33.Экономическая сущность налога на прибыль

Налог на прибыль вместе с налогом на добавленную стоимость является составным элементом налоговой системы РБ и служит инструментом перераспределения национального дохода. Однако в отличие от НДС данный налог является прямым, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата Налоговый механизм обеспечивает эконом. реализацию добавочной прибыли по месту ее возникновения. Организация получает дополнительные возможности, как для ее инвестирования, так и для расширения непроизводительного потребления. Эффективная система налогообложения прибыли, предусматривающая организацией дополнительные льготы по налогу на прибыль, Налог на прибыль организаций – основной вид налога юридических лиц.

13 мая 1916 года Совет Министров России утвердил Положение «Об установлении временного налога на прирост прибылей торгово-промышленных предприятий и вознаграждения личных промысловых занятий и о повышении размеров отчислений на погашение стоимости некоторых имуществ при исчислении прибылей, подлежащих обложению процентным сбором». Принятый под грохот пушек Первой мировой войны нормативный акт, в свою очередь носил ярко выраженный чрезвычайный характер. Срок его действия был рассчитан на 1916 и 1917 годы – годы военные. Надо отметить, что налоговые органы дореволюционной поры, даже при неразберихе и сумбуре военного времени, обеспечивали полный контроль за прибылью как юридических, так и физических лиц.

34.Экономическая сущность льгот по налогу на прибыль

Плательщиками налога на прибыль являются организации.

Объектом налогообложения налогом на прибыль признается валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусской организацией.Налог на прибыль рассчитывается по следующей формуле: Прибыль организаций облагается налогом по ставке 24%.Валовая прибыль, подлежащая налогообложению, исчисляется исходя из суммы следующих элементов: прибыли от реализации товаров (работ, услуг), рассчитанной в целях налогообложения;Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложениярассчитывается следующим образом:а)производственными предприятиями как выручка от их реализации продукции (работ, услуг) минус налоги, уплачиваемые из выручки от реализации (НДС, акцизы), минус затраты на производство и реализацию этой продукции (работ, услуг), учитываемые при налогообложении (то есть затраты в пределах норм);

б) торговыми организациями как выручка от реализации товаров (работ, услуг) минус налоги, уплачиваемые из выручки от реализации (НДС), минус покупная стоимость реализованных товаров без НДС минус расходы на реализацию этих товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении (то есть расходы в пределах норм).

35.Организация налогового учета по объектам обложения налогом на прибыльДля целей налогового учета по налогу на прибыль применяются регистры налогового учета, в которых на основе данных бухгалтерского учета отражается и группируется сводная информация об элементах налогового учета, проводятся (при необходимости) расчетные корректировки к этим элементам и отражается информация о показателях, принимаемых для определения размера налоговой базы., обязаны вести следующие виды регистров налогового учета:

1. регистры доходов:

регистр доходов от реализации товаров (работ, услуг);регистр доходов от внереализационных операций;регистр доходов, полученных из-за рубежа;

2. регистры расходов:регистр расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг);регистр внереализационных расходов;регистр расходов, приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа, в соответствии с налоговым законодательством РБ 3. регистр расчетных корректировок.

Регистры налогового учета ведутся в произвольной форме с содержанием следующих реквизитов с отражением соответствующей этим реквизитам информации:наименования регистра;наименования отчетного месяца и года, за который ведется регистр;подписи лица, составившего регистр, и главного бухгалтера организации;

состава и наименования показателей, внесенных в регистр;

Регистры налогового учета ведутся ежемесячно.

36.Ставки налога на прибыль и порядок его уплаты в бюджетПрибыль организаций облагается налогом по ставке 18 процентов.

Ставка налога на прибыль по дивидендам, устанавливается в размере 12 процентов.

Налоговая база налога на прибыль определяется как денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению.Исчисление налоговой базы производится по формуле: НБ = К х (ДН – ДП),

где: НБ – сумма налоговой базы;

К – отношение суммы дивидендов, причитающейся плательщику, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов;

ДН – общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов;

ДП – сумма дивидендов, полученная белорусской организацией, начислившей дивиденды, в текущем календарном году.

При определении налоговой базы значение показателя ДП учитывается в размере, не превышающем значение показателя ДН.Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год.Налоговым периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, признается календарный месяц.

