этот метод заключается в расчете величины норм по каждому элементу с максимально возможной детализацией и учетом всех влияющих факторов. Затем нормативы в денежном выражении суммируются в общие нормативы.

Аналитический метод применяется, когда в планируемом пе­риоде не предусматриваются существенные изменения условий хозяйствования по сравнению с предыдущим периодом. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупненно, с корректировкой на рост объема производства или с учетом отдельных факторов, влияющих на величину норматива (например, индекс инфляции).

Коэффициентный метод основан на базовом размере норма­тива с уточнением по каждому элементу величины норматива с учетом изменений условий поставки, производства, реализации, расчетов и др.

Нормирование оборотных средств осуществляется в денежном выражении. Процесс нормирования включает пять последователь­ных этапов расчета.

1. Расчет норм запаса по каждому элементу нормируемых обо­ротных средств. Нормы устанавливаются в днях запаса и означают продолжительность нахождения имущества предприятия в состо­янии данного вида оборотных средств. Например, норма запаса материалов составляет 15 дней. Это означает, что материалы нахо­дятся на складе в виде производственных запасов не более 15 дней. В течение этих дней они должны быть израсходованы в произ­водстве и заменены новыми поступлениями от поставщиков ма­териалов. Норма незавершенного производства, скажем, в 5 дней основана на продолжительности производственного цикла 5 дней. За этот период продукция должна пройти полный цикл изготов­ления, технический контроль качества и соответствия стандартам и техническим условиям и оприходована на склад готовой продук­ции. Норма запаса готовой продукции показывает длительность нахождения готовой продукции на складе. Если норма установлена в 7 дней, то за этот период должна быть накоплена отгрузочная партия и продукция отпущена покупателю или отгружена перевозчику.

По статье «Расходы будущих периодов» норма устанавливается в денежном выражении и основывается на плановых расчетах потребности в этом элементе оборотных средств. Расчеты могут основываться на анализе средних многолетних данных движения по бухгалтерскому счету «Расходы будущих периодов».

Нормы подразделяются на частные и совокупные. Частные нормы рассчитываются по видам материальных запасов, продук­ции и т. п. Если предприятие многофункциональное, то расчеты ведут по видам деятельности, по территориальному признаку. На основе частных норм разрабатываются совокупные нормы.

2. Расчет однодневного расхода по элементам оборотных средств в денежном выражении. В процессе нормирования используются дан­ные сметы затрат на производство продукции (работ, услуг). Как правило, расчеты производятся на основе показателей IV квартала планируемого года, если производство не носит ярко выраженного сезонного характера. По производственным запасам однодневный оборот рассчитывается на основании данных статьи «Материаль­ные затраты» сметы затрат на производство; по незавершенному производству — исходя из себестоимости валовой продукции; по готовой продукции — исходя из производственной себестоимости товарной продукции.

Пример.

По статье «Материальные затраты» сметы планируется израсхо­довать в IV квартале 4500 тыс. руб. Однодневный расход определяется путем деления суммы на 90 дней (условная продолжитель­ность квартала):

4500 : 90 = 50 тыс. руб.

Себестоимость валовой продукции по плановой смете на IV квар­тал составляет 8100 тыс. руб. Однодневный оборот в незавершенном производстве равен: 8100 : 90 = 90 тыс. руб.

Производственная себестоимость товарной продукции по пла­новой смете на IV квартал составляет 9720 тыс. руб. Однодневный оборот запасов готовой продукции равен: 9720 : 90 = 108 тыс. руб.

3. Определение норматива конкретного вида оборотных средств исходя из норм запаса и однодневного их расхода.

Пример:

1. Определим норматив ОС по материальным производствен­ным запасам: Однодневный расход материалов в сумме 50 тыс. руб. умножается на норму запаса в днях — 15 дней. Норматив по матери­альным производственным запасам равен 50 х 15 = 750 тыс. руб.

2. Определим норматив ОС по незавершенному производству: 90 х 5 = 450 тыс. руб.

3. Определим норматив ОС по запасам готовой продукции: 108 х 5 = 540 тыс. руб.

4. Анализ средней потребности в средствах на покрытие расходов будущих периодов. Определим сумму, которую обычно предпри­ятие вкладывает в расходы будущих периодов. Предприятие может планировать увеличение этой суммы, если ожидается рост расходов, или же уменьшение, если ожидается списание расходов будущих периодов на себестоимость продукции. В первом случае потребу­ются дополнительные вложения в оборотные средства, во втором — наоборот, потребность в оборотных средствах по данной статье снижается, но увеличение себестоимости повлечет за собой рост норматива по статьям «Незавершенное производство» и «Готовая продукция».

Допустим, что средняя потребность в расходах будущих перио­дов — 40 тыс. руб.:

а) предприятие планирует создать ремонтный фонд в большем, чем раньше, размере. Прирост составит 10 тыс. руб. Следовательно, норматив оборотных средств по статье «Расходы будущих перио­дов» составит:

40 + 10 = 50 тыс. руб.

б) предприятие планирует списать на себестоимость 20% рас­ходов будущих периодов, тогда норматив составит:

40 х 0,8 = 32 тыс. руб.

5. Определение общего норматива оборотных средств на планиру­емый год:

а) 750 + 450 + 540 + 50 = 1790 тыс. руб.;

б) 750 + 450 + 540 + 32 = 1772 тыс. руб.