Статья: Шаг за шагом: алгоритм расчета пособий по болезни и "материнских" (Мизюрева В.) ("Консультант", 2013, N 13)

Документ предоставлен КонсультантПлюс www.consultant.ru Дата сохранения: 11.10.2013

"Консультант", 2013, N 13

Шаг за шагом: алгоритм расчета пособий по болезни и "материнских"

Переходный период, в течение которого застрахованные лица были вправе выбирать порядок определения среднего дневного заработка для исчисления пособий по беременности и родам, уходу за ребенком до 1,5 лет, действовавший с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2012 г., завершен. С 1 января 2013 г. введен новый единый порядок их расчета. Разберемся, как назначить, рассчитать и выплатить пособия по страховым случаям, связанным с материнством, возникшим в 2013 г.

Итак, ваша сотрудница собирается в отпуск по беременности и родам или по уходу за ребенком до 1,5 лет. Представим алгоритм действий по назначению соответствующих пособий.

Шаг I. Проверим, не нарушен ли срок обращения за пособием. Обращение за ним должно последовать не позднее шести месяцев со дня окончания соответствующего отпуска (ч. 2, 2.1 ст. 12 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ). Если листок нетрудоспособности в связи беременностью и родами был представлен по истечении указанного срока, решение о назначении пособия принимается территориальным органом ФСС РФ при наличии уважительных причин пропуска срока обращения, определенных Приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2007 г. N 74.

Перечень документов, необходимых для назначения пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет, и иных пособий, связанных с материнством, определен Приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. N 1012н.

Шаг II. Проверяем подлинность и правильность заполнения листка нетрудоспособности медицинским учреждением. Так как именно страхователь несет риск невозмещения ФСС РФ расходов на выплату пособий, если были нарушены требования выдачи больничного листа (ч. 10 Постановления Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. N 101 "О Фонде социального страхования Российской Федерации", пп. 3 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования").

Если у работодателя возникли сомнения в подлинности предъявленного работником бланка, то у него есть два варианта:

1. Обратиться с письменным запросом в медицинское учреждение.

2. Обратиться в региональное подразделение ФСС с запросом.

Приказ ФСС РФ N 18 и Минздрава России N 29 от 29 января 2004 г. "Об утверждении Инструкции о порядке обеспечения бланками листков нетрудоспособности, их учета и хранения" позволяет территориальному ФСС иметь четкое представление о том, в какую медицинскую организацию были переданы бланки, с какими номерами и когда это было сделано.

Но имейте в виду, что согласно Регламенту срок регистрации письменных обращений в ФСС РФ с момента поступления - 3 дня, письменное обращение заявителя может рассматриваться в течение 30 дней со дня его регистрации (Приказ Минздравсоцразвития России от 26 декабря 2011 г. N 1642н). При этом работодатель обязан своевременно назначить и выплатить пособие. Отказ возможен лишь в случаях, установленных ст. 9 Закона N 255-ФЗ.

Если же по результатам проверки окажется, что медицинским учреждением больничный лист не выдавался, то работник не имеет права на пособие. В связи с этим выплаченная сумма пособия может быть взыскана на основании недобросовестности со стороны получателя (представление документов с заведомо неверными сведениями). Удержание таких выплат производится в размере не более 20% суммы, причитающейся застрахованному лицу при каждой последующей выплате пособия, либо его заработной платы (ст. 138 ТК РФ). При прекращении выплаты пособия либо заработной платы оставшаяся задолженность взыскивается в судебном порядке (ч. 4 ст. 15 Закона N 255-ФЗ).

Если больничный лист не вызывает сомнений, следует проверить правильность его заполнения. Порядок оформления листка нетрудоспособности определяется Приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. N 624н "Об утверждении Порядка выдачи листков нетрудоспособности". Неправильное оформление больничного является основанием для отказа в принятии к зачету расходов на обязательное социальное страхование (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 4 июня 2010 г. по делу N А32-16782/2009, ФАС Северо-Западного округа от 25 мая 2009 г. по делу N А13-9173/2008 и др.).

При выявлении недочетов в оформлении следует обратиться в медицинское учреждение для получения дубликата.

