- •Министерство образования российской федерации
- •Заключение 53 Список литературы 55 Введение
- •Глава 1
- •1.1. Предмет ахд
- •1.2. Содержание и задачи ахд
- •Метод ахд, его характерные черты
- •1.4. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности
- •1.5. Роль анализа в управлении производством
- •Глава 2
- •2.1 Анализ деловой активности предприятия
- •Анализ структуры баланса
- •Анализ состояния и эффективности использования основных средств предприятия
- •Анализ эффективности использования оборотных средств
- •2.2 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
- •Анализ структуры и динамики балансовой прибыли
- •Анализ относительных показателей доходности деятельности предприятия
- •Анализ использования прибыли
- •2.3. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия
- •Анализ ликвидности баланса
- •Методика анализа ликвидности:
- •Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •Перспективный анализ финансовой устойчивости предприятия с учетом предполагаемой выдачи кредита
- •2.4. Предложения по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •Заключение
- •Список литературы
2.2 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
В условиях рыночных отношений, характеризующихся своей динамичностью, приходится принимать неординарные решения, связанные с учетом финансового положения предприятия. К примеру, если темпы продаж предприятия падают, то уменьшится ли соответственно этому производство товаров или предприятие должно придерживаться прежних темпов развития, делая запас на будущее? Или, если спрос на продукцию сильно и неожиданно увеличивается, то можно ли с существующих мощностей снять больше продукции? Должно ли предприятие развивать новые технологии, требующие значительных капиталовложений, или ограничиться интенсификацией труда? Все это в конечном итоге связано с оценкой использования ресурсов предприятия.
Методика проведения анализа финансовых результатов включает несколько этапов:
анализ динамики и структуры балансовой прибыли;
анализ прибыли от реализации;
факторный анализ прибыли от реализации;
анализ финансовых результатов от прочей реализации;
анализ качества прибыли;
анализ распределения прибыли.
Прибыль является основным результатом деятельности предприятия и источником удовлетворения потребностей государства и предприятия.
Анализ структуры и динамики балансовой прибыли
Балансовая прибыль – это прибыль предприятия от всех видов деятельности.
Балансовая прибыль = прибыль от реализации + % к получению - % к уплате + доходы от участия в других организациях + прочие операционные доходы – прочие операционные расходы + внереализационные доходы – внереализационные расходы.
Чистая прибыль – это прибыль, остающаяся у предприятия после оплаты всех налогов.
Абсолютные показатели доходности деятельности предприятия:
Прибыль от реализации – это валовая прибыль от обычных видов деятельности предприятия.
Операционные доходы – это доходы от продажи активов, аренды, плата за предоставление патентов, промышленных образцов и т.д.
Операционные расходы – это плата за услуги банка, расходы по содержанию законсервированных объектов, расходы по аннулированным заказам и т.д.
Внереализационные доходы – полученные предприятием пени, штрафы, неустойки, а также прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году.
Внереализационные расходы – отрицательные курсовые разницы, убытки от хищения, судебные расходы, штрафы, пени, неустойки, уплачиваемые предприятием.
Проценты к получению/уплате – проценты по облигациям, депозитам, и проценты за предоставление денежных средств в пользование организациям.
Доходы от участия в других организациях – доходы по акциям, принадлежащим организации.
Корректировка прибыли – часть прибыли, которая не облагается налогом и направляется предприятием на финансирование капитальных вложений, содержание учреждений здравоохранения, образования, культуры, находящихся на балансе предприятия, а также взносы на благотворительные цели и фонды поддержки предприятия.
