Тема 13. Система налогов рф.

Налогоплательщик — работодатель правительства.

1. Общий и специальный режимы налогообложения

2. Федеральные налоги и их элементы

3. Региональные налоги и их элементы

4. Местные налоги и их элементы

5. Характеристика специальных режимов налогообложения

Налоговый режим (с системной т.з.) – подуровень налоговой системы, представляющий собой систему параметров, правил и ограничений, возможных к применению налогоплательщиком.

Налоговый режим (с т.з. налогоплательщика) – система вариантов возможных правовых действий налогоплательщика в сфере налоговых отношений.

Выделяют общий и специальные налоговые режимы.

Общий налоговый режим – совокупность правил налогообложения, применяемых «по умолчанию», то есть в общем случае.

Специальные налоговые режимы – системы правил, применяемых для налогообложения в «особых» случаях.

Выделяют 2 вида специальных налоговых режимов:

1. Специальные налоговые режимы, связанные с осуществляемой субъектом деятельностью;

2. Специальные налоговые режимы, связанные с территорией (СЭЗ).

*2-ой вид специальных налоговых режимов признается не всеми специалистами. Последние говорят о том, что специальный налоговый режим создается в рамках специальной системы налогообложения для ограниченных категорий налогоплательщиков и видов деятельности (но не территорий), обязательно, включающей в себя единый налог, как центральное звено, и сопутствующее ему ограниченное количество других налогов (заменить которые единым налогом либо невозможно, либо нецелесообразно).

Таким образом, два подхода, описанных выше отличаются друг от друга тем происходит ли отождествление специального налогового режима и специальной налоговой системы или нет.

Главные причины возникновения и применения специальных налоговых режимов:

1. Сложность налогового контроля отдельных сфер деятельности;

2. Необходимость дополнительного экономического благоприятствования.

В настоящее время, налоговый кодекс выделяет следующие специальные режимы налогообложения (ст.18 НК):

1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2. упрощенная система налогообложения;

3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Однако, последнее, подвергается резкой критике со стороны большинства специалистов налогообложения:

Отнесение соглашений о разделе продукции к разновидности специальных налоговых режимов противоречит сущности налоговых платежей, основам российского налогового законодательства и основам построения налоговой системы развитой рыночной страны. Поскольку, данный режим предусматривает частичное исполнение налоговых платежей добытыми полезными ископаемыми, то есть допускает натуральное исполнение налоговых обязательств. Неденежное исполнение налоговых обязательств недопускает, кроме того, и налоговый кодекс (п.5 ст.45). Кроме того, жесткой критике подвергается и факт отсутствия при таком режиме единого налога.

Содержание понятия Специальный Налоговый Режим, можно рассмотреть с двух сторон:

1. как организационно-финансовую категорию;

2. как особый механизм налогового регулирования.

Как организационно-финансовая категория СНР имеет две субстанции:

1. движение стоимости в налоговой форме;

2. форма особой организации налогообложения, строящаяся на специальных принципах.

Как особый механизм налогового регулирования СНР проявляется:

1. упрощение системы налогов и отчетности;

2. реальное снижение налоговой нагрузки

Сферы применения СНР должны удовлетворять следующим требованиям:

• однородность основной продукции;

• возможность применения единого подхода к налогообложению для всей группы налогоплательщиков, не нарушая принципов равенства, всеобщности и справедливости налогообложения.;

• приоритетность для экономики и социально-экономической безопасности страны;

• необходимость государственной поддержки;

• обременительность общего режима;

• сложность или невозможность налогового контроля.

Федеральные налоги перечислены в ст.13 НК:

1. налог на добавленную стоимость;

2. акцизы;

3. налог на доходы физических лиц;

4. единый социальный налог;

5. налог на прибыль организаций;

6. налог на добычу полезных ископаемых;

7. водный налог;

8. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9. государственная пошлина.

НДС.

Налогоплательщики: Организации, ИП, Импортеры.

Объекты: Реализация, Внутреннее потребление (передача для собственных нужд, при условии, что не вычитаются при исчислении налога на прибыль + СМР для себя), Импорт.

Налоговый период: квартал.

Ставки:

0% - экспорт, транзит, т,р,у в космической деятельности, т,р,у для дипломатов.

10% - нек. продукты, товары для детей, печатные изд., мед.товары

18% - во всех ост.случаях;

+ расчетные ставки

Срок уплаты: до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления:

Начисленный НДС – Вычеты по НДС () = НДС к уплате

Акцизы.

Налогоплательщики: Организации, ИП, Импортеры.

Объекты: Операции с подакцизными товарами.

*Подакцизные товары:

1. спирт этиловый;

2. спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%.

3. алкогольная продукция;

4. пиво;

5. табачная продукция;

6. автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;

7. автомобильный бензин;

8. дизельное топливо;

9. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10. прямогонный бензин.

Налоговый период: месяц.

Ставки:

различные

Срок уплаты: до 25 числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Порядок исчисления:

Начисленный акциз – Вычеты по акцизам () = Акциз к уплате

НДФЛ.

Налогоплательщики: ф.л-резиденты, ф.л.-нерезиденты от источников на территории РФ.

Объекты: Доход (есть разные форм дохода: мат.выгода, натуральная форма, дивиденды и др.).

Налоговый период: год.

Ставки:

13% - все кроме нижеперечисленного

35% - выигрыши, экономия на % (3/4 ставки реф. ЦБ для руб. или 9% - валюта), % по вкладам (ставка реф. ЦБ для руб. или 9% - валюта)

30% - доходы нерезидентов

9% - дивиденды

Срок уплаты: налоговый агент в день выплаты дохода.

