Ответственность коммерческих банков за нарушение экономических нормативов
Деятельность коммерческих банков регулируется действующим законодательством и нормативными документами НБУ. В процессе аудиторского контроля деятельности коммерческих банков проверяют соблюдение нормативно-правовых актов, направленных на обеспечение стабильности банковской системы, защиту интересов вкладчиков с помощью мер по уменьшению ов в деятельности банков. и в банковской деятельности делят на внешние и внутренние. К внешним ам относятся: ликвидность — неспособность банка обеспечить полную и своевременную оплату своих обязательств перед клиентами; валютные и — убытки от неблагоприятного изменения валютного курса в условиях наличия открытой валютной позиции; и учетной ставки — убытки от изменения процентной ставки, установленной по кредитам НБУ, в условиях фиксированной процентной ставки за предоставленные кредиты; и ценных бумаг — убытки от изменения курса ценных бумаг, находящихся в портфеле банка. В процессе аудита необходимо тщательно исследовать снижение а ликвидности, так как валютный незначителен в связи с ограниченными возможностями осуществления коммерческими банками валютных отношений за свои средства. Сравнительно небольшим является операций с ценными бумагами в связи с неразвитым финансовым рынком в Украине, а низкая степень а учетной ставки обусловлена тем, что НБУ устанавливает ее значительно ниже темпов инфляции. К внутренним ам относятся коммерческие и банка, связанные с человеческим фактором — квалификацией персонала и деловыми качествами руководителя, исполнительной дисциплиной/качеством аудиторской службы и др. Сюда относят также операционно-технические и, отражающие трудоспособность системы, обеспечивающей внутреннюю работу банка, системы безопасности, бухгалтерского учета, материально-технических средств, вычислительной и организационной техники, системы электронной связи и др. На снижение внутренних ов направлены процедуры регистрации банков, лицензирования, аудиторских проверок, инспектирования деятельности коммерческих банков сотрудниками НБУ. Функцию контроля осуществляет Департамент по банковскому надзору за деятельностью коммерческих банков НБУ. В составе Департамента имеются Управление методологии и координации банковского надзора и аудита и Управление инспектирования. Операции по надзору за деятельностью коммерческих банков осуществляют также региональные отделения НБУ. За деятельностью коммерческих банков НБУ осуществляет общий, интенсивный, высокой степени надзор. Общий надзор применяется по отношению к банкам, стабильно работающим, финансово стойким, придерживающимся экономических нормативов, законодательства нормативных актов НБУ, имеющим хорошую деловую репутацию. Интенсивный надзор распространяется на банки, которые периодические нарушают экономические нормативы, а также допускают в своей деятельности незначительные нарушения и не характеризуются финансовой стабильностью. Надзор высокой степени осуществляется по отношению к банкам, систематически нарушающим экономические нормативы и допускающим другие серьезные нарушения законодательства, нормативных актов НБУ, имеющим неудовлетворительное финансовое положение. Аудитор проверяет, насколько эффективно влияет система надзора НБУ на деятельность банка, т.е. каким образом руководство реагирует на замечания, принимает ли меры по ликвидации нарушений и профилактике в дальнейшей деятельности, насколько эти недостатки сказываются на финансовом положении банка и пр. В соответствии с законодательством о банках и банковской деятельности с целью защиты интересов клиентов НБУ устанавливает обязательные для всех коммерческих банков следующие экономические нормативы: минимальный размер уставного фонда; платежеспособность банка; показатели ликвидности банка; максимальный размер а на одного заемщика; максимальный размер больших кредитных ов инвестиционной деятельности;, обязательные резервы, размещаемые в НБУ. Минимальный размер уставного фонда и коэффициент достаточности HI капитала вычисляют как отношение общего объема капитала банка к сумме активов с учетом их а. При установлении минимально допустимого размера уставного фонда исходят из того, что предварительно сформированный, как правило, на акционерной основе собственный капитал банка должен гарантировать его финансовую надежность. Размер фонда должен быть достаточным для выполнения