- •Міністерство освіти і науки, молоді та спорту україни
- •Зміст дисципліни
- •Тема 1. Основи фінансової діяльності суб’єктів господарювання
- •Тема 2. Особливості фінансової діяльності суб’єктів господарювання різних організаційно - правових форм
- •Тема 3. Зовнішні джерела формування власного капіталу підприємств
- •Тема 4. Внутрішні джерела фінансування підприємства
- •Тема 5. Дивідендна політика підприємства
- •Тема 6. Фінансування підприємства за рахунок позичкового капіталу
- •Тема 7. Фінансові аспекти реорганізації підприємств
- •Тема 8. Фінансова інвестиційна діяльність підприємств
- •Тема 9. Фінансова діяльність підприємств у сфері зовнішньоекономічних відносин
- •Тема 10. Фінансовий контролінг
- •Тема 1: Основи фінансової діяльності суб’єктів господарювання
- •Ключові слова
- •1. Капітал підприємства та його економічна сутність
- •2. Зміст та основні завдання фінансової діяльності суб’єктів господарювання
- •3. Фінансова діяльність у системі функціональних завдань фінансового менеджменту підприємства
- •Параметри узгодження фінансових рішень
- •4. Організація фінансової діяльності підприємств
- •5. Форми фінансування підприємств
- •6. Критерії прийняття фінансових рішень
- •Порівняльна характеристика фінансування підприємства за рахунок власного і позичкового капіталу
- •7. Теоретичні джерела фінансової діяльності підприємств
- •Тема 2. Особливості фінансової діяльності суб’єктів господарювання різних організаційно-правових форм
- •Ключові слова
- •1. Критерії прийняття рішення про вибір правової форми організації бізнесу
- •Класифікація організаційно-правових форм ведення бізнесу
- •Кількість підприємств в Україні за розмірами та формами власності31
- •2. Фінансова діяльність суб’єктів господарювання без створення юридичної особи
- •3. Особливості фінансової діяльності приватних підприємств
- •4. Особливості фінансової діяльності товариств з обмеженою відповідальністю
- •5. Особливості фінансової діяльності акціонерних товариств
- •6. Особливості фінансової діяльності командитних і повних товариств
- •7. Фінансова діяльність кооперативів
- •8. Особливості фінансової діяльності підприємств з іноземними інвестиціями
- •9. Фінансова діяльність державних і казенних підприємств
- •10. Фінансування спільної діяльності підприємств на основі договорів кооперації
- •Тема 3. Зовнішні джерела формування власного капіталу підприємств
- •Ключові слова
- •1. Власний капітал, його функції та складові
- •Таблиця 3.1
- •Функції та цілі збільшення (зменшення) статутного капіталу
- •2. Статутний капітал і корпоративні права підприємства
- •3. Резервний капітал підприємства, його види та джерела формування
- •4. Збільшення статутного капіталу підприємства
- •5. Зменшення статутного капіталу підприємств
- •Тема 4. Внутрішні джерела фінансування підприємства
- •Ключові слова
- •1. Класифікація внутрішніх джерел фінансування підприємства
- •2. Самофінансування підприємств
- •3. Збільшення статутного капіталу без залучення додаткових внесків
- •4. Забезпечення наступних витрат I платежів
- •5. Чистий грошовий потік (cash-flow)
- •Розрахунок операційного Cash-Flow, тис. Грн
- •6. Показники cash-flow
- •Тема 5. Дивідендна політика підприємства
- •Ключові слова
- •1. Зміст, значення та основні завдання дивідендної політики
- •2. Теорії в галузі дивідендної політики
- •3. Фактори дивідендної політики
- •4. Порядок нарахування дивідендів
- •5. Форми виплати дивідендів
- •6. Інструменти дивідендної політики
- •7. Методи нарахування дивідендів
- •Таблиця 5.2
- •Методи нарахування дивідендів
- •8. Оподаткування дивідендів
- •9. Ефективність дивідендної політики
- •Тема 6. Фінансування підприємства за рахунок позичкового капіталу
- •Ключові слова
