- •Конспект лекций по курсу «Местные финансы» Содержание
- •1.Формирование науки о местных финансах.
- •2.Сущность местных финансов.
- •3.Местные финансы как система.
- •4.Функции местных финансов.
- •5. Территориальная громада: понятие, функции, роль, правовой статус.
- •6.Основы финансовой автономии местных органов власти.
- •2) Граничные и количественные показатели финансовой автономии.
- •Взаимосвязь местных и государственных финансов.
- •7. Международные стандарты организации местных финансов.
- •Европейская хартия о местном самоуправлении (принятая в октябре 1985 г.)
- •Всемирная декларация местного самоуправления(Сентябрь 1985 г.)
- •Декларация о принципах местного самоуправления в странах снг (1993 г.)
- •Европейская хартия городов и Европейская декларация прав городов (1992 г.)
- •Тема 2. Местные бюджеты – ведущая отрасль местных финансов.
- •Структура системы местных финансовых институтов.
- •Система местных финансовых институтов
- •1.1 Институт громадских услуг.
- •3. Виды местных бюджетов.
- •Тема 3. Финансовые ресурсы местного самоуправления.
- •1. Местные финансы – основа стабильности государства.
- •2. Процесс становления института самостоятельности местных бюджетов.
- •3. Доходы местных бюджетов.
- •4. Расходы местных бюджетов.
- •5. Зарубежный опыт обеспечения самостоятельности местных бюджетов.
- •2) Виды местных бюджетов в федеративных странах определяются на основе законодательства каждого субъекта федерации.
- •3) В законодательстве многих зарубежных стран есть также понятие дополнительных бюджет и включенные (присоединенные) бюджеты.
- •6. Формирование внебюджетных, валютных и других целевых фондов местных органов власти.
- •2) Валютные фонды.
- •3) Резервные фонды.
- •4) Зарубежный опыт образования местных внебюджетных фондов.
- •7. Виды местных налогов и сборов.
- •2) Местные налоги и сборы в Украине.
- •3) Зарубежный опыт местного налогообложения.
- •Тема 4. Планирование и порядок финансирования расходов местных бюджетов.
- •Бюджетная политика и приоритеты.
- •Особенности составления, рассмотрения и утверждения местных бюджетов.
- •Каледнарь составления местных бюджетов.
- •7. После утверждения проекта закона кму доводят местным госадминистрациям расчеты прогнозных размеров межбюджет-ных трансфертов и др. Показатели.
- •8. В недельный срок после принятия закона о Госбюджете мфу доводят положения и показатели межбюджетных отношений.
- •Необходимая информация для расчетов размеров межбюджетных трансфертов
- •6. Проводят анализ бюджетного запроса с точки зрения его соответствия цели, при-оритетности и эффективности использо-вания бюджетных средств.
- •9. В двухнедельный срок после официаль-ного опубликования закона о Госбюджете утверждаются местные бюджеты.
- •Проект решения о местном бюджете.
- •Смета бюджетного учреждения.
- •Казначейское обслуживание местных бюджетов.
- •Тема 5: Межбюджетные отношения, их составные.
- •Концепция организации внутренних межправительственных финансовых отношений.
- •2.Инструменты межбюджетных отношений.
- •Межбюджетные отношения в зарубежных странах.
- •4. Бюджетные трансферты и их правовое регулирование.
- •5. Зарубежный опыт использования бюджетных трансфертов.
- •Тема 6: Управление финансами и финансовый контроль на региональном уровне.
- •1. Местные финансовые органы: виды и функции.
- •Система управления местными финансами
- •2. Системы кассового исполнения местных бюджетов.
- •3. Контроль и аудит финансовой деятельности местного самоуправления.
- •Тема 7. Финансовое обеспечение предприятий коммунальной собственности.
- •1. Понятие коммунальной собственности.
- •2. Основные формы и правовое регулирование коммунального кредита.
- •3. Отечественный и зарубежный опыт развития коммунального кредита.
- •4. Финансы коммунальных предприятий. Коммунальные платежи.
- •5. Финансы муниципальных предприятий и муниципальные платежи в зарубежных странах.
- •Тема 8: Основы организации финансов местных органов власти в зарубежных странах.
- •1. Местные финансовые органы и местное финансовое планирование в зарубежных странах.
- •2. Кассовое исполнение местных бюджетов в зарубежных странах.
- •3. Зарубежный опыт финансового выравнивания.
- •Сферы деятельности, которые учитываются при выравнивании затрат, и факторы, которые влияют на уровень затрат в Швеции.
