 Пример 13.1. Товар был куплен за 120 000 руб., и при выполнении работы, в которой этот товар был использован как комплектующее изделие, предприятие получило 131 800 руб.

Определить сумму налога на добавленную стоимость при ставке налога 18%.

Р е ш е н и е. Сумма налога на добавленную стоимость равна:

Акцизы — это налоги, включенные в цену товаров широкого потребления. В соответствии с Налоговым кодексом РФ подакцизными товарами признаются спирт этиловый, спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция, пиво, табачная продукция, автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателей свыше 90 л.с., автомобильный бензин, двигательное топливо, моторные масла, прямогонный бензин. Начиная с 1 января 2008 г. акцизный налог будет изменяться год от года. Так, акцизный налог на этиловый спирт с 1 января 2008 г. до конца этого года составит 25 руб. 15 коп. за литр, с 1 января 2009 г. до конца года — 26 руб. 80 коп. за литр, с 1 января 2010 г. до конца этого года — 28 руб. 40 коп. за литр. Акцизный налог на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 90 л.с. и до 150 л.с. включи- тельно с 1 января 2008 г. до конца этого года составит 19 руб. 26 коп. за 1 л.с., с 1 января 2009 г. до конца года — 21 руб. за 1 л.с., с 1 января 2010 г. до конца этого года — 22 руб. за 1 л.с. и т.д.

13.5. Суммарная выплата по основным налогам

Суммарная выплата по основным налогам зависит от базы начислений и налоговых ставок. Под основными налогами будем понимать налоги, которые определяют основную сумму налоговых выплат. В качестве основных налогов принимаем подоходный налог с физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость. Если добавленная стоимость с налогом на нее равна Д руб., то после выплаты налога по ставке gД îñ-

Для определения суммарной выплаты по основным налогам N надо из добавленной стоимости с налогом на нее Д вычесть чистую заработную плату и чистую прибыль. Таким образом,

Отношение суммарной выплаты по основным налогам к добавленной стоимости (эффективная налоговая ставка) определяется соотношением

Возможны два предельных случая: чистая прибыль равна нулю и фонд заработной платы равен нулю.

Если чистая прибыль равна нулю, то, как следует из соотношения (13.2), отношение суммарной выплаты по основным налогам к добавленной стоимости с налогом на нее при отсутствии чистой прибыли будет определяться соотношением

Если фонд заработной платы равен нулю, то вся сумма, оставшаяся после выплаты налога на добавленную стоимость с налогом на нее и после выплат налога на прибыль, становится чистой прибылью. Значение чистой прибыли в этом случае будет равно:

Отношение суммарной выплаты по основным налогам к добавленной стоимости с налогом на нее (эффективная налоговая ставка) в этом случае рассчитывается по формуле

Фондом заработной платы предприятия является сумма всех на- численных на сотрудников заработных плат, т.е.

Отсюда можно найти зависимость минимальной заработной платы z от фонда заработной платы:

 Пример 13.3. Месячная добавленная стоимость предприятия, на котором работает 10 человек, равна 600 000 руб. Темп прироста заработной платы от сотрудника к сотруднику равен 20%.

Определить месячную заработную плату, начисляемую каждому сотруднику при условии, что чистая прибыль предприятия равна нулю. Найти также величину налога, учитываемую с каждого сотрудника, при ставке налога, определяемой формулой gZ 0, 7 e 2 10 5 Z .

Ðе ш е н и е. Фонд заработной платы равен:

Ф0, 6726 Д 600 000 0, 6726 403 560 ðóá.

Минимальная заработная плата составит:

Величина начисленной заработной платы сотрудника под номером k вычисляется по формуле

Zk 21 240 1 0, 2 k 1 ,

ãäå k изменяется от единицы до десяти. Результаты расчета представлены на рис. 13.3.

k K0 1

Вторая сумма, входящая в это соотношение, является суммой геометрической прогрессии со знаменателем e z a :

Третья сумма является арифметико-геометрической прогрессией:

Теперь формулу для суммы подоходного налога с физических лиц можно представить в виде:

NФ K K0 z a z K 1 K 2 K0 1 K0

Отношение суммы подоходного налога с физических лиц к добавленной стоимости с налогом на нее выглядит следующим образом:

Ставки по остальным основным налогам: налог на добавленную стоимость — 18%, единый социальный налог — 26%, налог на прибыль — 24%.

Р е ш е н и е. Указанные графики можно построить в Excel, подставив в формулы (13.15) è (13.16) условия примера. График отношения суммы подоходного налога с физических лиц к добавленной стоимости с налогом на нее от отношения чистой прибыли к добавленной стоимости с налогом на нее представлен на рис. 13.5.

Из этого графика следует, что подоходный налог с физических лиц при заданной модели налогообложения с физических лиц и заданной заработной плате сотрудников при отсутствии чистой прибыли будет равен 50% добавленной стоимости с налогом на нее. При равенстве чистой прибыли половине добавленной стоимости с налогом на нее и при ее увеличении налог с физических лиц равен нулю.

График отношения суммарной выплаты по основным налогам к добавленной стоимости с налогом на нее от отношения чистой прибыли к добавленной стоимости с налогом на нее представлен на рис. 13.6.