ИП – 15 июля года, следующего за налоговым периодом

*авансовые платежи на основе налоговых уведомлений:

Янв-июнь – 15.07.

Июль-сент – 15.10.

Окт-дек – 15.01.

Порядок исчисления:

(Доход – вычеты (Станд., Соц., Имущ., Профессион.)) х 13% + Д х 30% + Д х 35% + Д х 6%

ЕСН.

Налогоплательщики: лица, осущ.выплаты ф.л., ИП, фл-неИП

Объекты: выплаты в пользу ф.л., для ИП – доходы.

Налоговый период: год.

Отчетный период: I кв, полугодие, 9 мес.

Ставки:

разные

Срок уплаты: 15 число месяца, следующего за отчетным

Ежемесячные авансовые платежи 15 число следующего месяца.

Порядок исчисления:

Сумма начислений х Ставку – суммы, перечисленные на пенс.страх.

Налог на прибыль организаций.

Налогоплательщики: рос.организации, ин.орг. от источников на территории РФ.

Объекты: Прибыль.

Налоговый период: год.

Отчетный период: I кв., полугодие, 9 мес. (если авансовые платежи ежемес. Исх. Из факта, то отчетный период 1 мес, 2 мес., 3 мес. … )

Ставки:

Основная: 2%(Ф.б.) + 18%(б.СРФ)* = 20%

Еще ставки: 0%, 9%, 10%, 15%,

Срок уплаты: 28 марта

Порядок исчисления:

(Доходы – Расходы) х 20%

*-может быть понижена, но не ниже 13,5%

Налог на добычу полезных ископаемых.

Налогоплательщики: Пользователи недр.

Объекты: Полезные ископаемые (стоимость ПИ).

Налоговый период: месяц.

Ставки:

Разные от вида ПИ

Срок уплаты: 25 числа, следующего за истекшим налоговым периодом

Порядок исчисления:

Сумма добытых ПИ х Ставка

Водный налог.

Налогоплательщики: Водопользователи.

Объекты: Забор воды, использование акватории, исп. для гидроэнергетики, исп. для сплава древесины.

Налоговый период:квартал.

Ставки:

Разные от вида водопользования и водного источника

Срок уплаты: 20 числа, следующего за истекшим налоговым периодом

Порядок исчисления:

Количество водопользования х Ставка

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Налогоплательщики: лица, получившие лицензию.

Объекты: объекты по перечню.

Ставки:

Разные от вида водопользования и водного источника

Срок уплаты: при получении лицензии и разовых сборов

Порядок исчисления:

Количество объектов х Ставка

Государственная пошлина.

Налогоплательщики: лица, братившиеся за юридически значимыми действиями, либо в суд.

Ставки:

Разные от вида услуг

Срок уплаты: непосредственно при оказании услуг

Порядок исчисления:

Сумма в размере пошлины.

Налог на имущество организаций.

Налогоплательщики: организации

Объекты: Недвижимое имущество.

Налоговый период: год.

Отчетный период: I кв, полугодие, 9 мес.

Ставки:

2,2%

Срок уплаты: 30 дней со дня окончания отчетного периода (ст.4 ЗОО «О налоге на имущество»)

Порядок исчисления:

Среднегодовая стоимость имущества х Ставка

Налог на игорный бизнес.

Налогоплательщики: организации и ИП, работающие в сфере игорного бизнеса

Объекты: игровой стол; игровой автомат; касса тотализатора; касса букмекерской конторы.

Налоговый период: месяц.

Ставки:

устанавливаются законами субъектов РФ в отдельности по объектам

Срок уплаты: 20 число месяца, следующего за отчетным

Порядок исчисления:

Среднегодовая стоимость имущества х Ставка

Транспортный налог.

Налогоплательщики: лица, на которых зарегистрированы транспортные средства

Объекты: транспортные средства.

Налоговый период: год.

Отчетный период: (для организаций) I кв, II кв, III кв.

Ставки:

Разные в зависимости от мощности двигателя

Срок уплаты: 05 февраля года, следующего за отчетным – для организаций

и 01 февраля – ф.л.

авансовые платежи организации платят не позднее последнего числа месяца отчетного периода

Порядок исчисления:

Мощность двигателя х Ставка

Земельный налог.

Налогоплательщики: лица, владеющие земельными участками

Объекты: земельные участки (их кадастровая стоимость).

Налоговый период: год.

Отчетный период: (для организаций) I кв, II кв, III кв.

Ставки:

Разные в зависимости от места расположения участка

Срок уплаты:

Порядок исчисления:

Кадастровая стоимость участка х Ставка

Налог на имущество физических лиц.

Установлен Законом РФ от 09.12.91 N 2003-1

Налогоплательщики: ф.л.

Объекты: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговый период: год.

Ставки:

Разные в зависимости от стоимости имущества

Срок уплаты: Равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября

Порядок исчисления:

Инвентаризационная стоимость имущества х Ставка

Специальные налоговые режимы.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Условия перехода:

доля доходов от реализации с/х продукции собственного производства не менее 70%

Налогоплательщики:

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, добровольно перешедшие на уплату ЕСХН.

Освобождаются от уплаты налогов:

Организации: налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, ЕСН, НДС.

ИП: НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), ЕСН (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц), НДС.

Объект налогообложения:

Доходы, уменьшенные на величину расходов

Налоговый период: календарный год; отчетный период: полугодие.

Ставка: 6%

Срок уплаты:

авансовый платеж не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода

окончательный расчет не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом.