- •Методичні вказівки
- •"Облік кредитно-розрахункових операцій у банках"
- •Загальні положення
- •Програма курсу "Облік кредитно-розрахункових операцій в банках"
- •Тема 1. Основи побудови і завдання бухгалтерського обліку в комерційних банках України
- •Тема 2 Об"єкти обліку, план рахунків і принципи його побудови
- •Вправа 3. Початковий баланс банку „Київ” включає такі дані:
- •2. Засновниками – юридичними особами на коррахунок банку перераховано внесків до статутного капіталу в сумі 2500000 грн.
- •Тема 3 Принципи діяльності банку, організація бухгалтерського процесу та організація документообігу
- •Тема 4. Облік міжбанківських розрахунків
- •Тема 5. Платіжні рахунки і облік розрахункових операцій
- •Вправа 11. Кондитерська фабрика (залишок на рахунку – 2900 грн.) 30 жовтня передала відділенню банку "Країна" платіжне доручення № 56 на перерахування коштів наступним постачальникам:
- •Тема 6. Облік касових операцій
- •Вправа 15. Протягом операційного дня в прибуткову касу надійшла готівка грошей, грн.:
- •Вправа 16. Видано й списано готівку грошей з каси банку протягом операційного дня, грн:
- •Тема 7. Організація і облік кредитних операцій
- •Тема 8. Облік депозитних і довірчих операцій
- •Тема 9. Організація обліку цінних паперів
- •Вправа 26. Комерційний банк здійснив інвестицію, купивши довгострокові акції у відкритих ат за номінальною вартістю:
- •Тема 10. Облік валютних операцій
- •Вправа 28. Атзт "Промінь" в акб "Час" відкрито поточний валютний рахунок. 6 жовтня атзт "Промінь" здає виручку в іноземній валюті для зарахування на рахунок: доларів сша - 500; німецьких марок – 700.
- •Тема 11. Облік господарських операцій банку
- •Тема 12. Формування фінансових результатів діяльності комерційного банку
- •Тема 13 Бухгалтерська звітність
- •1. Обігово - сальдовий баланс комерційного банку "Надія"
- •Список літератури
- •61002,Харків, хнамг, вул. Революції,12
Тема 12. Формування фінансових результатів діяльності комерційного банку
Об"єкти обліку в складі доходів і витрат банку. Принципи класифікації рахунків для обліку доходів і витрат банків. Правила обліку доходів і витрат. Облік доходів і витрат банку: облік відсоткових доходів, від торгових операцій, облік комісії за послуги постійного характеру, дивідендного доходу, відсоткових витрат, комісійних витрат, не грошових витрат. Облік фінансового результату й розподілу прибутку [9, с.3-19].
Запитання для самоперевірки
Назвіть ознаки, що визначають класифікацію рахунків для обліку доходів і витрат.
Назвіть і охарактеризуйте види доходів банку.
Назвіть і охарактеризуйте витрати банку.
У чому суть і призначення правил обліку доходів і витрат?
Охарактеризуйте суть і методику визначення фінансового результату від діяльності банку.
Тема 13 Бухгалтерська звітність
Якісна характеристика звітності. Основні користувачі звітності та їх вимоги. Класифікація звітності комерційних банків: формою, способом представлення, терміном надання, рівнем консолідації, категорією користувачів, видом. Характеристика звітності комерційних банків: основна й допоміжна. Основна фінансова звітність: баланс, про прибутки та збитки, примітки та інші звіти, що розшифровують окремі статті основних форм. Допоміжна звітність: про кредитну, депозитну діяльність, формування резервів під активні операції та дотримання економічних нормативів, а також звіт про діяльність банку з цінними паперами [7, с.414-438].
Запитання для самоперевірки
З якою метою складається звітність, які її якісні характеристики?
Назвіть користувачів звітності комерційних банків України.
Перерахуйте види фінансової звітності банків.
Яке призначення основної і допоміжної звітності комерційних банків?
Вправа 31.Операційний день банку. На базі початкового балансу і банківських операцій за звітну дату бухгалтерією здійснена така робота:
відкрито рахунки на початок дня ( на схемі рахунків);
2) подана кореспонденція рахунків за здіїсненими операціями;
3) складена оборотна відомість за звітну дату;
4) заповнено баланс на кінець дня.
1. Обігово - сальдовий баланс комерційного банку "Надія"
за-------------- 20----р.
|
№ №п/п |
Номер рахунку |
Найменування рахунків |
Сума, тис.грн |
|
Актив | |||
|
1. |
1001 |
Каса |
1 |
|
2. |
1200 |
Кореспондентський рахунок у НБУ |
84 |
|
3. |
204 |
Кредити суб"єктам господарськой діяльності по внутрішніх торговельних операціях |
140 |
|
4. |
32 |
Цінні папери в портфелі банку на інвестиції |
10 |
|
5. |
152 |
Міжбанківські кредити, надані іншим банкам |
160 |
|
6. |
34 |
Господарські матеріали на складі |
5 |
|
7. |
341 |
Малоцінні й швидкозношувані предмети |
4 |
|
8. |
44 |
Операціїні основні засоби |
120 |
|
9. |
4409 |
Знос основних засобів |
4 |
|
10 |
7 |
Операційні й різні витрати |
64 |
|
11 |
740 |
Витрати на утримання персоналу |
40 |
|
Активи – всього |
| ||
|
Пасив | |||
|
1. |
50 |
Статутний капітал та інші фонди банку |
344 |
|
2. |
162 |
Кредити, отримані від інших банків |
6 |
|
3. |
2600 |
Поточні рахунки суб"єктів господарської діяльності |
52 |
|
4. |
263 |
Строкові кошти фізичних осіб |
14 |
|
5. |
6 |
Операційні й різні доходи |
144 |
|
6. |
5900 |
Результат поточного року |
20 |
|
Пасиви – всього |
| ||
2. Журнал (перелік) банківських операцій за ------- день.
