3.3.2. Визначення порогу рентабельності й зони беззбиткової діяльності підприємства
Поріг рентабельності діяльності підприємства визначається аналітичним і графічним способами. Для розрахунку порогу рентабельності підприємства попередньо потрібно провести групування сумарних операційних витрат на фіксовані та змінні.
На даному етапі ми переходимо від теорії до практики. За даними таблиці №1, сумарні операційні витрати підприємства становлять 96069,6 тис. грн.
СОВ = С+АВ+ВЗ+ІОВ,
де СОВ – сумарні операційні витрати підприємства;
С – собівартість реалізованої продукції;
АВ – адміністративні витрати;
ВЗ – витрати на збут;
ІОВ – інші операційні витрати.
СОВ = 11651,7+1669,5+347,5+6761,6 = 20430,3 (тис.грн.).
За допомогою таблиці 3 розподілимо їх за елементами.
Таблиця 3
Розподіл витрат підприємства за елементами
|
№ з/п |
Стаття витрат |
Витрати на виготовлену продукцію (тис.грн.) |
% значення |
Витрати на реалізовану продукцію (тис.грн.) |
|
1 |
Матеріальні витрати |
7244,4 |
54,2 |
11079,35 |
|
2 |
Зарплата персоналу |
2294,2 |
17,2 |
3507,88 |
|
3 |
Відрахування на соціальні заходи управлінського персоналу |
733,1 |
5,5 |
1121,63 |
|
4 |
Амортизація |
1384,7 |
10,4 |
2116,58 |
|
5 |
Інші витрати
|
1704,0 |
12,7 |
2604,86 |
|
6 |
Разом |
13360,4 |
100 |
20430,3 |
З урахуванням структури елементів таблиці 3 склад фіксованих і змінних витрат має такий вигляд:
Таблиця 4
Обсяги та структура фіксованих і змінних витрат підприємства, тис. грн.
|
Фіксовані витрати |
Значення |
Змінні витрати |
Значення |
|
1. Амортизація |
2116,58 |
1. Матеріальні затрати |
11079,35 |
|
2. Зарплата управлінського персоналу |
1017,28 |
2. Зарплата виробничого персоналу |
2490,60 |
|
3. Відрахування на соціальні заходи управ-лінського персоналу |
325,27 |
3. Відрахування на соціальні заходи вироб-ничого персоналу |
796,36 |
|
4. Інші фіксовані витрати |
1771,30 |
4. Інші змінні витрати |
833,56 |
|
Разом – фіксовані витрати |
5230,43 |
Разом – змінні витрати |
15199,87 |
Після групування витрат на фіксовані і змінні формується базова таблиця показників операційної діяльності підприємства в такому вигляді:
Таблиця 5
Базовий рівень показників операційної діяльності підприємства, тис. грн.
|
|
Найменування показників |
Значення |
|
1 |
Сумарні операційні доходи |
22154,90 |
|
2 |
Змінні витрати |
15199,87 |
|
3 |
Валова маржа (маржинальний дохід) (р.1-р.2) |
6955,03 |
|
4 |
Фіксовані (постійні) витрати |
5230,43 |
|
5 |
Прибуток від операційної діяльності (р.3-р.4) |
1724,60 |
Використовуючи дані таблиці 5, виконаємо розрахунки порогу рентабельності, запасу фінансової стійкості, операційного важеля.
,
тис. грн.,
,
,
.
Після проведення аналітичних розрахунків у курсовій роботі необхідно відобразити графічну інтерпретацію порогу рентабельності, запасу фінансової стійкості та інших показників операційної діяльності підприємства за схемою, наведеною на рис. 1.
Рис. 1. Графічна інтерпретація порогу рентабельності та запасу фінансової стійкості підприємства
У кінці параграфа необхідно зробити висновки щодо структури операційних витрат, валової маржі та величини запасу фінансової стійкості підприємства, охарактеризувати рівень фінансового стану підприємства, а також обґрунтувати можливі напрями зростання запасу фінансової стійкості.