Сумма налога на прибыль по итогам налогового периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму льгот, и налоговой ставки.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего налогового периода представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения.Налоговая декларация (расчет) по суммам налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, представляется в налоговые органы налоговыми агентами не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды.Перечисление в бюджет сумм налога на прибыль по дивидендам, производится налоговыми агентами не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды.

37. Характеристика налога на недвижимость, уплачиваемого организациями.Налог на недвижимость должен стимулировать ее эффективное использование. .Плательщиками республиканского единого платежа являются организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса РБ и физические лица. Юридические лица, финансируемые из бюджета РБ, плательщиками налога не являются. Объект налогообложения

Налогом на недвижимость облагается:стоимость основных производственных и непроизводственных фондов, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков;

стоимость объектов незавершенного строительства;

стоимость принадлежащих физическим лицам зданий и строений.Ставки налога

Годовая ставка налога на недвижимость юридических лиц устанавливается в размере 1 процента.

38. Платежи за землю, их функциональное значение. Экономическое содержание, плательщики, объекты, ставки.

Плательщиками земельного налога признаются организации, которым земельные участки на территории РБ предоставлены на праве постоянного или временного пользования либо в частную собственность.

Статьей 193 Особенной части НК установлено, что объектами обложения земельным налогом признаются расположенные на территории РБ земельные участки организаций, находящиеся в собственности или временном пользовании, в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению.В 2013 г. не признаются объектом обложения земельным налогом:земли общего пользования населен. пунктов; земельные участки, занятые кладбищами ;земли лесного фонда;земли водного фонда;

земли запаса.По вышеперечисленным объектам также предоставлена льгота, предусматривающая освобождение от уплаты земельного налога на основании ст. 194 Налоговая база земельн. налога устанавливается в размере кадастровой стоимости земельного участка.

Уплачивается налог:

• организациями (за исключением садоводческих товариществ) – в течение налогового периода ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, за земли с/х – не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября в размере одной четвер­той годовой суммы платежа;

39. Налог за (добычу) изъятие природных ресурсов: порядок исчисления, льготы, порядок и сроки уплаты.Плательщиками за использования природных ресурсов являются организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса РБ, осуществляющие предпринимательскую деятельность и индивидуальные предприниматели. Юридические лица, финансируемые из бюджета РБ, плательщиками налога не являются.

Объекты налогообложения

Налогом за использование природных ресурсов облагаются:

объемы добываемых из природной среды ресурсов;

объемы переработанных нефти и нефтепродуктов;

объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ.

Лимиты добываемых природных ресурсов устанавливаются Советом Министров РБ и местными Советами депутатов по согласованию с уполномоченными государственными органами.Льготы по налогу Налог взимается по льготным ставкам:а) за воду, отпускаемую для хозяйственно-питьевого и противопожарного водоснабжения населения, работников предприятий, учреждений и организаций;б) за песок и гравийно-песчаную смесь для использования в дорожном строительстве.

Порядок уплаты и зачисления налога в бюджет

Налог за пользование природными ресурсами исчисляется и уплачивается индивидуальными предпринимателями ежеквартально, а остальными плательщиками - ежемесячно исходя из фактического объема добычи природных ресурсов и выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду (нефтеперерабатывающими организациями - исходя из объемов переработанных нефти и нефтепродуктов).

Расчеты по налогу за пользование природными ресурсами представляются налоговым органам индивидуальными предпринимателями ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, остальными плательщиками - ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

40. ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ Плательщиками являются организации, в том числе ино­странные, их филиалы, представительства и другие струк­турные подразделения юридических лиц, отвечающие опре­деленным требованиям, участники договора о совместной деятельности, ИП. Бюджет­ные организации плательщиками этого налога не являются.

Объектами налога признаются: выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух; сбросы сточных вод или за­грязняющих веществ в окружающую среду.; хранение, захо­ронение отходов производства; перемещение по территории республики нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам; переработка нефти; производство и импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений; производство, импорт пластмасс, стеклотары.

Налоговая база определяется по фактическим объемам объектов налогообложения.

Ставки налога:

-за выбросы загрязняющих веществ в атм-ный воздух, образующиеся при сгорании биогаза и биотоплива— 0,5;

•-за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух в результате сгорания топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения — 0,27.

