22. Экономическое содержание и сущность ндс

Налог на добавленную стоимость (НДС) - это разновидность косвенного налога на товары и услуги. По своей экон. сути НДС является формой изъятия части добавленной стоимости, создаваемой на всех этапах производства и реализации товара, до перехода его к конечному потребителю.В Белоруссии НДС, введен с 1 января 1992 г. Законом «О налоге на добавленную стоимость». До сих пор системы НДС в разных странах имеют существенные различия. По состоянию на июнь 1992г. НДС применялся в 82 странах мира.

Налогообл-е добавлен. стоимости одна из наиболее важных форм косвенного налогообложения. Введение косвенных налогов в налоговые системы государств с рыночной экономикой обычно связывают с возрастанием потребности государства в доходах бюджета.

. В теории налогообложения в систему косвенного обложения обычно включают две группы налогов:- налоги на потребление, сумма которых включается в состав платежей, получаемых от покупателя при реализации товаров (работ, услуг), т.е. они взимаются через цену в виде своеобразных надбавок (налог с оборота, налог с продаж, акциз);

- налоги, относимые на затраты, которые увеличивают издержки производства, а следовательно, и цену товаров (работ, услуг). К ним, в частности, относятся налог на имущество, таможенная пошлина, единый социальный налог, налог на рекламу.НДС входит в группу налогов на потребление.

Налоги на потребление, как правило, взимаются в стране потребления товара. При экспорте товаров сумма налога возмещается экспортеру, что способствует повышению конкурентоспособности экспортных товаров на мировом рынка.

23. Плательщики и объекты НДС. Ставки НДС..

Ставки устанавли­ваются в следующих размерах:

1. (0)%: при реализации: товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также в государства – члены таможенного союза; экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов);2. (10)%: при реализации производимой на террит. РБ пр-ции раст-ва (за искл. цветоводства, выращивания декор. растений), пчеловодства, животноводства (за искл пр-тва пушнины) и рыбоводства; при ввозе на террит. РБ и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом РБПлательщиками налога на добавленную стоимость признаются:организации;

индивидуальные предприниматели;физические лица, на которых возложена обязанность по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территориюРБ.

Обязанность по исчислению суммы налога и его уплате в бюджет возникает у плательщика только в случае возникновения у плательщика объекта обложения налогом.

Такими объектами являются:1. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты:1.1. по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав плательщиком своим работникам;1.2. по обмену товарами (работами, услугами), имущественными правами;1.3. по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав;1.4. по передаче лизингодателем предмета финансовой аренды (лизинга) лизингополучателю;

1.5. по передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей и т.д.

2. ввоз товаров на территорию Республики Беларусь и (или) иные обстоятельства, с наличием которых возникает налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость.

24. Экономическая сущность льгот по НДС и их классификация. Преимуществом НДС является широта налоговой базы, и введение налога может не привести к резким структурным изменениям в экономике страны, поскольку объектом обложения являются операции по реализации всех товаров (работ, услуг), имущественных прав у всей совокупности налогоплательщиков. Можно выделить три принципиально различающихся по виду освобождения от НДС:- установление нулевой ставки;- освобождение от налога отдельных операций по реализации то-варов (работ, услуг) – частичное освобождение;- освобождение от налога отдельных категорий налогоплательщиков – полное освобождение.Можно выделить несколько оснований для установления освобождений по налогу:• решение социальных задач для создания условий с целью смягчать налоговое бремя конечных потребителей, т.е. носителей косвенных налогов. Такие освобождения следует устанавливать только для товаров, • улучшение экологической ситуации в регионе, стимулирование наиболее полной переработки природных ресурсов. Так, часто освобождаются от обложения операции по продаже, перевозке, переработке первичных промышленных отходов;• специфичность и сложность обложения некоторых видов деятельности (банковские, страховые и другие финансовые услуги, игорный бизнес). Это освобождение ставит целью не стимулирование деятельности, а лишь упрощение контроля;• исключение многократности взимания налога (покупка и продажа подержанных вещей, предметов антиквариата, внутризаводской оборот, внесение средств учредителей в уставный фонд и т.п.). На стадии исполнения этих операций не создается добавленная стоимость, поэтому не должно возникать объекта обложения;

• перераспределение ресурсов между отраслями экономики на стимулирование развития необходимых ее направлений (научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы);• незначительность сумм налоговых платежей (мелкие организации и индивидуальные предприниматели, у которых размер выручки ниже законодательно установленного норматива

26. Порядок исчисления НДС и определения налоговых вычетов.Налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки и рассчитывается по формуле:Н=БхС,

где Н - исчисленная сумма налога; Б - налоговая база; С - установленная ставка налога.

