- •Бухгалтерский учет
- •Содержание
- •Глава 1. Задачи и общие принципы организации бухгалтерского (финансового) учета в сельскохозяйственных организациях.
- •Глава 2. Компьютерные информационные технологии бухгалтерского учета организаций апк
- •Глава 3. Учет денежных средств.
- •Глава 4. Учет расчетных операций.
- •Глава 5. Учет материальных ценностей и готовой продукции .
- •Глава 6. Учет животных на выращивании и откорме.
- •Тема 7. Учет основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов
- •Глава 8. Учет труда и его оплаты.
- •Глава 9. Учет затрат на производство (Бухгалтерский управленческий учет).
- •Глава 10. Учет финансовых вложений.
- •Глава 11. Учет вложений во внеоборотные активы.
- •Глава 12. Учет финансовых результатов.
- •Глава 13. Учет источников собственных средств.
- •Глава 14. Бухгалтерская отчетность с/х организаций.
- •Глава 1. Задачи и общие принципы организации
- •. Задачи бухгалтерского учета в сельскохозяйственных
- •1.2. Подразделение бухгалтерского учета на финансовый и управленческий.
- •Особенности бухгалтерского учета, обусловленные
- •Основные принципы организации бухгалтерского учета в
- •План счетов бухгалтерского учета.
- •Особенности организации журнально-ордерной формы учета
- •Обеспечивающая подсистема
- •2.2. Виды обеспечения аис
- •Информационное обеспечение
- •Техническое обеспечение
- •Программное обеспечение
- •Организационное обеспечение
- •2.3. Системы автоматизации учета сельскохозяйственных организаций
- •2. 4. Характеристика технологических процессов
- •2. 5. Автоматизация учета денежных средств и расчетов
- •Автоматизация учета кассовых операций
- •Автоматизация учета банковских операций
- •2. 6. Автоматизация учета основных средств и нематериальных активов
- •2.7. Автоматизация учета производственных запасов
- •2.8. Автоматизация учета товаров и готовой продукции
- •2.9. Автоматизация учета реализации
- •2.10 Автоматизация учета заработной платы
- •2.11. Автоматизация учета затрат на производство
- •2.12. Автоматизация учета финансовых результатов и формирования отчетности
- •2.13. Формирование бухгалтерской и статистической отчетности
- •Глава 3. Учет денежных средств
- •3.1 Учет кассовых операций
- •Журнал-ордер по кредиту счета 50 «Касса» за _январь_____2004 г.
- •3.2 Учет денежных средств на текущем (расчетном) счете.
- •3.3 Учет операций на валютных счетах.
- •3.4 Учет денежных средств на специальных счетах в банках
- •3.5 Учет переводов в пути.
- •Глава 4. Учет расчетных операций
- •4.1 Формы безналичных расчетов
- •4.2. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •4.3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
- •4.4. Учет расчетов по кредитам и займам.
- •4.5. Учет расчетов по налогам и сборам.
- •4.6. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
- •4.7. Учет расчетов с подотчетными лицами.
- •4.8 Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •4.9. Учет расчетов с учредителями.
- •4.10. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
- •4.11. Учет внутрихозяйственных расчетов.
- •Журнал-ордер № 9-апк
- •Тема 5. Учет материальных ценностей и готовой продукции
- •5.1 Общие принципы учета материальных ценностей и
- •Исходные данные
- •5.2 Документальное оформление поступления и расходования материально-производственных запасов
- •5.3 Документальное оформление поступления и расходования готовой продукции
- •5.4 Организация учета материально-производственных запасов на складах
- •5.5 Синтетический и аналитический учет материалов и готовой продукции
- •Окончание табл.5.2
- •5.6 Контроль за сохранностью материальных ценностей
- •Глава 6. Учет животных на выращивании и откорме
- •6.1. Задачи учета и оценка животных на выращивании и откорме
- •6.2. Первичный учет поступления и выбытия животных на выращивании и откорме
- •6.3. Учет животных на ферме
- •6.4. Синтетический и аналитический учет животных на выращивании и откорме
- •Глава 7. Учет основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов
- •7.1. Экономическое содержание основных средств, их классификация и задачи учета
- •7.2. Оценка и переоценка основных средств
- •7.3. Документальное оформление операций по движению основных средств
- •Раздел 2 заполняется организацией-получателем только в одном (своем) экземпляре.