• за сброс сточных вод плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия, в течение 3 лет со дня его получения – 0,9

•. К ставкам могут применяться понижающие и повышающие коэфф. Суммы по уплате налога в пределах лимита относятся плательщ. на затраты, при превышении лимитов — на остающуюся в распоряжении плательщиков прибыль. За сверхлимитные выбросы, сбросы и хранение применяется ставка, увеличенная на коэфф 15.

Налоговым периодом является календарный квартал. Сумма налога определяется по году как произведение базы и ставки. Плательщик до 22-го числа месяца, следующего за истекшим календарным кварталом, перечисляет в бюджет одну четвертую годовой суммы налога. До 20-го января сле­дующего года плательщики представляют информацию в налоговые органы о фактических объемах объектов налого­обложения и уплаченных суммах налога, после чего произ­водится либо доплата налога, либо зачет в счет следующих платежей, не исключается и возврат налога.

41. Обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения, порядок их исчисления.Плательщиками являются:работодатели - юридические лица (их представительства, филиалы, инд. предприниматели и частные нотариусы, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам;работающие граждане - граждане РБ иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам и (или) гражданско-правовым договорам

Объектом для начисления

выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования

Размеры (пенсионное страхование) составляют:

для работодателей - 28 процентов;для работодателей, занятых производством сельскохозяйственной продукции, объем которой составляет более 50 процентов общего объема произведенной продукции, - 24 процента;для потребительских кооперативов; товариществ собственников; садоводческих товариществ; общественных объединений инвалидов - 5 процентов;

для физ. лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, для Белгосстраха - 29 процентов;для работающих граждан - 1 процент.

Таким образом, плательщики обязательных страховых взносов должны уплачивать их в размере 35% (28 + 6 + 1)., сельскохозяйственные организации 31% (24+6+1)

От уплаты обязательных страховых взносов в Фонд на пенсионное страхование освобождаются работодатели в части выплат, начисленных в пользу работающих граждан, являющихся инвалидами I и II группы

Из средств государственного социального страхования выплачиваются пособия:

 по временной нетрудоспособности;  по беременности и родам; в связи с рождением ребенка; женщине, ставшей на учет в государственной организации    здравоохранения до 12-недельного срока беременности; пособия семьям, воспитывающим детей; на погребение.

42. Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профес. заболеваниях.Все наниматели обязаны в установленном законодат.порядке зарегистрироваться в качестве страхователя по данному виду страхования с присвоением им индивидуального регистрационного номера. Страховое свид-во оформляется в двух экз., один из которых выдается страхователю, а другой остается у страховщика.При регистрации страховщик в установленном порядке определяет страхователям размер страховых тарифов. В настоящее время устанавливается единый страховой тариф:  в размере 0,1 процента; для иных страхователей, в том числе бюджетных организаций в части выплат в пользу застрахованных, осуществляемых за счет внебюджетных средств, — в размере 0,6 процента;

Объектом для начисления страховых взносов являются все виды выплат (доходов, вознаграждений) в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу застрахованных лиц по всем основаниям, независимо от источников финансирования.

Страховые выплаты производятся страховщиком, за исключением пособий по временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем и разницы между прежним заработком застрахованного, временно переведенного в связи с повреждением здоровья в результате страхового случая на более легкую нижеоплачиваемую работу и заработком по новой работе до восстановления его трудоспособности или установления стойкой утраты трудоспособности..

Страхователи уплачивают страховые взносы не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом,

43. Таможенные пошлины: экономическая сущность, методика определения и порядок уплаты.

Таможенные пошлины представляют собой денежный сбор за товары, ввозимые или вывозимые за пределы страны. Они уплачиваются лицом, перемещающим товары, либо иным лицом в соответствии с таможенным законодательством РБ.

Основными задачами использования таможенных пошлин в РБ являются:рационализация товарной структуры ввоза товаров;поддержание рационального соотношения ввоза и вывоза товаров, валютных доходов и расходов;защита экономики республики от неблагоприятного воздействия, вызванного конкуренцией со стороны иностранных производителей;обеспечение условий для эффективной интеграции РБ в мировую экономику.

По происхождению различают ввозные (импортные) и вывозные (экспортные) таможенные пошлины.

Импортные пошлины являются самым распространенным видом таможенных пошлин и устанавливаются в фискальных целях, а также для ограждения доступа товаров извне на внутренний рынок страны.