Общая сумма налога определяется путем сложения сумм налогов, исчисленных в соответствии с законодательством.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами налоговых вычетов, приходящихся на данный налоговый период.Если сумма налоговых вычетов в соответствующем налоговом периоде превышает общую сумму налога, налогоплательщик в данном налоговом периоде налог не уплачивает, а разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога подлежит вычету в первоочередном порядке из общей суммы налога в следующем налоговом периоде или зачету либо возврату налогоплательщику.Налоговые вычеты. Порядок применения налоговых вычетов.Вычету подлежат следующие суммы налога:

А. Налоги, предъявленные продавцами налогоплательщику при приобретении им товаров, в том числе:

основных средств и нематериальных активов;

сырья, материалов, топлива, комплектующих, полуфабрикатов и электрической или иной энергии;товаров, приобретаемых для их последующей реализации.Б. уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, в том числе:основных средств и нематериальных активов;сырья, материалов, топлива, комплектующих, полуфабрикатов и электрической или иной энергии;товаров, приобретаемых для их последующей реализации.Вычетам подлежат фактически уплаченные налогоплательщиком суммы налога при приобретении товаров либо при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь после отражения их в бухгалтерском учете.

27. ПОД. НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.Плательщиками подоходного налога являются: гражда­не РБ; иностранные граждане и лица без гражданства. Налоговыми резидентами РБ они признаются, если продолжительность их нахожде­ния на территории республики превышает 183 дня в кален­дарном году.Налоговые резиденты уплачивают налог от источников в РБ и за ее пределами; нерезиденты упла­чивают налог только от источников в РБ.

Объектами налогообложения являются: ЗП, премии и другие вознаграждения, связанные с выполне­нием трудовых обязанностей; доходы от выполнения работ по гражданско-правовым договорам; а также другие дохо­ды, указанные в законодательстве.Налогообложению не подлежат: по­собия по гос и соц страхованию и обеспечению,; алименты, стипендии, одноразовые безвозмездные субси­дии, доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в виде наследства. Ит.д.Социальные налоговые вычеты предоставляются платель­щику по основному месту работы (службы, учебы), а при отсутствии основного места работы — при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода Базовая ставка установлена в размере 12 процентов. Для доходов, полученных в виде дивидендов, ставка составляет 15 процентов. В таком же размере облагаются доходы, полу­ченные от осуществления предпринимательской и частной нотариальной деятельности. Налоговая ставка в размере 9 процентов установлена в отношении доходов, полученных физ. лицами от резидентов Парка высоких техно­логий, индивидуальн. предпринимателями

28. Порядок и сроки уплаты акцизов в бюджет.Уплата акцизов производится не позднее 22 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена реализация подакцизных товаров.Если сумма акцизов, уплаченная по итогам месяца, предшествовавшему отчетному, составила от 3000 до 5000 базовых величин, установленных законод. РБ на день подачи налогоплательщиком расчета по акцизам, с февраля 2002 года акцизы за текущий месяц уплачиваются не позднее 15-го и 25-го числа текущего месяца, а также не позднее 5-го числа месяца, следующего за текущим.Если сумма акцизов, уплаченная по итогам месяца, предшествовавшему отчетному, составила более 5000 базовых величин, установленных законодательством РБ на день подачи налогоплательщиком расчета по акцизам, с февраля 2002 года акцизы за текущий месяц уплачив. не позднее 10-го, 15-го, 20-го, 25-го и последнего числа текущего месяца, а также не позднее 5-го числа месяца, следующего за текущим.Фактическим оборотом по реализации товаров является выручка от реализации товаров с учетом налогов, сборов и отчислений. Налогоплательщики, уплачивающие акцизы, производят перерасчет подлежащих уплате в бюджет сумм акцизов исходя из фактических оборотов по реализации подакцизных товаров за отчетный месяц. Суммы акцизов, подлежащие доплате по результатам проведенного перерасчета, вносятся в бюджет не позднее 22 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена реализация подакцизных товаров.