обязательств банка перед клиентами, покрытия возможных убытков от его деятельности, а также для создания материально-технической базы для деятельности банка, расширения банковского бизнеса за счет капитализации части прибыли. НБУ утверждено Положение об экономических нормативах регулирования деятельности коммерческих банков, которым определена методика их расчета и контроля за соблюдением в банковской системе Украины. Размер уставного фонда коммерческого банка в Украине дифференцирован по такому назначению: регистрацией устава и получения лицензии на проведение банковских операций в сумме, эквивалентной 3 млн. ЭКЮ; получения лицензии на выполнение валютных операций и права на открытие филиалов в сумме, эквивалентной 6 млн. ЭКЮ. Платежеспособность Н2 банка — это достаточность собственных средств банка для защиты интересов вкладчиков и других кредиторов банка. Для определения платежеспособности банка применяются такие соотношения: собственных и привлеченных средств банка; собственных средств и активов с учетом коэффициентов по степени а. Соотношение собственных средств СС и привлеченных ПС определяет достаточность капитала, исходя из общего объема деятельности независимо от размера разных ов. Этот показатель рассчитывают по алгоритму Собственные средства банка состоят из основного и дополнительного капитала. В основной капитал банка включают фактически выплаченный уставный фонд и другие фонды, создаваемые банком за счет прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов и обязательных платежей (резервный, основные средства, валютные резервы и др.), а также средств для компенсации потерь от обесценивания уставных фондов банков. В случае, если в уставном фонде банка имеются вклады в иностранной валюте, в основной капитал их включают пересчете в национальную валюту на отчетную дату. Дополнительный капитал состоит из финансирования капитальных вложений самого банка, резервов для покрытия кредитных и валютных ов и ов ценных бумаг, а также резервов, созданных за счет переоценки фиксированных активов банка и нераспределенной прибыли. При определении платежеспособности дополнительный капитал включают в собственные средства банка в сумме, не превышающей собственный капитал, а в случаях, когда дополнительный капитал имеет отрицательную величину, то основной капитал уменьшают на эту сумму. Кроме того, собственные средства для определения платежеспособности банка уменьшают на сумму вкладов в уставные фонды других акционерных обществ, предприятий и на средства, перечисленные банками организациям для участия в их хозяйственной деятельности. Привлеченные средства банка состоят из средств на расчетных текущих счетах субъектов хозяйствования, на счетах банков-корреспондентов, вкладов и депозитов субъектов хозяйствования и населения, кредитов других банков, а также средств, полученных от других кредитов. Соотношение собственных средств и активов А банка определяет достаточность капитала банка для проведения активных операций с учетом ов, характерных для разнообразных видов банковской деятельности. Показатель платежеспособности банка рассчитывают по алгоритму При этом активы банка подытоживают с учетом коэффициентов их ов, т.е. потенциальной ликвидности, утвержденных НБУ ( 12.2). Значение показателя платежеспособности коммерческого банка не должно быть меньше 8 %. Ликвидность— .это способность банка обеспечить своевременное выполнение денежных обязательств. Ликвидность банка определяется сбалансированностью между сроками и суммами погашения активов и сроками и суммами выполнения обязательств банка. Коммерческие банки обязаны придерживаться нормативов ликвидности: мгновенной НЗ, общей Н4, соотношения высоколиквидных активов Ва к рабочим активам Ра банка Н5. Норматив мгновенной ликвидности НЗ рассчитывается как отношение суммы средств на корреспондентском счете Ккр и в кассе К к расчетным Рп и текущим обязательствам П по алгоритму Нормативное значение показателя НЗ должно быть не ниже 20 %. Норматив общей ликвидности Н4 рассчитывается как отношение общих активов А к общим обязательствам банка О по следующему алгоритму: Нормативное значение показателя Н4 должно быть не меньше 100 %. Норматив отношения высоколиквидных активов Ва к рабочим активам Ра банка Н5 характеризует удельный вес высоколиквидных активов Ва в рабочих активах Ра и рассчитывается по алгоритму Нормативное значение Н5 должно быть не меньше 20 % .