- •Опорный конспект лекций
- •Раздел 1. Теоретические основы налогообложения
- •Тема 1 Налоги в системе экономических отношений
- •1.1. Экономическая сущность налогов и сборов
- •1.2. Функции налогов
- •1.3. Принципы налогообложения
- •1.4. Налоговый учет: объекты и принципы ведения налогового учета. Регистры налогового учета, отчетность по налогам
- •Тема 2. Налоговая система и налоговая терминология
- •2.1. Особенности формирования налоговой системы Республики Беларусь на современном этапе экономического развития
- •2.2. Виды налогов, сборов (пошлин)
- •2.3 Структура органов налоговой системы
- •2.4. Элементы налогов и налоговая терминология
- •2.5. Права и обязанности налоговых органов и плательщиков налогов, сборов, пошлин
- •2.6. Виды и методы налоговых проверок
- •2.7. Ответственность плательщиков налогов за соблюдение налогового законодательства
- •Раздел 2. Республиканские налоги, сборы (пошлины)
- •Тема 3 Налог на добавленную стоимость
- •3.1.Экономическое содержание и сущность ндс
- •3.2.Плательщики и объекты налогообложения ндс. Ставки ндс
- •3.3.Экономическая сущность льгот по ндс и их классификация
- •Тема 4 Акцизы
- •4.1.Экономическая сущность акцизов, их роль и значение. Плательщики акцизов.
- •4.2.Облагаемые товары и ставки акцизов
- •4.3.Объекты обложения акцизами
- •4.4.Льготы по акцизам
- •4.5. Организация налогового учета по объектам обложения акцизами. Порядок исчисления и уплаты акцизов в бюджет. Сроки уплаты акцизов и представления налоговых деклараций.
- •Тема 5 . Налог на прибыль
- •5.1.Экономическая сущность налога на прибыль
- •5.2.Плательщики и объект обложения налога на прибыль
- •5. 3.Экономическая сущность льгот по налогу на прибыль и их классификация
- •5.4.Организация налогового учета по объектам обложения налогом на прибыль
- •5.5.Ставки налога на прибыль и порядок его уплаты в бюджет
- •Тема 6. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство
- •6.1 Особенности налогообложения организаций с иностранными инвестициями
- •6.2 Исчисление налога на доходы и прибыль иностранных организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство
- •6.3. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство
- •Тема 7. Подоходный налог с физических лиц.
- •7.1.Плательщики и объект обложения подоходного налога
- •7.2.Льготы по подоходному налогу, их экономическая сущность. Виды налоговых вычетов
- •Социальные налоговые вычеты.
- •Имущественные налоговые вычеты
- •Профессиональные налоговые вычеты
- •7.3.Ставки подоходного налога. Порядок исчисления и уплаты подоходного налога и предоставления деклараций.
- •7.4.Особенности налогообложения подоходным налогом предпринимателей.
- •Вопросы для самопроверки
- •Тема 8. Ресурсные платежи.
- •8.1.Экологический налог, его значение, объекты обложения и порядок исчисления и уплаты в бюджет
- •8.2. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов, его значение, объекты обложения и порядок исчисления и уплаты в бюджет
- •8.3.Платежи за землю, их функциональное значение. Методика исчисления
- •8.4. Порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость.
- •Тема 9. Сборы и пошлины в налоговой системе Республики Беларусь и их регулирующее значение.
- •9.1 Сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь.
- •9.2 Оффшорный сбор и его назначение.
- •9.3 Гербовый сбор и его роль в системе вексельного обращения в Республике Беларусь.
- •9.4 Консульский сбор и государственная пошлина.
- •9.5 Патентные пошлины. Порядок их исчисления и взимания
- •Раздел 3. Местные налоги и сборы
- •Тема 10. Местное налогообложение.
- •10.1.Налог за владение собаками
- •10.2. Курортный сбор
- •10.3. Сбор с заготовителей
- •Раздел 4. Особые режимы налогообложения
- •Тема 11 Налог при упрощенной системе налогообложения
- •11.1 Необходимость введения особых режимов налогообложения в налоговой системе Республики Беларусь.
- •11.2 Налоги, подлежащие обязательной уплате при применении упрощенной системы налогообложения.
- •11.3.Методика исчисления и уплаты налога при упрощенной системе налогообложения.
- •Тема 12 Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •1. Для ип:
- •2. Для физ. Лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность:
- •12.2 Методика исчисления и уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
- •12.3 Порядок уплаты индивидуальными предпринимателями налога на добавленную стоимость при ввозе товаров из Российской Федерации
- •Тема 13 Другие особые режимы налогообложения в Республике Беларусь.
- •13.1 Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.
- •13.2 Налог на игорный бизнес.
- •13.3 Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности.
- •13.4 Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр
- •13.5. Сбор за осуществление ремесленной деятельности и сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.
- •Раздел 5. Налогообложение отдельных категорий плательщиков
- •Тема 14. Особенности налогообложения в свободных экономических зонах.
- •14.1 Особенности налогообложения в свободных экономических зонах.
- •14.2 Понятие специального правового режима для резидентов сэз.
- •Раздел 6. Социальные платежи
- •Тема 15 Система социальной защиты в Республике Беларусь.