Шаг III. Вместе с листком нетрудоспособности застрахованное лицо может представить справки, утвержденные Приказом Минздравсоцразвития России от 17 января 2011 г. N 4н "Об утверждении формы и порядка выдачи справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, на которую были начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой, и текущий календарный год", от других работодателей.

В данной справке отражаются выплаты, на которые были начислены страховые взносы, но не предусмотрены графы, показывающие периоды, исключаемые из расчетного. Такие сведения стали необходимы в новом расчете среднедневного заработка для пособий по беременности и родам, уходу за ребенком до 1,5 лет (п. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). Иначе возможно ухудшение положения сотрудника. Утвержденной формы справки, удовлетворяющей новым требованиям законодательства, пока нет, в ближайшее время она будет утверждена Министерством труда и социальной защиты. Сейчас работодателю следует:

- либо попросить застрахованное лицо представить от других работодателей справку о днях, исключаемых из расчетного периода, в произвольной форме, чтобы в дальнейшем исключить перерасчет пособий по беременности и родам и уходу за ребенком. Рекомендации по составлению данной справки приведены в статье "Оформляем справку об исключаемых периодах для детских пособий" (Главная книга, N 2, с. 76). Обратиться за получением подобной справки могут и бывшие работницы, и те, что будут увольняться в этом году (п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Закона N 255-ФЗ; ст. 62 ТК РФ). Отказ в выдаче справки, подтверждающей неотработанные периоды, может повлечь обращение женщины в региональное отделение ФСС по месту регистрации страхователя или в прокуратуру;

- либо рассчитать и выплатить пособия из среднего заработка без уменьшения дней в расчетном периоде на неотработанные, т.к. женщина не представила вам подобную справку. Однако это может повлечь уменьшение среднего заработка и право пересчета пособий в дальнейшем по факту представления справки (ч. 2.1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ).

Учтите, что указание недостоверных сведений в справках о сумме заработной платы и о неотработанных периодах, повлекшее завышение пособия, влечет взыскание ущерба ФСС РФ через суд.

Если у вас возникают сомнения в подлинности справок и (или) достоверности содержащихся в них сведений, при назначении пособий есть возможность обратиться с запросом по форме, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 24 января 2011 г. N 20н, в территориальный орган ФСС РФ.

Шаг IV. Получив листок нетрудоспособности на случай беременности и родов, справку о заработной плате (Приказ N 4н), справку об исключаемых периодах в соответствии с ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, иные документы, необходимые для назначения пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет, работодатель в течение 10 дней назначает пособия (ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ).

Ответственное лицо определяет страховой стаж женщины. Порядок определения страхового стаж установлен ст. 16 Закона N 255-ФЗ и Приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. N 91 "Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам".

У работницы, имеющей страховой стаж менее 6 месяцев, размер выплачиваемого пособия по беременности и родам ограничен минимальным размером оплаты труда. С 1 января 2013 г. МРОТ составляет 5205 руб. за полный календарный месяц (Федеральный закон от 3 декабря 2012 г. N 232-ФЗ).

Пример. Менеджер организации Иванова Д.М. перед наступлением отпуска по беременности и родам проработала в организации 4 месяца после окончания вуза. С 21 января 2013 г. по 9 июня 2013 г. Ивановой Д.М. предоставлен отпуск по беременности и родам продолжительностью 140 календарных дней. Общий страховой стаж - 4 месяца.

Размер дневного пособия, исчисленного исходя из среднего заработка Ивановой Д.М., составил 620,70 руб. (ч. 3.1 - 3.3, 4 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). Эта сумма превышает размер пособия, исчисленного исходя из МРОТ:

620,70 руб. > (5205 руб. / 31 дн.).

А потому размер пособия следует определить (ч. 3 ст. 11 Закона N 255-ФЗ):

- за месяцы, полностью входящие в период отпуска по беременности и родам (февраль, март, апрель, май 2013 г.), пособие следует начислить в максимальном размере (5205 руб. ежемесячно):

- за неполные месяцы (январь и июнь 2013 г.), на которые пришелся период отпуска, - исходя из МРОТ пропорционально количеству календарных дней отпуска в этих месяцах (11 и 9 дней соответственно) (п. 20 Постановления Правительства РФ от 15 июня 2007 г. N 375).

