Ж. Расходы
1. Расходы Компании на 2010 г. включают расходы по аренде производственного оборудования на сумму 15 млн. руб. Арендные платежи осуществляются ежегодно на 1 января.
Арендный договор заключён 31.12.2009 г. на 30 лет и не может быть расторгнут.
Срок службы оборудования так же составляет 30 лет. Все расходы по эксплуатации и ремонту оборудования ложатся на Компанию.
Справедливая стоимость арендованного оборудования составляет 156 млн. руб.
Компания могла бы привлечь банковский кредит для покупки данных активов по ставке 10% в год.
Коэффициент дисконтирования обыкновенного аннуитета по ставке 10% годовых составляет 9.4269 для 30 периодов и 9.3696 для 29 периодов.
В российском учете основное средство учитывается на балансе арендодателя и в учёте был отражён расход по аренде в размере 15000 тыс. руб.
Задание
На основе приведённых данных требуется составить вступительный баланс по МСФО на 01.01.2011
Бухгалтерский баланс по РСБУ на 01.01.2011Компании в приложении (в тыс. руб.)
|
Дт I (Кт) |
Сальдо на 01.01.20__г. по РСБУ, тыс. руб. |
Основные средства (усл А) |
Финансовые активы |
Запасы |
ДЗ |
Обязательства |
Расходы по аренде |
Сальдо на 01.01.20__г. по МСФО, тыс. руб. |
|||||||||||
|
|
Списание российской переоценки основных средств А1 |
Дооценка основных средств в МСФО А2 |
Списание объекта социальной сферы А3 |
Списание инвестиций |
Переоценка инвестиций (Р) |
Уценка запасов (Р) |
Рекласс запасов для строительства (р) |
Резерв по сомнительным долгам (р) |
Покупка материалов (р) |
Начисление арендных расходов |
Начисление примии (р) |
Признание актива и обязательства по финансовой аренде |
Амортизация арендованного актива |
Отражение арендных платежей |
Отражение начисленных процентов |
Выделение краткосроч. части обязательства |
Эффект поправок по МСФО |
||
|
|
Поправка |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
|
АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Основные средства + незавершенное строительство |
664310 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы |
3084 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Инвестиции (финансовые активы) |
64541 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого внеоборотных активов |
731935 |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Запасы |
164880 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность |
187588 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Инвестиции (финансовые активы) |
11232 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства и их эквиваленты |
20586 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого оборотных активов |
384286 |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого активов |
1116221 |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА АКЦИОНЕРОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Капитал и резервы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обыкновенные акции |
(100000) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Резервы |
(10575) |
10575 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль |
(440822) |
(10575) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого капитала и резервов |
(551397) |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Длгосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Длгосрочные кредиты и займы полученные |
(334672) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
(3600) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Обязательство по финансовой аренде |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого долгосрочных обязательств |
(338272) |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Текущие обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кредиторская задолженность |
(173049) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Текущие налоговые обязательства |
(10173) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Краткосрочные заимствования и текущая часть долгосрочного займа |
(43330) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого краткосрочных обязательств |
(226552) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого обязательства и капитал |
(1116221) |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Проверка |
0 |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|