- •Тема 9 Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості
- •Касова книга;
- •План проведення практичного заняття
- •Регістри аналітичного обліку грошових коштів у касі
- •Журнал реєстрації касових операцій
- •Журнал реєстрації операцій з грошовими коштами на поточному рахунку
- •Контрольні питання
- •Тести для контролю
модуль 2.
Змістовий модуль 2
Практичне заняття № 17
Тема 9 Облік грошових коштів і дебіторської заборгованості
Мета заняття: придбати навички з обліку руху грошових коштів та узагальнення інформації в регістрах аналітичного і синтетичного обліку
Обладнання:
Первинні документи з обліку руху готівки у касі та на рахунках у банках;
Касова книга;
Журнал-ордер № 1 та відомості 1.1, 1.2;
План бухгалтерських рахунків та інструкція про його застосування;
Калькулятори СІТІZEN.
План проведення практичного заняття
1. Придбати навички систематизації інформації з первинних касових документів в регістрах аналітичного .
2. Систематизувати інформацію про рух грошових коштів у регістрах синтетичного обліку.
Методичні рекомендації до практичного заняття
Для виконання завдань з обліку операцій грошових коштів у касі та на поточному рахунку у банку студенти повинні:
знати:
- основні положення законодавчих і нормативних документів з обліку грошових коштів; порядок заповнення первинних документів з обліку грошових коштів;
- порядок узагальнення даних з первинних документів у регістрах бухгалтерського обліку для складання фінансової звітності;
вміти:
- правильно застосовувати План бухгалтерських рахунків для обліку руху грошових коштів;
- складати первинні документи та регістри обліку про рух грошових коштів;
- систематизувати та узагальнювати інформацію про операції з грошовими коштами у фінансовій звітності.
Виконання практичної роботи вимагає від студентів знань основних положень законодавчих і нормативних документів, що регулюють порядок обліку грошових коштів і грошових документів: порядок документування касових операцій, операцій із грошовими коштами на поточних і інших рахунках у банках, руху грошових документів та подальше їх відображення в облікових регістрах. Перш за все слід керуватись статтею 9 Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.1999 р. № 996 –1У (із змінами та доповненнями), Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні затверджене Правлінням НБУ від 15.12.2004 р. № 637 (із змінами і доповненнями), Положенням про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку” затверджене наказом МФУ від 24.05.1995р. № 88 тощо.
Облік грошових коштів і грошових документів у касі повинна здійснювати особа, яка виконує обов’язки касира та з якою складено договір про матеріальну відповідальність (касир). Надходження готівки в касу та вибуття її з каси оформлюються прибутковими ( Ф № КО-1) та видатковими (Ф № КО-2) касовими ордерами, які виписуються в бухгалтерії, нумеруються порядковими номерами спочатку року та реєструються в журналах реєстрації.
Після оприбуткування чи видачі готівки, касир зобов’язаний негайно з касового ордеру перенести інформацію в касову книгу. Касова книга (Ф № КО-4) є регістром аналітичного обліку готівки у касі (таблиця 17.1)
Таблиця 17.1
Регістри аналітичного обліку грошових коштів у касі
Каса за 12 січня 200-р лист №1
Номер док-та |
Від кого отримано або кому видано |
Номер кореспонд. рахунку |
Прибуток |
Видаток | |
Залишок на початок дня 65,00 | |||||
1 |
Із банку по чеку № 1823684 |
311 |
200,00 |
| |
1 |
Бурузько О.В. |
372 |
|
200,00 | |
2 |
Тарасов П.Б. |
375 |
75,00 |
| |
2 |
В банк |
311 |
|
100,00 | |
|
|
|
|
| |
Разом за день Залишок на кінець дня У тому числі на зарплату |
275,00 |
300,00 | |||
40,00 |
х | ||||
- |
х |
Касир Бурузько
Записи у касовій книзі перевірив і документи у кількості___один____ прибуткових та__два____видаткових одержав Бухгалтер Івченко
В кінці робочого дня касир повинен:
підбити підсумки за операціями проведеними за день
вивести суму залишку готівки у касі на початок наступного дня:
передати до бухгалтерії як звіт відривну частину аркуша касової книги, додавши до неї відповідні прибуткові і видаткові касові документи.
Після перевірки правильності записів та підсумків у касовому звіті, бухгалтер завіряє одержання прибуткових і видаткових документів підписом у касовій книзі.
Узагальнення інформації про наявність і рух готівки в касі відображається на синтетичному рахунку 30 “Каса”, який має такі субрахунки:
301 «Каса в національній валюті»;
302 «Каса в іноземній валюті».
Рахунок “Каса” є активним. По дебету цього рахунку відображаються суми надходження готівки в касу, по кредиту їх вибуття в кореспонденції з іншими рахунками.
Наприклад:
Таблиця 17.3