- •7.4. Синтетический и аналитический учет основных средств
- •7.5. Учет амортизации основных средств
- •7.6. Учет затрат на ремонт и восстановление основных средств
- •7.7. Консервация объектов основных средств
- •Глава 8. Учет труда и его оплаты
- •8.1. Сущность заработной платы и задачи ее учета.
- •8.2.Формы и системы оплаты труда. Тарифная система.
- •8.3.Состав и характеристика фонда заработной платы.
- •8.5.Первичный учет труда и его оплаты.
- •8.6.Техника подсчета отдельных видов заработной платы. Расчет среднего заработка.
- •8.7.Виды и учет удержаний из заработной платы.
- •8.8.Группировка и обобщение данных по учету труда и заработной плате.
- •8.9. Синтетический и аналитический учет расчетов по заработной плате.
- •Часть 2. Бухгалтерский управленческий учет
- •Глава 9. Учет затрат на производство
- •9.1 Основные отличия управленческого учета от финансового
- •Отличия управленческого и финансового учета.
- •9.2. Управленческий учет: сущность, объекты и принципы
- •9.3. Система построения управленческого учета на уровне синтетических и аналитических счетов
- •9.4 Классификация затрат и общие принципы их учета.
- •9.5. Группировка затрат на производство по
- •9.6. Классификация затрат по статьям
- •9.7. Учет затрат и распределение работ и услуг
- •9.8. Учет затрат по содержанию и эксплуатации
- •9.9. Учет расходов по организации производства
- •9.10. Учет затрат на производство продукции растениеводства.
- •9.11. Учет затрат на производство продукции животноводства.
- •9.12. Учет затрат на производство продукции
- •9.13. Учет затрат в обслуживающих производствах и хозяйствах.
- •Глава 10. Учет финансовых вложений
- •10.1. Понятие и виды финансовых вложений.
- •Краткосрочные финансовые вложения - это вложение излишка денежных средств в ценные бумаги. Краткосрочные инвестиции выгодны в период действия высоких процентных ставок.
- •10.2. Учет финансовых вложений в ценные бумаги
- •10.3. Учет операций с финансовыми векселями
- •10.4. Учет резерва под обесценение вложений в
- •Глава 11. Учет вложений во внеоборотные активы
- •11.1 Капитальные вложения, их классификация и задачи учета.
- •11.2. Учет строительства и приобретения основных средств
- •11.3. Учет затрат на приобретение оборудования к установке
- •11.4. Учет затрат, не увеличивающих стоимости основных средств.
- •11.5. Учет накладных расходов по строительству
- •11.6. Учет затрат по формированию основного стада.
- •11.7. Учет затрат по закладке и выращиванию многолетних насаждений.
- •11.8.Сводный учет капитальных вложений.
- •Глава 12. Учет финансовых результатов
- •12.1. Общие принципы и задачи учета реализации.
- •12.2. Документальное оформление реализации продукции, работ, услуг.
- •12.3. Синтетический и аналитический учет реализации продукции,
- •12.4. Учет расходов по реализации.
- •12.5. Учет операционных доходов и расходов.
- •12.6. Учет внереализационных доходов и расходов.
- •12.7. Учет недостач, потерь и порчи материальных ценностей.
- •12.8. Учет резервов предстоящих расходов.
- •12.9. Учет расходов будущих периодов.
- •12.10. Учет доходов будущих периодов.
- •12.11. Учет прибылей и убытков.