- •1. Позичковий капітал підприємства, його ознаки та складові
- •Таблиця 6.1
- •Характеристика позичкового капіталу підприємства
- •2. Фінансові кредити
- •Таблиця 6.2 Організація фінансової роботи із залучення банківського кредиту
- •Таблиця 6.3
- •Показники ліквідності та платоспроможності підприємства
- •Таблиця 6.5 Показники, які характеризують структуру капіталу та майна підприємства
- •Таблиця 6.6
- •Показники рентабельності та самофінансування підприємства
- •Таблиця 6.7
- •Показники оборотності
- •3. Облігації підприємств
- •4. Комерційні кредити
- •5. Факторинг
- •Тема 7. Фінансові аспекти реорганізації підприємств
- •Ключові слова
- •1. Реорганізація як специфічний напрям фінансової діяльності підприємства
- •2. Загальні передумови реорганізації
- •3. Укрупнення підприємства
- •4. Реорганізація підприємства, спрямована на його розукрупнення
- •5. Перетворення як особлива форма реорганізації підприємства
- •Тема 8. Фінансова інвестиційна діяльність підприємств
- •Ключові слова
- •1. Сутність і класифікація фінансових інвестицій підприємства
- •2. Довгострокові фінансові інвестиції
- •3. Поточні фінансові інвестиції
- •4. Оцінка доцільності фінансових інвестицій
- •8.5. Відображення вартості фінансових інвестицій у звітності
- •Тема 9. Фінансова діяльність підприємств у сфері зовнішньоекономічних відносин
- •Ключові слова
- •1. Компетенції фінансових служб у сфері зовнішньоекономічної діяльності підприємства
- •Умов поставки передбачені інкотермс
- •Правила інкотермс
- •2. Регулювання розподілу виручки від зовнішньоекономічної діяльності в іноземній валюті
- •3. Розрахунки при здійсненні зовнішньоекономічних операцій
- •4. Митне оформлення та оподаткування зовнішньоторговельних операцій
- •Тема 10. Фінансовий контролінг
- •Ключові слова
- •1. Сутність, необхідність та основні завдання фінансового контролiнгу
- •Перелік функцій і завдань фінансового контролера
- •2. Стратегічний фінансовий контролінг
- •3. Оперативний фінансовий контролінг
- •Бюджет основних фінансово-економічних показників монетарного характеру
- •4. Координація як центральна функція контролінгу
- •5. Внутрішній аудит (ревізія) в системі функцій контролінгу
- •6. Система раннього попередження і реагування (српр)
- •Параметри дискримінантної функції БеЄрмана
- •7. Методи контролінгу
- •Розрахунок суми покриття та прибутку по підприємству в цілому
- •Розподіл витрат на постійні та змінні для виробництва та реалізації продукції
- •Етапи проведення вартісного аналізу102
- •Оцінка сильних і слабких сторін у фінансовій сфері
- •8. Методи фінансового прогнозування
- •42 Druckarczyk j. Theoriе und Politik der Finanzierung. — s. 398.
2. Фінансова діяльність суб’єктів господарювання без створення юридичної особи
Згідно з положеннями Закону України «Про підприємництво» суб’єктами підприємницької діяльності можуть бути не тільки юридичні, а й фізичні особи - громадяни України, а також громадяни інших держав, не обмежені законом у правоздатності або дієздатності.
Фізична особа, яка має намір провадити підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, подає до органу державної реєстрації реєстраційну картку за встановленим зразком, яка є одночасно заявою про державну реєстрацію суб’єкта підприємницької діяльності, та ряд інших документів, передбачених нормативними актами України.
Суб’єкт підприємницької діяльності без створення юридичної особи має право відкрити рахунок у будь-якому банку України та інших державах за згодою цих банків у порядку, встановленому НБУ. Підставою для відкриття рахунка є свідоцтво про державну реєстрацію суб’єкта підприємницької діяльності та копія документа, що підтверджує взяття його на облік у державному податковому органі.
