Не признаются объектом налогообложения земельные участки:
1) изъятые из оборота (п. 4 ст. 27 ЗК РФ)
2) ограниченные в обороте, занятые особо ценными объектами культурного наследия
народов РФ, объектами, включёнными в Список всемирного наследия, историко-
культурными заповедниками и объектами археологического наследия
3) из земель лесного фонда;
4) ограниченные в обороте, занятые находящимися в гос. собственности водными
объектами в составе водного фонда
п. 1 ст. 390 НК РФ – налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка,
признаваемого объектом налогообложения по состоянию на 1 января
года, являющегося налоговым периодом.
п. 5 ст. 391 НК РФ – перечень субъектов, для которых налоговая база уменьшается на
необлагаемую налогом сумму в 10 тыс. рублей на одного
налогоплательщика в отношении земельного участка на территории
одного муниципального образования:
- герои СС и РФ, полные кавалеры Ордена Славы;
- инвалиды 1ой группы
- инвалиды детства
- инвалиды и ветераны ВОВ и боевых действий
- лица, подвергшиеся и перенёсшие лучевую болезнь
п. 7 ст. 391 НК РФ – если размер не облагаемой налогом суммы (10 тыс. руб.) превышает
размер налоговой базы, то она признаётся равной нулю
ст. 394 НК РФ – налоговые ставки:
1) 0,3 % - в отношении земельных участков с/х назначения; земель, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
земель, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства; а также для земель, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
2) 1,5 % - в отношении всех иных земельных участков.
Так как земельный налог относится к местным налогам, то на уровне муниципальных образований возможно изменение налоговых ставок в сторону уменьшения, а также введение дополнительных налоговых льгот.
Примеры - на территории г. Екатеринбурга:
0,1 % для земель личного подсобного хозяйства
0,15 % для садовых, огородных, дачных земельных участков
0,8 % для граждан потребительских кооперативов
1 % для АЗС
0,4 % для автостоянок
1,5 % для гостиниц
ст. 395 НК РФ – перечень субъектов, полностью освобождённых от уплаты земельного
налога:
1) учреждения уголовно-исполнительной системы;
2) организации, земельные участки которых заняты гос. автомобильными дорогами
общего пользования;
3) религиозные организации;
4) общественные общероссийские организации инвалидов;
5) коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока.
На территории Екатеринбурга также полностью освобождены от уплаты земельного налога:
- многодетные семьи
- пенсионеры по возрасту
УПРАВЛЕНИЕ В ОБЛАСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ И ОХРАНЫ ЗЕМЕЛЬ
Понятие и общая характеристика, виды управления
в области использования и охраны земель
Направлено на обеспечение рационального землепользования и осуществление обязательных мероприятий по охране земель.
Виды управления:
1. государственное (ст. 9, 10 ЗК РФ)
2. муниципальное (ст. 11 ЗК РФ)
3. общественное
Ведущей формой управления является гос. управление, означающее, что РФ и её субъекты в лице компетентных органов устанавливают правовые нормы и обеспечивают их реализацию в сфере рационального использования и охраны земель.
Гос. управление может выражаться в 2х формах:
1) управление государства как собственника земли (хозяйственное управление);
2) управления государства как суверена, обладающего территориальным верховенством в
отношении всех земель независимо от формы собственности;
Субъектами гос. управления выступают представительные и исполнительные органы власти.
Функции управления:
1) планирование и прогнозирование использования земель;
2) резервирование и зонирование земель;
3) распределение и перераспределение земель;
4) землеустройство;
5) ведение государственного кадастрового учёта земельных участков;
6) осуществление мониторинга земель;
7) осуществление охраны земель и контроля (надзора) за рациональным использованием
земель;
8) установление платы за землю;
9) привлечение к юр. ответственности;
10) охрана прав и законных интересов субъектов земельных правоотношений.
Виды и органы управления в области исп. и охр. земель
Субъектами управления в области использования и охраны земель выступают представительные и исполнительные органы власти.