- •12.12 Учет нераспределенной прибыли
- •Глава 13. Учет источников собственных средств
- •13.1. Учет уставного фонда и собственных акций
- •Раздел 1. Счет 80 — Уставный фонд
- •Раздел 2. Счет 81 — Собственные акции (доли)
- •Раздел 3. Счет 82 — Резервный фонд
- •Раздел 4. Счет 83 — Добавочный фонд
- •Раздел 5. Счет 86 — Целевое финансирование
- •Раздел 6. Счет 14 — Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
- •Раздел 7. Счет 59 — Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги
- •Раздел 8. Счет 63 — Резервы по сомнительным долгам
- •Счет 81 «Собственные акции (доли)»
- •Счет 82 «Резервный фонд»
- •Счет 83 «Добавочный фонд»
- •Аналитические данные по счетам 80, 81, 82, 83
- •13.2. Учет резервного и добавочного фондов
- •13.3. Учет целевого финансирования
- •Ведомость аналитического учета по счету 86 «Целевое финансирование»
- •Исполнитель _________________________________________
- •Глава 14. Бухгалтерская отчетность сельскохозяйственных организаций
- •14.1. Общие принципы построения бухгалтерской отчетности
- •14.1.2. Качественные характеристики отчетности
- •14. 1.3. Требования, предъявляемые к отчетности
- •14. 1.4. Виды отчетности, их классификация
- •14. 1.5. Порядок представления, рассмотрения и утверждения бухгалтерской отчетности
- •14.2. Промежуточная отчетность сельскохозяйственных организаций
- •14.4. Состав и содержание годовой бухгалтерской отчетности сельскохозяйственных организаций
Организационное обеспечение
В создание и функционирование АИС БУ участвуют инженеры- системотехники, инженеры- программисты, экономисты- бухгалтера и другие специалисты. С каждым годом возрастает число пользователей, способных самостоятельно ставить и решать задачи автоматизации бухгалтерского учета. Соответственно возрастает интеллектуальность АИС.
Выделяют следующие стадии создания АИС:
-
предпроектная или нулевой цикл. Предполагает предварительное обследование и оценку состояния учетной системы предприятия;
-
проектирование. Включает создание технического и рабочего проекта;
-
внедрение. Включает опытную эксплуатацию, сдачу в промышленную эксплуатацию, анализ функционирования АИСБУ.
Внедрение автоматизированной формы требует четкой, логичной организации учета на предприятии. Особенно это важно для крупного предприятия, на котором предстоит установить сетевую систему автоматизации всей управленческой деятельностью (корпоративную информационную систему). На средних и крупных предприятиях сложным моментом является определение и распределение задач и функций аппарата бухгалтерии, организационная регламентация учетного процесса и труда работников учета. Решение этого вопроса должно быть отражено в должностных инструкциях, в которых определяются права и обязанности работников бухгалтерии в условиях автоматизированного учета, порядок и организация взаимоотношений с другими подразделениями предприятия, ответственность и права должностных лиц, графики выполнения учетных работ, рабочие инструкции и т. п.
Организация автоматизированной обработки учетной информации строится на базе АРМ. АРМ бухгалтера представляет собой место работы специалиста по обработке учетной информации, оснащенное необходимой вычислительной техникой, программным обеспечением, информационными ресурсами индивидуального или коллективного пользования. Информационные ресурсы включают бухгалтерские, нормативно-справочные документы, обучающую и методическую литературу. АРМ в экономических службах может функционировать как автономно, так и в составе локальной или глобальной компьютерной сети.
Организационная структура бухгалтерии предопределяет состав и взаимосвязь АРМ. Обычно создаются АРМ бухгалтера по учету основных средств, материальных ценностей, труда и заработной платы, готовой продукции и реализации, затрат на производство, расчетно- финансовых операций и сводному учету. Распределение работ зависит от технической базы и уровня компьютерной подготовки специалистов бухгалтерии.
2.3. Системы автоматизации учета сельскохозяйственных организаций
Для создания АИС бухгалтерского учета организаций АПК необходимо использовать программные системы, учитывающие отраслевую специфику. В 1993 году по заказу Минсельхозпрода Республики Беларусь НИПТИ информатизации в непроизводственной сфере Госэкономплана Республики Беларусь разработал типовой проект АРМ бухгалтера для сельскохозяйственных организаций республики на базе ПЭВМ. Проект реализован на базе СУБД «Карат» в виде двух пакетов прикладных программ (ППП): “Зарплата” и “Сводный синтетический и аналитический учет”. Эти ППП работают в операционной системе DOS, не поддерживают мышь, не предусматривают работу в сети, достаточно громоздки, не имеют генераторов отчетов, генератора алгоритмов. В то же время они нетребовательны к ресурсам вычислительной техники, недорогие, а самое главное, полностью соответствуют сельскохозяйственной специфике. Программы апробированы в организациях системы Белптицепрома Республики Беларусь, и во многих сельскохозяйственных организациях внедряются и эксплуатируются до настоящего времени.