Таким образом, сумма пособия по беременности и родам, которую организация должна выплатить Ивановой Д.М., составит 24 228,44 руб.:

(5205 руб. / 31 дн. x 11 дн.) + (5205 руб. x 4 мес.) + (5205 руб. / 30 дн. x 9 дн.).

Важно учитывать, что в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, размер пособия исходя из МРОТ определяется с учетом этих коэффициентов (ч. 3 ст. 11 Закона N 255-ФЗ).

Если страховой стаж 6 и более месяцев, пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100 процентов среднего заработка (ч. 1 ст. 11 Закона N 255-ФЗ).

Начиная с 1 января 2013 г. средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком необходимо определять по новым правилам, установленным ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ. Больше у застрахованных лиц нет возможности выбора варианта расчета среднего заработка для исчисления указанных пособий, а потому никаких заявлений брать у сотрудницы больше не требуется.

Заработок работника за два календарных года, предшествующих тому, в котором наступил страховой случай, необходимо делить на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на следующие периоды:

1) периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком:

2) период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством РФ. Этот период не учитывается, если на сохраняемую заработную плату не начислялись взносы в ФСС РФ.

Следует отметить, что средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную предельную величину базы для начисления взносов в ФСС (ч. 3.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Как правильно рассчитать пособие в 2013 г., рассмотрим на примере.

Пример. Петровой А.Н. согласно листку нетрудоспособности и заявлению с 18 февраля 2013 г. по 7 июля 2013 г. предоставляется отпуск по беременности и родам.

Страховой стаж Петровой А.Н. на дату наступления отпуска по беременности и родам составляет 4 года 8 месяцев и 2 дня.

Расчетным для исчисления среднего заработка будет период с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2012 г.

Выплаты, обложенные взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в 2011 г. составили 463 000 руб., в том числе отпускные - 32 000 руб., средний заработок, сохраняемый за период командировки, - 12 000 руб. В 2011 г. Петрова А.Н. 5 дней была на больничном и получила пособие по временной нетрудоспособности 3200 руб., не подлежащее обложению страховыми взносами (ст. 9 Закона N 212-ФЗ), 10 календарных дней была в отпуске без сохранения заработной платы.

В 2012 г. выплаты составили 480 000 руб., в том числе отпускные - 45 000 руб. Пособия по временной нетрудоспособности за 32 дня нетрудоспособности составили 23 092,6 руб.

Решение:

1. Средний дневной заработок (ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ) = (463 000 руб. + 480 000 руб.) / ((365 дн. + 366 дн.) - (5 дн. + 32 дн.)) = 1358,79 руб.

2. Максимальный размер среднего дневного заработка для пособий по беременности и родам и уходу за ребенком (ч. 3.3 ст. 14 Закона N 255-ФЗ) = (463 000 руб. + 512 000 руб.) / 730 = 1335,62 руб.

3. Средний дневной заработок для расчета пособия = 1335,62 руб. <- (1358,79 > 1335,62).

4. Размер дневного пособия по беременности и родам (ч. 4 ст. 14 Закона N 255-ФЗ) = 1335,62 руб. x 100% = 1335,62 руб.

5. Размер пособия по беременности и родам (ч. 5 ст. 14 Закона N 255-ФЗ) = 1335,62 руб. x 140 дн. = 186 986,80 руб.

Шаг V. Работодатель заполняет свою часть листка нетрудоспособности в соответствии с требованиями Приказа Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. N 624н.

При заполнении листка нетрудоспособности по беременности и родам работодателю нужно учесть следующее:

1) в строке "Сумма пособия" не заполняются ячейки "за счет средств работодателя".

Пособие по беременности и родам выплачивается полностью за счет средств ФСС РФ. На это указано в ст. 4 Федерального закона от 19 мая 1995 г. N 81-ФЗ, ч. 1 ст. 3 Закона N 255-ФЗ, пп. "а" п. 17 Порядка назначения и выплаты государственных пособий (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. N 1012н).

Следовательно, вся сумма пособия отражается в строке "за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации";

2) строка "ИНН нетрудоспособного (при наличии)" остается незаполненной.

Эта строка не заполняется при выдаче листка нетрудоспособности по беременности и родам, а также при отсутствии у гражданина ИНН (абз. 7 п. 66 Приказа N 624н).