|
№ п/п |
Документи, стислий зміст банківськой операції |
Варіант 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
1
2
3
4
5
6
|
Чек № 45773 Видано клієнту на виплату заробітної плати Об’ява на внесок готівки Здана клієнтом торгова виручка на поточний рахунок Виписка з кореспондентського рахунку: а) Списано згідно з платіжними дорученнями клієнта б) Зараховано на поточний рахунок клієнта в) Зараховані відсотки з міжбанківського кредиту Кредитна угода – розпорядження Виданий короткотерміновий кредит зараховано на поточний рахунок клієнта Виписка з кореспондентського рахунку: перераховано короткотерміновий міжбанківський кредит комерційному банку "Орбіта" Розпорядження кредитного відділу: а) нараховані й зараховані за призначенням відсотки за позикою клієнта ( згідно з датою термінового обов’язку) б) погашена позичка – борг списано з поточного рахунку клієнта |
0.1
5.05
1
3
0.2
2
4
0.2
1.35 |
0.15
5..5
1.2
2
0.15
2.5
2..9
0.25
1.3 |
0.2
5.7
1.25
2.1
0.18
2.6
3
0.3
2.38 |
0.2.5
6
1.3
2.2
0.2
2.7
3.1
0.29
2.42 |
0.3
6.2
1.3
2.24
2.5
2.7
3.2
0.34
4..5 |
0.8
8.0
4.4
4
2
6
2.6
0.1
2.7 |
0.4
7.0
2
2.5
4.5
3
4.5
0.54
1.2 |
0.5
6..5
3
5
5
3..5
3.5
0.35
3.8 |
0.6
7..5
3.5
4.5
5.5
3.2
3.6
0.42
4..5 |
0.7
5.0
3.3
5.1
6
2.7
3.4
0.45
4.36 |
|
7
8
9
10
11
12
13
14
|
Видатковий касовий ордер видано в підзвіт на придбання МБП Прибутковий касовий ордер прийнято депозитний внесок від фізичної особи Розпорядження депозитного відділу й видатковий касовий ордер: а) нараховані б) виплачені відсотки по депозитних внесках Меморіальний ордер і справка – розрахунок бухгалтерії. Нараховано знос основних засобів Авансовий звіт Зараховані придбані підзвітною особою МБП Меморіальний ордер Передано в експлуатацію МБП Меморіальний ордер й розрахункові відомості а) нарахована заробітна плата працівникам банку б) зроблені утримання із заробітної плати в) зроблені різноманітні нарахування банку на заробітну плату Видатковий касовий ордер і платіжна відомість видана робітникам заробітна плата |
0.4
2
0.4
0.4
1
0.4
0.4
24
3.2
2..9
|
0.45
2.5
0.45
0.45
1.5
0.45
0.45
2.5
3.5
3.1
|
0.48
2.6
0.5
0.5
2
0.48
0.48
27
3.8
4.1
|
0.5
2.5
0.55
0.55
2.05
0.5
0.5
275
3..9
2..5
|
0.54
3
0.58
0.58
2.1
5.4
0.54
28
4
3.1
|
0.6
3.5
0.6
0.6
2.2
6
0.6
2.9
5
4.2
|
0.58
3.8
0.62
0.62
2.3
5.8
0.58
31
4.8
3.3
|
0.59
4
0.65
0.65
2.4
5.9
0.59
30
4.5
4.1 |
0.65
3.2
0.66
0.66
2.25
6.5
0.65
32
4.7
2.5
|
0.64
4.5
0.56
0.56
3
6.4
0.64
34
5
2.8
|
|
15 |
Виписка з кореспондентського рахунку і видатковий касовий ордер: а) здано надлімітний залишок каси б) перераховані платежі: утримані із заробітньої плати нарахування на заробітну плату |
5.0
|
5.5 |
4..5 |
4.6 |
5.1 |
5.2 |
4.9 |
4.8 |
4.7 |
5.3 |
Приклад заповнення журналу банківських операцій за ------- день.
|
№ п/п |
Документи, стислий зміст банківської операції |
Сума, тис.грн. |
Номер кореспондентського рахунку | |
|
Дебет |
Кредит | |||
|
1 |
З кореспондентського рахунку отримані кошти для поповнення каси банку |
50 |
1001 |
1200 |
3. Обігова відомість
|
Номер рахунку |
Залишок на початок дня |
Обіг за день |
Залишок на кінець дня | |||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | |
|
|
|
|
|
|
|
|