Власний капітал приватного підприємця формується виключно за рахунок його приватного майна. Основним джерелом його збільшення є внутрішнє фінансування, зокрема невикористаний для споживання прибуток. Кредитні рамки приватного підприємця обмежуються величиною приватного майна, яке він може надати як кредитне забезпечення.
Приватний підприємець відповідає за боргами суб’єкта господарювання, власником якого він є, всім своїм майном, окрім майна, на яке згідно з цивільним процесуальним законодавством не може бути звернено стягнення. Одночасно з прийняттям заяви про порушення справи щодо банкрутства підприємця господарський суд приймає рішення про накладення арешту на його майно, яке включається до складу ліквідаційної маси у разі оголошення підприємця банкрутом. Загальна вартість майна громадянина-підприємця, яка може бути виключена зі складу ліквідаційної маси, не може перевищувати 2 тис. грн. Приватне майно підприємця підлягає реалізації судовим виконавцем на основі виконавчого листа про звернення стягнення на майно та постанови суду про визнання боржника банкрутом. У разі необхідності суд може призначити ліквідатора. Кошти, отримані від реалізації майна, вносяться на депозитний рахунок відповідної нотаріальної контори. За заявою кредиторів господарський суд може визнати недійсними угоди підприємця, пов’язані з відчуженням його майна заінтересованим особам протягом року до порушення справи про банкрутство. У разі визнання громадянина-підприємця банкрутом за заявою кредитора протягом п’яти років після завершення розрахунків з кредиторами (у разі недостатності коштів) підприємець не звільняється від подальшого виконання вимог кредиторів.
Законодавством передбачено кілька альтернативних способів оподаткування доходів приватних підприємців:
оподаткування сукупного чистого доходу та сплата інших податків, передбачених законодавством України (традиційне оподаткування);
сплата фіксованого податку з придбанням торгового патенту;
сплата єдиного податку.
За традиційного оподаткування такому підлягають доходи громадян, одержані протягом календарного року від здійснення підприємницької діяльності без створення юридичної особи. Оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий дохід, тобто різниця між валовим доходом (виручки у грошовій та натуральній формі) і документально підтвердженими витратами, безпосередньо пов’язаними з одержанням доходу. Якщо ці витрати не можуть бути підтверджені документально, то вони враховуються податковими органами при проведенні остаточних розрахунків за спеціально встановленими нормами. До складу витрат, безпосередньо пов’язаних з одержанням доходів, належать витрати, які включаються до складу валових витрат виробництва (обігу) або підлягають амортизації згідно із Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств». Доходи приватного підприємця оподатковуються за шкалою ставок, які передбачені законодавством про прибуткове оподаткування громадян.
Одним із варіантів оподаткування доходів фізичних осіб - суб’єктів підприємницької діяльності є сплата фіксованого розміру прибуткового податку шляхом придбання патенту. Обов’язковою умовою придбання патенту на право здійснення підприємницької діяльності є сплата фіксованого податку. Документ, що засвідчує сплату фіксованого податку, слугує підставою для видачі податковим органом за місцем проживання підприємця патенту. Приватний підприємець може перейти на сплату фіксованого податку у разі одночасного додержання таких умов:
здійснення підприємницької діяльності з продажу товарів і надання супутніх такому продажу послуг на ринках з обов’язковою сплатою ринкового збору згідно з чинним законодавством. Доходи такого громадянина, отримані від здійснення інших видів підприємницької діяльності, обкладаються прибутковим податком у загальному порядку;
кількість осіб, що перебувають у трудових відносинах з таким підприємцем, включаючи членів його сім’ї, не повинна перевищувати п’яти;
валовий дохід підприємця від самостійного здійснення підприємницької діяльності або з використанням найманої праці за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю придбання патенту, не перевищує 7000 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Приватні підприємці, які обрали спосіб оподаткування доходів за фіксованим податком, не можуть здійснювати торгівлю лікеро-горілчаними і тютюновими виробами.
