Раздел 1. Внеоборотные активы

Тема 1.4. Учет финансовых вложений

Финансовые вложения – это вложения организации:

в государственные и муниципальные ценные бумаги;

в ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя);

во вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных

обществ);

в предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и т. п.

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:

наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование у организации права на ФВ и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

переход к организации финансовых рисков, связанных с ФВ (риск изменения цены, неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо

прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) ФВ и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т. п.).

Учет финансовых вложений ведется на счете 58 «Финансовые вложения»:

58/1 «Паи и акции» 58/2 «Долговые ценные бумаги»

58/3 «Предоставленные займы»

Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений являются:

Серия

Партия Однородная совокупность финансовых вложений

Первоначальная стоимость финансовых вложений – это

сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Фактическими затратами признаются:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов;

суммы вознаграждений, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены

активы в качестве финансовых вложений;

иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.

Виды ценных бумаг

Акция — это долевая, ценная бумага, удостоверяющая право ее владельца на долю в собственных средствах акционерного общества на получение дохода от его деятельности и на участие в управлении акционерным обществом.

Облигация — это ценная бумага, удостоверяющая внесение ее владельцем денежных средств и подтверждающая обязательство возме стить ему номинальную стоимость ценной бумаги в предусмотренный срок с уплатой фиксированного процента, если иное не предусмотрено условиями выпуска.

Сберегательные сертификаты – письменные свидетельства кредитных учреждений о депонировании денежных средств, удостоверяющие право владельца на получение по истечении срока суммы депозита и процентов по нему.

Вексель – это ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя уплатить при наступлении срока определенную сумму векселедержателю.

Инвентаризация финансовых вложений

В ходе инвентаризации устанавливаются:

наличие документов, подтверждающих финансовые вложения в уставные капиталы других организаций;

наличие документов по предоставленным займам;

правильность оформления ценных бумаг;

реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.