Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
задача по МСФО.doc
Скачиваний:
22
Добавлен:
25.03.2016
Размер:
209.92 Кб
Скачать

Ж. Расходы

1. Расходы Компании на 2010 г. включают расходы по аренде производственного оборудования на сумму 15 млн. руб. Арендные платежи осуществляются ежегодно на 1 января.

Арендный договор заключён 31.12.2009 г. на 30 лет и не может быть расторгнут.

Срок службы оборудования так же составляет 30 лет. Все расходы по эксплуатации и ремонту оборудования ложатся на Компанию.

Справедливая стоимость арендованного оборудования составляет 156 млн. руб.

Компания могла бы привлечь банковский кредит для покупки данных активов по ставке 10% в год.

Коэффициент дисконтирования обыкновенного аннуитета по ставке 10% годовых составляет 9.4269 для 30 периодов и 9.3696 для 29 периодов.

В российском учете основное средство учитывается на балансе арендодателя и в учёте был отражён расход по аренде в размере 15000 тыс. руб.

Задание

На основе приведённых данных требуется составить вступительный баланс по МСФО на 01.01.2011

Бухгалтерский баланс по РСБУ на 01.01.2011Компании в приложении (в тыс. руб.)

Дт I (Кт)

 

Сальдо на 01.01.20__г. по РСБУ, тыс. руб.

Основные средства (усл А)

Финансовые активы

Запасы

ДЗ

Обязательства

Расходы по аренде

Сальдо на 01.01.20__г. по МСФО, тыс. руб.

 

Списание российской переоценки основных средств А1

Дооценка основных средств в МСФО А2

Списание объекта социальной сферы А3

Списание инвестиций

Переоценка инвестиций (Р)

Уценка запасов (Р)

Рекласс запасов для строительства (р)

Резерв по сомнительным долгам (р)

Покупка материалов (р)

Начисление арендных расходов

Начисление примии (р)

Признание актива и обязательства по финансовой аренде

Амортизация арендованного актива

Отражение арендных платежей

Отражение начисленных процентов

Выделение краткосроч. части обязательства

Эффект поправок по МСФО

 

Поправка

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

АКТИВЫ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Внеоборотные активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Основные средства + незавершенное строительство

664310

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Нематериальные активы

3084

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Отложенные налоговые активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Инвестиции (финансовые активы)

64541

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого внеоборотных активов

731935

0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оборотные активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Запасы

164880

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дебиторская задолженность

187588

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Инвестиции (финансовые активы)

11232

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Денежные средства и их эквиваленты

20586

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого оборотных активов

384286

0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого активов

1116221

0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА АКЦИОНЕРОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Капитал и резервы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Обыкновенные акции

(100000)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Резервы

(10575)

10575

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Нераспределенная прибыль

(440822)

(10575)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого капитала и резервов

(551397)

0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Длгосрочные обязательства

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Длгосрочные кредиты и займы полученные

(334672)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Отложенные налоговые обязательства

(3600)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Обязательство по финансовой аренде

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого долгосрочных обязательств

(338272)

0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Текущие обязательства

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Кредиторская задолженность

(173049)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Текущие налоговые обязательства

(10173)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Краткосрочные заимствования и текущая часть долгосрочного займа

(43330)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого краткосрочных обязательств

(226552)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого обязательства и капитал

(1116221)

0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Проверка

0

0