К представительным органам власти относятся: Президент РФ, ФС, Гос. Дума и соответствующие органы на уровне субъекта РФ и муниц. образований (губернатор, Законодательное собрание Свердловской обл.; главы муниципальных образований и городские думы)
Данные органы определяют основные направления земельной политики и принимают иные НПА для их реализации.
Исполнительные органы власти подразделяются на органы общей и спец. компетенции.
Органы общей компетенции: Правительство РФ, субъектов РФ и администрации
муниципальных образований
(например, Правительство РФ принимает подзаконные НПА по определению полномочий исполнительных органов гос. власти спец. компетенции, а также иные НПА по вопросам осуществления функций гос. управления)
Органы спец. компетенции: министерства, фед. службы и фед. агентства
Примеры:
1. министерство природных ресурсов и экологии РФ:
(положение о мин. природе утв. постановлением Правительства РФ от 29.05.2008 № 404)
- определяет основные направления гос. политики в области охраны земель;
- принимает акты, определяющие содержание ходатайств о переводе земель водного
фонда, земель особо охраняемых природных территорий и земель лесного фонда в
земли иной категории;
- определяет требования к схеме размещения искусственных земельных участков на
водных объектах, находящихся в фед. собственности;
2. министерство экономического развития РФ
(постановление Правительства РФ от 05.06.2008 № 437)
- осуществляет функции по выработке гос. политики в области охраны земель за
исключением земель с/х назначения и перевода земель водного, лесного фонда и
земель особо охраняемых природных территорий в иную категорию;
- определяет примерную форму договора аренды земельного участка в границах особой
экономической зоны и методику расчёта арендной платы;
- определяет порядок организации и проведения торгов по продаже и аренде земельных
участков, находящихся в гос. либо муниц. собственности;
- разрабатывает форму предупреждения о допущенных земельных правонарушениях;
- устанавливает порядок осуществления гос. мониторинга земель;
- устанавливает порядок осуществления земельного надзора;
- определяет порядок установления цены при продаже земельных участков,
находящихся в фед. собственности.
3. министерство сельского хозяйства РФ:
(постановление П. РФ от 12.06.2008 № 450)
- определяет гос. политику в области мелиорации земель, повышения плодородия почв
и мониторинга земель с/х назначения;
- устанавливает порядок осуществления гос. земельного надзора в области
использования и охраны земель с/х назначения;
- определяет порядок предоставления земельных участков c/х назначения.
4. федеральная служба гос. регистрации кадастра и картографии (Росреестр):
(пост. П. РФ от 01.06.2009 № 457)
- осуществляет гос. кадастровый учёт земельных участков;
- мониторинг земель (за исключением земель с/х назначения);
- гос. земельный надзор;
- предоставляет сведения, содержащиеся в гос. кадастре недвижимости;
- осуществляет гос. регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
- оказывает услуги в сфере землеустройства
5. федеральное агентство по управлению гос. имуществом:
(пост. П. РФ от 05.06.2008 № 432)
- осуществляет контроль (надзор) за управлением, распоряжением, использованием по
назначению и сохранностью земельных участков;
- вносит предложение об установлении публичных земельных сервитутов;
- обеспечивает поступления в фед. бюджет средств от приватизации и продажи
земельных участков;
- принимает решения о предоставлении земельных участков, находящихся в фед.
собственности;
- принимает решение о прекращении прав на земельных участок, находящийся в фед.
собственности;
- назначает при аукционе начальную цену земельного участка;
- выступает организатором торгов;
- заключает договоры аренды и купли-продажи по результатам торгов.
Также к таким органам относятся: фед. служба по надзору в сфере природопользования,
фед. служба по ветеринарному и фитосанитарному надзору; фед. агентство лесного хозяйства; фед. агентство водных ресурсов; фед. агентство по недропользованию
Гос. кадастровый учёт земельных участков
ГОС. КАДАСТР НЕДВИЖИМОСТИ – систематизированный свод сведений о земельных участках и иных объектах недвижимости, о прохождении гос. границы РФ, о границах между субъектами, муниц. образованиями, населёнными пунктами, о территориальных зонах и иных сведениях.
(ст. 1 ФЗ «О гос. кадастре недвижимости»)
Является фед. гос. информационным ресурсом, ведением которого занимается Росреестр.