14.4. Розкриття інформації у Примітках
У Примітках до фінансової звітності наводиться така інформація:
- облікова політика щодо визнання доходу, включаючи спосіб визначення ступеня завершеності робіт, послуг, дохід від виконання і надання яких визнається за ступенем завершеності;
- розподіл доходу за кожною групою доходів;
- сума доходу за бартерними контрактами в розподілі за групами доходів;
- частка доходу за бартерними контрактами з пов'язаними сторонами.
У Примітках до фінансової звітності повинна розкриватися така інформація щодо податку на прибуток:
- складові елементи витрат (доходу) з податку на прибуток (поточний податок на прибуток та всі коригування цієї суми, включаючи відстрочені податкові активи, відстрочені податкові зобов’язання, виправлення помилок тощо);
- сума поточного та відстроченого податку на прибуток відображена у складі власного капіталу;
-пояснення різниці між витратами (доходом) із податку на прибуток та добутком облікового прибутку (збитку) на застосовану ставку податку на прибуток;
- ставка податку на прибуток, якщо вона змінюється порівняно зі звітним періодом;
- сума та період дії тимчасових різниць, що підлягають вирахуванню, сума податкових збитків і невикористаних податкових пільг, пов’язаних з невизнанням відстроченого податкового активу;
- сума тимчасових різниць, пов’язаних з фінансовими інвестиціями у дочірні, асоційовані та спільні підприємства, щодо яких відстрочені податкові зобов’язання не були визнані;
- сума визнаних відстрочених податкових активів (за кожним видом) і визнаних відстрочених податкових зобов’язань (за кожним видом);
- сума відстроченого податку на прибуток, включена до Звіту про фінансові результати;
- сума витрат (доходу) з податку на прибуток, пов’язаних з прибутком (збитком) від діяльності, що припинена.
Узагальнення операцій з обліку доходів в регістрах бухгалтерського обліку відбивається наступним чином. Для узагальнення інформації про доходи від операційної, інвестиційної і фінансової діяльності підприємства та фінансові результати підприємства від звичайної діяльності та надзвичайних подій призначено Журнал 6 (за кредитом рахунків 70, 71, 72, 73, 74, 75, 76, 79). Дані про окремі складові доходів підприємства накопичуються у Відомості 6.1.
Узагальнення інформації про розрахунки підприємства за усіма видами платежів до бюджету, включаючи податок на прибуток, відображається у Відомості 3.6. У відомості за кожним видом податків і платежів щомісяця відображаються нараховані та належні до відшкодування з бюджету суми податків і платежів, їх сплата, списання тощо. Сальдо на кінець місяця визначається окремо за кожним видом податків і платежів.
Облік відстрочених податкових активів і зобов’язань здійснюється у Журналі 3, в розділі ІІ якого відображаються обороти за кредитом рахунків 17 та 54.
Література:
основна – 1-6, 8-9, 11-15.
додаткова – 17, 19-21, 28-31.