3) Зарубежный опыт местного налогообложения.
В международных практиках большинства развитых стран, местные налоги и сборы являются основной статьей доходов местных бюджетов.
Система местных налогов и сборов в Украине является составной частью налоговой системы государства и отвечает в первую очередь интересам органов местного самоуправления, поскольку рассматривается как самостоятельный источник доходов местных бюджетов. По сравнению с практикой западных стран, институт местных налогов в Украине фактически находится на стадии реформирования.
В середине 90-х годов за счет местных налогов формировалось 61% коммунальных доходов в Швеции, 51%- в Дании, 46%- в Швейцарии, 43%- в Норвегии, 36%- во Франции, 34%- в Финляндии, 31% - в Испании. Самый высокий этот показатель в США. Одновременно в Греции он доходит лишь 2%, в Словакии, Румынии, Нидерландах-5%, в Венгрии-4%, в Болгарии-1%, в Латвии-6%.
Вследствие многовековой эволюции на Западе сложилась разглаженная система местных налогов и сборов, характерной особенностью которой является:
- численность: в Бельгии внедрено более 100 местных налогов и сборов, в Италии-70, во Франции более 50. Вместе с тем в некоторых странах применяется лишь несколько местных налогов и сборов, а в Великобритании, например, - лишь один (до 1990г. это был налог с недвижимого имущества. Правительством Маргарет Тетчер его заменили на подовой налог, который стал также имущественным);
- массовость: налоги уплачиваются фактически всеми, независимо от социального положения и уровня доходов. Например, в США в бюджеты семьи из четырех лиц с годовым доходом 50 тысяч долларов, платежи по всем местных налогам составляют в среднем 4,4 тысячи долларов, ежегодно – 8,9% их доходов. В целом этот показатель в отдельных штатах минимальный и составляет 3,5%, а в других - достигает 14% доходов семей указанных категорий;
- регрессивность: часть местных налогов и сборов уменьшаются относительно совокупного размера доходов, если доходы возрастают. В то же время часть стран применяют прогрессивные ставки налогообложения (Финляндия, Норвегия, Испания, Швеция, Швейцария) при налогообложении личного имущества граждан;
- применение права налоговой инициативы. В унитарных странах местные органы власти, такого права не имеют. Все виды местных налогов устанавливаются законами, которые одобряются парламентом страны.
В компетенцию местных органов власти включено право принимать решения об установлении местных налогов, определенных законодательством. В некоторых странах применяется другая модель контроля центрального правительства по местным налогам. Местные органы власти самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы, а центральная власть ограничивает их максимальные ставки. С 1983г. такая практика действует в Норвегии и Бельгии. В Федеративных государствах вопросы местного налогообложения находятся в компетенции субъектов федерации.
Местные налоги по форме установления их и по способу зачисления в местные бюджеты делятся на три группы:
- первая группа: прямые и непрямые местные налоги, которые применяются во всех странах местными органами власти и полностью поступают в их бюджеты. Прямыми считаются в этой группе налог на промысел, налог на недвижимое имущество физических лиц, на землю, автономный и др. Непрямыми являются индивидуальные и универсальные акцизы. Это акцизы на бензин, алкогольные напитки и другие товары. В Японии – акцизы на потребление газа и электроэнергии.
- вторая группа: налоги, которые устанавливаются местными органами власти, как надбавки к общегосударственным налогам или как отчисления от них ( в Италии надбавки к земельному и с/х налогам, отчисления на прибыль корпораций в США, надбавка на налог на добавленную стоимость во Франции и др).
- третья группа: местных налогов наибольшая. Среди них: налоги на занятие торговлей, на собак, на владельцев транспортных средств, на лиц, которые владеют двумя квартирами, на рыболовство, на рекламу и др.
Основную роль в странах с развитой рыночной экономикой играют имущественные местные налоги, в первую очередь на недвижимое имущество физических и юридических лиц и на землю. В США за счет налогов на имущество формируется почти-45% всех доходов местных бюджетов, во Франции – 40%.
В Федеративных государствах субъекты федерации имеют собственные службы, которые занимаются сбором местных налогов. Муниципальные налоговые службы есть и в органах местного самоуправления во многих федеративных и унитарных государствах.
Контроль за взиманием общегосударственных налогов, которые поступают в центральный бюджет, осуществляют государственные налоговые службы.
Переход Украины к рыночной экономике предусматривает повышение роли местного налогообложения. Местные налоги, наряду с другими источниками местных поступлений должны стать финансовой основой самостоятельности местного самоуправления.