Факторный анализ прибыли от реализации позволяет найти неиспользованные резервы ее роста. На размер прибыли от реализации влияют три фактора:
1. изменение объема реализации продукции = прибыль от реализации за базовый период * (себестоимость отчетного периода/ себестоимость базового периода – 1); (17)
2. изменение структуры и ассортимента выпускаемой продукции = прибыль от реализации за базовый период * (выручка отчетного периода/выручка базового периода - себестоимость отчетного периода/себестоимость базового периода); (18)
3. изменение себестоимости реализованной продукции = выручка отчетного периода * (затраты на рубль реализованной продукции за базовый период – затраты на рубль реализованной продукции за отчетный период); (19)
Затраты на рубль реализованной продукции = себестоимость/выручка от реализации. (20)
Таблица 11
Анализ структуры и динамики балансовой прибыли
Показатели |
Базис |
Отчет |
Отклонение в сумме |
В удельном весе |
Темп роста | |
1 |
Выручка от реализации |
375396 |
582151 |
206755 |
|
155,08% |
2 |
Полная себестоимость |
307151 |
495738 |
188587 |
|
161,40% |
3 |
Прибыль от реализации |
7057 |
11436 |
4379 |
|
162,05% |
4 |
Удельный вес в балансовой прибыли |
139,44% |
149,76% |
|
10,33% |
107,40% |
5 |
Операционные доходы |
314888 |
549516 |
234628 |
|
174,51% |
6 |
Удельный вес в балансовой прибыли |
6221,85% |
7196,39% |
|
974,53% |
115,66% |
7 |
Операционные расходы |
310138 |
551913 |
241775 |
|
177,96% |
8 |
Удельный вес в балансовой прибыли |
6128,00% |
7227,78% |
|
1099,78% |
117,95% |
9 |
Внереализационные доходы |
6208 |
33722 |
27514 |
|
543,20% |
10 |
Удельный вес в балансовой прибыли |
122,66% |
441,62% |
|
318,96% |
360,02% |
11 |
Внереализационные расходы |
8550 |
17189 |
8639 |
|
201,04% |
12 |
Удельный вес в балансовой прибыли |
168,94% |
225,10% |
|
56,17% |
133,25% |
Балансовая прибыль |
5061 |
7636 |
2575 |
|
150,88% |
Балансовая прибыль увеличилась за анализируемый период на 2575 тысяч рублей. На рост балансовой прибыли оказали влияние следующие факторы:
- рост прибыли от реализации на 4379 тысяч рублей, увеличение операционных доходов на 234628 тысяч рублей, увеличение внереализационных доходов на 27514 тысяч рублей.
Отрицательное влияние на балансовую прибыль оказали следующие факторы:
- рост операционных (на 241775 тысяч рублей) и внереализационных (на 8639 тысяч рублей) расходов.
Отрицательным фактором в деятельности предприятия является наличие большой суммы и удельного веса операционных расходов.
Проведем факторный анализ прибыли от реализации в зависимости от изменения объема реализованной продукции, изменения структуры и ассортимента выпускаемой продукции и от изменения себестоимости продукции.
Проведем факторный анализ прибыли от реализации в зависимости от изменения объема выпускаемой продукции. Для этого используем формулу (17):
Изменение объема реализованной продукции = 4332,913 тысяч рублей.
За счет изменения объема реализованной продукции дополнительно получено 4332,913 тысяч рублей.
Проведем факторный анализ прибыли от реализации в зависимости от изменения структуры и ассортимента выпускаемой продукции. Для этого воспользуемся формулой (18):
Изменение структуры и ассортимента выпускаемой продукции = -446,164 тысячи рублей.
За счет изменения структуры и ассортимента выпускаемой продукции недополучено 446,164 тысячи рублей.
Проведен факторный анализ прибыли от реализации в зависимости от изменения себестоимости реализованной продукции. Для этого сначала используем формулу (20):
Затраты на рубль реализованной продукции на начало года = 0,818 руб.
Затраты на рубль реализованной продукции на начало года = 0,852 руб.
После этого воспользуемся формулой (19):
Изменение себестоимости реализованной продукции = -19793,134 тысяч рублей.
За счет увеличения себестоимости реализованной продукции предприятие недополучило 19793 тысячи рублей.