Ставки фіксованого податку встановлюються місцевими радами (міською, районною). Законодавчо визначено максимальні та мінімальні розміри фіксованого податку - 20 і 100 грн. за календарний місяць (для громадян, які самостійно здійснюють підприємницьку діяльність, у межах зазначеного діапазону єдиним критерієм при встановленні розміру фіксованого податку є тільки розміщення об’єкта торгівлі).
Патент може також видаватися на здійснення підприємницької діяльності на всій території України. У такому разі ставка фіксованого податку не залежить від місцезнаходження торговельного місця і від місцевих органів самоврядування і становить для всієї території України 100 грн за календарний місяць. Якщо підприємницька діяльність здійснюється з використанням найманої праці або із залученням до неї членів сім’ї підприємця, розмір фіксованого податку збільшується на 50 % за кожну особу.
Доходи фізичної особи, отримані від здійснення підприємницької діяльності, що обкладається фіксованим податком, не включаються до складу її сукупного оподатковуваного доходу за підсумками звітного року. Окрім цього, приватні підприємці — платники фіксованого податку звільнені від обов’язкового ведення обліку доходів і витрат.
Приватний підприємець може стати платником єдиного податку і перейти на спрощену систему обліку та звітності, якщо:
у трудових відносинах з ним протягом року перебуває не більше 10 осіб, включаючи членів його сім’ї;
обсяг виручки від реалізації продукції за рік не перевищує 500 тис. грн.;
відсутня заборгованість зі сплати всіх установлених податків і обов’язкових платежів за попередній звітний (податковий) період.
приватний підприємець не є суб’єктом особливого порядку оподаткування за допомогою сплати спеціального торговельного патенту;
приватний підприємець не здійснює торгівлю пально-мастильними матеріалами, а також лікеро-горілчаними і тютюновими виробами (торгівлю іншими підакцизними товарами здійснювати не заборонено).
Ставки єдиного податку встановлюються місцевими органами влади за місцем державної реєстрації суб’єкта підприємницької діяльності залежно від виду діяльності i не можуть становити менше ніж 20 грн. i більше ніж 200 грн. за календарний місяць. Якщо приватний підприємець здійснює кілька видів діяльності, для яких установлено різні ставки єдиного податку, він придбаває одне свідоцтво i сплачує єдиний податок за цими видами діяльності за більшою ставкою. У разі використання підприємцем праці найманих працівників або членів сім’ї (далі - наймані працівники) ставка єдиного податку збільшується на 50 % за кожного працівника.
Відмовитися від застосування цієї системи і повернутися до раніше встановленої системи оподаткування підприємець може з початку наступного звітного (податкового) періоду (кварталу) у разі подання відповідної заяви до податкового органу не пізніше ніж за 15 днів до закінчення попереднього звітного (податкового) періоду (кварталу).
Платники єдиного податку звільняються від сплати не тільки прибуткового податку, а й ряду інших податків, зборів та обов’язкових платежів, зокрема від зобов’язань нарахування, відрахування i перерахування коштів до державних цільових фондів, а також зборів, пов’язаних з виплатою заробітної плати працівникам, які перебувають з ним у трудових відносинах, включаючи членів його сім’ї. Платники єдиного податку не є платниками податку на додану вартість, тому їм немає необхідності реєструватися як платникам ПДВ, а раніше зареєстровані підприємці зобов’язані подати до податкової інспекції заяву щодо зняття їх з обліку як платників ПДВ. Платники єдиного податку, як i інші фізичні особи - суб’єкти підприємницької діяльності, зобов’язані утримувати прибутковий податок з виплачуваних найманим працівникам, включаючи членів їх сімей, доходів i перераховувати його до бюджету.
Завдяки переходу на спрощену систему оподаткування та звітності приватні підприємці мають суттєву економію на накладних витратах, оскільки не є обов’язковим використання електронно-касового апарата (ЕККА), набагато спрощеним є ведення книги обліку доходів i витрат та значно скорочено щоквартальний звіт.