Современное программное обеспечение должно отвечать следующим требованиям:
-
предоставлять комплексное решение управленческих задач, возможность поэтапного внедрения модулей комплекса;
-
иметь сетевой вариант для получения и обработки данных удаленных подразделений, передачи статистической и финансовой отчетности вышестоящим организациям по каналам связи;
-
автоматизировать специфические участки учета: учет продукции растениеводства и животноводства;
-
реализовывать многоуровневый учет, иерархическую модель аналитического учета;
-
реализовывать количественный учет по нескольким видам единиц измерения;
-
автоматизировать широкий перечень функций в модуле автоматизации учета труда и заработной платы, в частности, расчета животноводческих нарядов, обработки учетных листов трактористов-машинистов, расчета натуральных выплат и пр.;
-
включать генератор отчетов для возможности построения специализированных сельскохозяйственных отчетов;
-
иметь ряд успешных внедрений в сельскохозяйственных организациях.
На сельскохозяйственных организациях могут быть использованы такие программы как: “Анжелика+” фирмы “Golden Software”, “Ветразь” фирмы “ЛюксСофт”, программные решения системы "1С: Предприятие 7.7».
Система "Анжелика" Минской фирмы Golden Software включает в себя ряд модулей, автоматизирующих ведение бухгалтерского учета, анализа и делопроизводства в торговых, промышленных и сельскохозяйственных организациях республики. Ядром бухгалтерского комплекса является модуль “Анжелика - Бухгалтер”. Как самостоятельная программа может использоваться для автоматизации бухгалтерского учета в малых и средних организациях всех форм собственности. “Анжелика - Бухгалтер” обеспечивает ведение аналитического и синтетического учета по всем задачам бухгалтерского учета с формированием выходной отчетности. Программа реализует ввод проводок и регистрацию хозяйственных операций в журнале операций, расчет и вывод на печать налоговых отчетов, финансовой отчетности, обеспечивает четырехуровневый аналитический учет. Работа пользователя с системой организована по разделам, каждый из которых имеет свою функциональную нагрузку.
На базе программ системы "Анжелика" УП ГИВЦ "Минсельхозпрода" создало комплекс "Бухучет". Он включает следующие модули: учет основных средств, учет труда и заработной платы, учет товарно-материальных ценностей и их реализации, учет денежных средств и расчетов, сводный бухгалтерский учет и отчетность.
"Ветразь" является многофункциональным комплексом, реализующим задачи бухгалтерского учета с элементами экономического анализа, сопровождается белорусской фирмой НТО ОО "ЛюксСофт". Комплекс "Ветразь" предназначен для комплексной автоматизации учета организаций всех форм собственности и видов деятельности. состоит из 4 базовых модулей: "Учет основных средств", "Учет товарно-материальных ценностей", "Зарплата", "Сводный синтетический и аналитический учет ". Комплекс может поставляться в различных модификациях в зависимости от требований клиентов. Для каждой отрасли разработчики предлагают специфические настройки и контрольные примеры с типовыми базами данных.
ППП «Сводный синтетический и аналитический учет» является центральным модулем, обеспечивающим выполнение общей настройки системы и импорт данных из других модулей. Настройка программы на сельскохозяйственную специфику предусматривает корректировку плана счетов. Специально для организаций отрасли АПК предусмотрен параллельный учет в нескольких единицах измерения непосредственно в плане счетов.
ППП «Учет товарно-материальных ценностей» позволяет поддерживать количественный и стоимостной учет товарно-материальных ценностей на складах предприятия, в подотчете у материально ответственных лиц, на консигнации, учет материалов и готовой продукции на производственных предприятиях, инвентарь и спецодежда в эксплуатации, расчеты с поставщиками, учет отгрузки покупателю, реализацию. Автоматизация таких специфических участков учета как учет животных, продукции животноводства и растениеводства может быть осуществлена с использованием отраслевой настройки модуля и характеризуется, прежде всего, особенным содержанием нормативно-справочной информации.