Экспортные пошлины являются исключительными мерами оперативного регулирования внешнеэкономической деятельности и, как правило, ограничивают вывоз стратегических товаров, сырья из страны. В РБ экспортные товары таможенными пошлинами в настоящее время не облагаются.

Свод ставок таможенных пошлин объединен в Таможенный тариф Республики

Ставки импортных тамож. пошлин опред-тся Сов. Мин. РБ

По характеру взимания ставки таможенных пошлин:

специфические, начисляемые в установленном размере за единицу измерения облагаемых товаров;адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

комбинированные, начисляемые частично в твердой сумме, частично в процентах.

44. Функции таможенного тарифа и тарифные преференции.Таможенно-тарифное регулирование внешней торговли относится к методам эконом. регулирования, предполагающим стоимостное воздействие на экспорт и импорт товаров. Непосредственно воздействуя на цену товаров с помощью тарифов, налогов, акцизов, сборов, государство регулирует внешнеторговые потоки (более характерно для развитых стран),

Основным элементом механизма тарифного регулирования служит таможенный тариф, который представляет собой систематизированный перечень ставок, определяющих размер платы по импортным и экспортным товарам, т.е. таможенные пошлины. Увеличивая цену импортного или экспортного товара, он оказывает влия-ние на объем и структуру внешней торговли. Различают экспортный и импортный таможенный тариф.

Экспортный таможенный тариф— инструмент регулирования экспорта. Его применяют в основном развивающиеся страны, обладающие исключительными природными ресурсами и достаточно устойчивыми позициями на мировых рынках. Экспортные пошлины в ряде случаев способны повышать экспортные цены без ущерба для размера вывоза, служить источником для получения дополнительных валютных поступлений. Применение экспортных пошлин к тем или иным товарам может осуществляться государством не только в целях получения дополнительных доходов в инвалюте, но и как средство ограничения вывоза определенных групп товаров, в первую очередь сырьевых, по которым страна обладает монопольным преимуществом.

46. Характеристика налога на игорный бизнес.

Плательщиками налога на игорный бизнес (признаются организации. Доходы, полученные плательщиками от игорного бизнеса, не признаются объектами налогообложения:

-налогом на добавленную стоимость, за исключением этого налога, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;

-налогом на прибыль.

 Объектами налогообложения налогом на игорный бизнес признаются:игровые столы;

игровые автоматы;кассы тотализаторов;кассы букмекерских контор. Общее количество объектов налогообложения налогом на игорный бизнес каждого вида подлежит обязательной регистрации по письменному заявлению плательщика в налоговых органах по месту постановки на учет до их установки (использования) с обязательной выдачей свидетельства о регистрации общего количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес

регистрации с указанием причин отказа.

Объекты налогообложения налогом на игорный бизнес считаются зарегистрированными с даты выдачи свидетельства.

48. Особенности налогообложения СЭЗ.Свободной экономич. зоной (СЭЗ) признается часть территории РБ точно определенными границами и специальным правовым режимом, устанавли вающим более благоприятные, чем обычно, условия осу­ществления предпринимательской или иной хозяйственной деятельности.

В части налогооблож-я резиденты СЭЗ: освобождают­ся от уплаты налога на прибыль в течение пяти лет с даты объявления прибыли, а в дальнейшем уплачивают налог на прибыль по ставке, уменьшенной на 50 процентов от базо­вой ставки (18 процентов с 2012 г.); также на 50 процентов уменьшается ставка по налогу на добавленную стоимость по реализации товаров собственного производства и явля­ющихся импортозамещающими.Свободные экономические зоны можно определить как обособленные территории государств с льготным по сравнению с общим режимом хозяйственной деятельности для иностранных инвесторов и предприятий с иностранными инвестициями.

. в общем их можно поделить на экономические, социальные и научно-технические.

Экономические функции:

- более глубокое включение национального рынка в мировую систему хозяйства; - привлечение иностранных и национальных инвестиций для развития высокорентабельного производства;- использование преимуществ международного разделения труда для расширения выпуска экспортной продукций;

Социальные функции:

- комплексное развитие отсталых регионов;- увеличение количества рабочих мест и обеспечение занятости населения;- обучение и подготовка квалифицированных национальных рабочих, инженерных, хозяйственных и управленческих кадров;

Научно-технические функции:- использование новейших зарубежных и отечественных технологий;- приобщение к новым формам управленческого труда;- привлечение опыта и научно-исследовательских достижений инженерно-технических центров;