Шаг VI. Исчислив пособие и заполнив больничный лист, работодатель должен произвести его выплату в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы (ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ).

Помните, что задержка работодателем выплаты заработной платы, пособий, в т.ч. по беременности и родам, является нарушением трудового законодательства. Следовательно, виновные лица могут быть привлечены к дисциплинарной и материальной ответственности в порядке, установленном ТК РФ и иными федеральными законами, а также к гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (ст. 419 ТК РФ).

Статьей 236 ТК РФ установлено, что при нарушении сроков выплат любых причитающихся работникам сумм организация-работодатель несет материальную ответственность. Таким образом, организация обязана в случае задержки одновременно с выплатой пособия по беременности и родам выплатить проценты (денежную компенсацию) за задержку выплаты. Сумма компенсации исчисляется в размере не ниже 1/300 действующей в период задержки ставки рефинансирования Банка России в отношении не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после предусмотренного срока выплаты и заканчивая днем фактического расчета (включительно). Причем обязанность выплаты такой денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

За нарушение законодательства о труде работодатель также несет административную ответственность на основании ст. 5.27 КоАП РФ, которая предусматривает штраф с должностных лиц в размере от 1000 до 5000 руб., а с юридических лиц - от 30 000 до 50 000 руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток. Кроме того, за задержку выплаты пособия на срок более двух месяцев из корыстной или иной личной заинтересованности ст. 145.1 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность.

С 1 января 2013 г. проиндексированы пособия гражданам, имеющим детей, установленные Законом N 81-ФЗ, на коэффициент 1,055. Их размер в настоящее время составляет:

- единовременное пособие при рождении ребенка - 13 087,61 руб.;

- пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, - 490,79 руб.;

- минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет: за первым ребенком - 2453,93 руб., за вторым и последующими детьми - 4907,85 руб.

Следует отметить, что индексация не применяется к ежемесячному пособию по уходу за ребенком, исчисленному из заработной платы в размере 40 процентов среднего заработка (Письмо ФСС РФ от 28 декабря 2011 г. N 14-03-18/05-16244).

Порядок расчета среднего заработка и пособия по временной нетрудоспособности остался неизменным.

Пособия по болезни

Если сотрудник заболел или получил травму, он может получить пособие по временной нетрудоспособности. Для этого работник приносит больничный лист. Давайте разберемся, что учесть бухгалтеру, рассчитывая такие пособия.

Шаг N I. Определяем расчетный период

Любые пособия начинают считать с того, что определяют расчетный период, то есть то время, за которое берется заработок. В случае с пособием по временной нетрудоспособности расчетный период - два календарных года, предшествующих страховому случаю. Проще говоря, если человек заболел в 2013 г., во внимание надо брать 2011 и 2012 гг. Так предусмотрено ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ (далее - Закон N 255-ФЗ).

Подчеркнем, что длительность расчетного периода всегда принимается равной 730 дням. При этом никакие дни выкидывать не нужно. Об этом сказано в ч. 3 ст. 14 Закона N 255-ФЗ.

Заменить расчетный период можно только в одном случае - если работница была в декрете или отпуске по уходу за ребенком. В таком случае она может написать заявление в свободной форме (см. образец на с. 45) о замене 2011 и (или) 2012 г. другими годами. Поменять можно как год, так и два. При этом заменяющие годы не обязательно должны предшествовать непосредственно расчетному периоду (т.е. для замены можно использовать и более ранние годы), а также следовать один за другим. Поступать таким образом сотруднице имеет смысл, если в результате она получит пособие в большем размере, чем при расчете по общим правилам.

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Генеральному директору│

│ ООО "Спитфайр"│

│ В.В. Разуванову│

│ от менеджера по продажам│

│ А.М. Селивановой│

│ │

│ ЗАЯВЛЕНИЕ │

│ │

│ В связи с тем что в 2011 и 2012 гг. я находилась в отпуске по│

│беременности и родам, а затем в отпуске по уходу за ребенком, прошу│

│перенести расчетный период для исчисления пособия по временной│

│нетрудоспособности соответственно на 2009 и 2010 календарные годы. │

│ │

│ Селиванова │

│ 14.05.2013 ---------- А.М. Селиванова│

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