На рынке программных продуктов СНГ наиболее широко используемыми являются программы системы «1С». На начало 2004 года известно более 350 наименований отраслевых и специализированных сертифицированных решений, созданных партнерами московской фирмы «1С». Комплекс «1С: Предприятие 7.7» является системой прикладных программ, предназначенных для автоматизации оперативного и бухгалтерского учета средних и крупных предприятий различных отраслей и видов деятельности. «1С: Предприятие» может быть использовано как универсальный инструмент, позволяющий проводить комплексную автоматизацию практически всех участков учета, выполнять с использованием вычислительной техники весь спектр учетных задач от ввода первичных документов до формирования отчетности.
Массовое успешное внедрение программ системы «1С» обусловлено их универсальностью, масштабируемостью, гибкостью настройки, грамотной маркетинговой стратегией. Основным достоинством приложений «1С» являются полная независимость от разработчика и способность работать при любых изменениях законодательства, что особенно важно для удаленных от крупных центров сельскохозяйственных организаций. Качество готовых прикладных решений во многом определяются не только возможностями платформы, но и уровнем профессионализма, с которым было выполнено изменение конфигурации.
Для автоматизации сельскохозяйственных организаций в России фирмой Рарус разработано, внедрено и поддерживается специализированное решение «1С-Рарус: Сельское хозяйство». Данная конфигурация не была адаптирована к особенностям белорусского законодательства и не используется в нашей республике.
По итогам 2003 года в Республике Беларусь лучшей системой автоматизации бухгалтерского учета, разработанной на платформе 1С является конфигурация «Главный бухгалтер» белорусской фирмы ООО «Хьюмен систем». "Главный бухгалтер" представляет собой универсальную систему автоматизации бухгалтерского и оперативного учета организаций Республики Беларусь.
Работа с системой предусматривает два основных процесса: конфигурирование и работу пользователя. На этапе конфигурирования выполняется разработка или модификация настройки программы в режиме “Конфигуратор”. В соответствии с особенностями системы учета конкретного предприятия производится настройка различных элементов системы, прежде всего состава и структуры бухгалтерских счетов, состава, свойств и форм ввода констант, перечислений, справочников, документов, журналов документов, журналов операций и проводок, состава и алгоритмов отчетов и обработок, форм всех выходных документов.
Работа пользователя происходит в основном в режиме «1С: Предприятие 7.7». Для выполнения технологических операций над объектами программы пользователи по своему усмотрению могут применять различные средства: инструменты окна объектов; команды, содержащиеся в п. меню «Действие»; команды контекстного меню; комбинации клавиш.
В системе «Главный бухгалтер» содержится один план счетов для хозрасчетных организаций. Он представлен в виде справочника иерархической структуры и включает перечень используемых счетов и субсчетов. Аналитический учет является многоуровневым и многомерным и организуется при помощи субконто, под которым понимается объект аналитического учета.
Хозяйственные операции могут вводиться в информационную базу системы «1С: Предприятие» тремя способами:
-
вручную;
-
используя механизм типовых операций;
-
используя документы.
В системе «Главный бухгалтер» в основном предусмотрен ввод на основании заполнения электронных форм первичных документов. Электронные документы в системе 1С могут быть предназначены как для ввода, печати и хранения первичных документов; так и для расчета, и формирования проводок. Для формирования бухгалтерских записей по счетам на основании первичного документа достаточно правильно его заполнить, сохранить и подтвердить необходимость формирования корреспонденций.
Всю итоговую информацию, рассчитанную в системе за определенный период времени, относят к отчетам. В качестве итоговой информации рассматриваются все выходные документы бухгалтерского учета и экономического анализа: бухгалтерские регистры, финансовые, статистические отчеты, налоговые расчеты, справки и т.д. Название отчетов системы «1С» не идентично утвержденным документам, но позволяет охватить все многообразие их форм.
Комплекс автоматизации отчетности «Бухстат» разработан, внедряется и сопровождается УП «ГИВЦ Минсельхозпрода». Комплекс предназначен для сбора и обработки бухгалтерской и статистической информации, поступающей от сельскохозяйственных и обрабатывающих организаций Республики Беларусь, успешно применяется в республиканских и областных объединениях, концернах, комитетах, в областных и районных управлениях сельского хозяйства и продовольствия.