- •15.1. Обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения, порядок их исчисления
- •15.2 Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •Перечень основных вопросов, выносимых на экзамен по дИсциплине
Раздел 2. Республиканские налоги, сборы (пошлины)
Тема 3 Налог на добавленную стоимость
3.1.Экономическое содержание и сущность НДС
3.2.Плательщики и объекты налогообложения НДС
Ставки НДС
3.3.Экономическая сущность льгот по НДС и их классификация
3.1.Экономическое содержание и сущность ндс
Важнейшим событием мировой практики налогообложения последней трети XX в. стало широкое распространение налога на добавленную стоимость (НДС), который приносит значительные доходы в бюджет государства. Налог называют «самым эффективным нововведением в финансовой политике и практике последней трети ХХ в.» Об этом свидетельствует опыт различных зарубежных стран: Франции, Англии, Индонезии, Южной Кореи, Новой Зеландии, Португалии, Туниса и др. В большинстве стран НДС обеспечивает от 12 до 30% стабильных доходов государственного бюджета. Эти доходы являются важным альтернативным источником поступлений от взимания прямых налогов, особенно в тех странах, где ограничены размеры налоговой базы подоходного налога с физических лиц, или в странах, для которых характерны неустойчивые доходы от взимания налога на прибыль.
Налог на добавленную стоимость (НДС)- это разновидность косвенного налога на товары и услуги. По своей экономической сути НДС является формой изъятия части добавленной стоимости, создаваемой на всех этапах производства и реализации товара, до перехода его к конечному потребителю.
Отцом налога считается французский финансист Морис Лоре, который разработал его концепцию, принципиальную схему взимания и обосновал преимущества. Несколько лет НДС применялся в африканском государстве Кот-д’Ивуар, которое было опытным полигоном для апробирования налога, а во Франции налог был введен 1 января 1968 г.
70-е гг. ХХ столетия – период распространения НДС в ряде государств Западной Европы. Этому в значительной мере способствовало принятие ЕС Директивы об унификации правовых норм, которая определила необходимость введения НДС как основного косвенного налога, функционировавшего в странах Сообщества. Для стран, желающих вступить в ЕС, наличие действующей системы НДС стало необходимым условием.
В 80-х гг. страны Америки, Африки и Юго-Восточной Азии вводят НДС в свои налоговые системы. 90-е гг. – период его активного внедрения в налоговую практику стран Восточной Европы. В нашей стране показатель добавленной стоимости использовался в аналитических целях в период НЭПа.
В Белоруссии НДС, введен с 1 января 1992 г. Законом «О налоге на добавленную стоимость». До сих пор системы НДС в разных странах имеют существенные различия. По состоянию на июнь 1992г. НДС применялся в 82 странах мира.
Распространение НДС можно считать наиболее важным событием налоговой политики зарубежных стран в 70-80-е годы. История не знает другого такого примера, когда налог так быстро бы перешел из области теории в практику и занял среди налогов на потребление доминирующее положение в бюджете большинства стран мира. Причин для роста популярности НДС много, однако, основными из них являются следующие:
стремление увеличить государственные доходы от налогов на потребление; НДС имеет потенциально широкую базу обложения;
предпочтение облагать расходы конечных потребителей, а не затраты производителей;
вступление в ЕЭС, необходимым условием которого является наличие действующей в стране системы НДС
Налогообложение добавленной стоимости одна из наиболее важных форм косвенного налогообложения. Введение косвенных налогов в налоговые системы государств с рыночной экономикой обычно связывают с возрастанием потребности государства в доходах бюджета.
Современные национальные налоговые системы, как известно, сочетают прямые и косвенные налоги. Одни государства отдают предпочтение прямым налогам, а другие – косвенным. Характер предпочтения зависит в значительной степени от экономического развития государства: чем ниже уровень развития, тем большую долю доходов государство получает от взимания косвенных налогов. И наоборот, чем выше этот уровень, тем значительнее роль прямых налогов в налоговой системе страны.
Важнейшим свойством косвенного налога является включение его в цену облагаемых товаров (работ, услуг) путем надбавок к цене или включения в издержки производства. В нормальных экономических условиях уплата косвенных налогов производится конечными потребителями, хотя вносят эти налоги в бюджет непосредственно продавцы и производители облагаемых товаров (работ, услуг).
Еще одна особенность косвенных налогов заключается в том, что применяется дозированный порядок их уплаты для реального плательщика. Так, Л.В. Ходский писал: «Перенесение всей тяжести бюджета на прямые налоги было бы слишком обременительным для населения: уплачивать налог незначительными долями, как при косвенных налогах, и вносить то же самое крупными суммами в виде прямых податей далеко не одно и то же».
Взимание НДС как косвенного налога направлено прежде всего на решение фискальных задач государства. Во многих зарубежных странах он использовался для покрытия бюджетных дефицитов, так как увеличение налоговых ставок по прямым налогам, как правило, приводит к замедлению процесса накопления капитала и к снижению деловой активности. Но НДС отводится и определенная роль в регулировании экономических и социальных процессов в стране.
В теории налогообложения в систему косвенного обложения обычно включают две группы налогов:
- налоги на потребление, сумма которых включается в состав платежей, получаемых от покупателя при реализации товаров (работ, услуг), т.е. они взимаются через цену в виде своеобразных надбавок (налог с оборота, налог с продаж, акциз);
- налоги, относимые на затраты, которые увеличивают издержки производства, а следовательно, и цену товаров (работ, услуг). К ним, в частности, относятся налог на имущество, таможенная пошлина, единый социальный налог, налог на рекламу.
НДС входит в группу налогов на потребление.
Налоги на потребление, как правило, взимаются в стране потребления товара. При экспорте товаров сумма налога возмещается экспортеру, что способствует повышению конкурентоспособности экспортных товаров на мировом рынк