24.Управление финансовыми результатами и рентабельностью предприятия. Методы повышения рентабельности деятельности для обеспечения финансовой безопасности.

Финансовый результат деятельности предприятия – прибыль или убыток, - является важнейшей характеристикой эффективности работы коммерческого предприятия и основным финансовым источником для реализации программ его развития. Прибыльная деятельность – это важнейшее условие обеспечения финансовой безопасности предприятия. Стабильно убыточная деятельность, как правило, является одной из основных причин банкротства большинства предприятий.

Традиционный метод вычисления прибыли (убытка):

Прибыль /убыток/ от продаж = Выручка от продаж – Полная себестоимость

Прибыль /убыток/ до налогообложения = Прибыль /убыток/ от продаж +проч. доходы – проч. расходы

Чистая прибыль /убыток/ = прибыль /убыток/ до налогообложения – налог на прибыль.

Сведения о полученных финансовых результатах показываются в бухгалтерской отчетности – «Отчет о финансовых результатах».

Существует также маржинальный подход к определению финансового результата от основной деятельности, основанный на подразделении всех затрат на постоянные и переменные по признаку отношения к объему производства продукции. При маржинальном подходе прибыль /убыток/ от продаж определяется по схеме:

Выручка от продаж – переменные затраты = Маржинальная прибыль

Маржинальная прибыль – Постоянные затраты = Прибыль /убыток/ от продаж.

Маржинальный метод определения финансового результата используется при прогнозировании финансового результата и себестоимости в условиях возможных изменений объемов выручки от продаж, определении безубыточного объема продаж (порога рентабельности).

Рентабельностьиспользуется для характеристики эффективности функционирования коммерческого предприятия (показатель эффективности деятельности). Рентабельность – это относительный показатель, характеризующий степень доходности и показывающий сколько прибыли в % (копейках) получает предприятие в расчете на 1 рубль вложенного капитала, затраченных средств или полученной выручки.

Показатели рентабельности можно сгруппировать в три группы:

• Экономическая рентабельность (рассчитывается по прибыли до налогообложения)

• Финансовая рентабельность (рассчитывается по чистой прибыли)

• Производственная рентабельность (рассчитывается по прибыли от продаж)

• Рентабельность капитала, характеризует сколько прибыли в % (копейках) получено с 1 рубля вложенного капитала.

• Рентабельность собственного капитала, показывает сколько прибыли в % (копейках) получено с 1 рубля капитала, вложенного собственниками предприятия.

• Рентабельность заемного капитала, показывает сколько получено прибыли в % (копейках) с 1 рубля заемного капитала

• Рентабельность продаж, показывает сколько прибыли в % (копейках) получено с 1 рубля выручки.

• Рентабельность производства продукции, показывает сколько прибыли в % (копейках) получено с 1 рубля затраченных на производство продукции средств.

• Рентабельность основных средств, показывает сколько прибыли в % (копейках) получено с 1 рубля ОС.

• Рентабельность оборотных средств, показывает сколько прибыли в % (копейках) получено с 1 рубля оборотных средств (активов)

• Рентабельность акции, показывает сколько прибыли в % (копейках) получено в расчете на 1 рубль стоимости акции.

В том случае если результатом деятельности предприятия является убыток, то рассчитывается все те же показатели, которые будут характеризовать отрицательную рентабельность, т.е. убыточность, и показывать сколько убытка получено в % (копейках) с 1 рубля капитала, выручки, затрат и т.д.

Пути повышения прибыли и рентабельности:

• Увеличение объемов производства и продаж продукции

• Снижение затрат расходов предприятия

• Увеличение цен на продукцию

• Разработка экономически-выгодной ассортиментной политики (увеличение производства более рентабельной продукции приведет к росту прибыли и наоборот, т.е. перераспределение долей продукции в общем объеме выпуска продукции)

• Поиск более дешевых видов сырья, материалов, комплектующих

• Использование в производстве более экономичных материальных ресурсов, что приведет к снижению затрат и росту прибыли

• Внедрение передовых технологий (ресурсосберегающих, малоотходных, безотходных и т.д.)

• Внедрение в производство новой техники (более высокой производительности и более экономичной)

• Уменьшение размера накладных расходов (управленческие расходы)

• Оптимизация размера имущественного комплекса предприятия за счет продажи имущества, сдачи в аренду, списания, безвозмездной передачи и т.д.