Пбу 14/2007 «Учет нма».

НМА- это объекты долгосрочного пользования не имеющие материально вещественной формы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход.

10. Исключительные права на изобретение, промышленные образцы, полезные модели, селекционные достижения

11. Исключительные авторские права на программы для ЭВМ и базы данных

12. Исключительные права владельца на товарный знак и знак обслуживания

13. Имущественное право автора на топологию интегральных …

14. Деловая репутация

15. Права возникающие из авторских договоров на произведение, науку, искусство

16. Права на НОУ- ХАУ

17. Организационные расходы

18. Право пользования природными ресурсами и др.

У предприятия должны быть в наличии документы подтверждающие наличие самого актива и исключительные права на результат интеллектуальной деятельности (патент, свидетельство, лицензия)

Объекты НМА должны использоваться:

В производстве и управленческой деятельности и не должны быть предназначены для перепродажи.

Единицей бухучета НМА является инвентарный объект.

Лицензионный договор- это договор выражающий соглашение сторон в соответствии с которым одна сторона (лицензиар) на определенных условиях (лицензия) дает свое разрешение и предоставляет другой стороне право на использование объекта интеллектуальной собственности.

Существует 3 вида лицензии:

4. Исключительная. При исключительной лицензии другим лицам передается исключительное право на использование объекта в пределах оговоренных договором за патентообладателем сохраняется право на использование в части не переданной другой стороне.

5. Не исключительная. За патентообладателем сохраняются все права подтвержденные патентом он может предоставить лицензию и 3- им лицам.

6. Открытая. Патентообладатель падает в патентное ведомство заявление о предоставлении любому лицу право на использование объекта.

Разновидностью лицензионного договора является договор коммерческой концессии

Оценка НМА

В бухучете НМА отражается по первоначальной стоимости в балансе по остаточной. Первоначальная стоимость зависит от способа поступления объекта:

1.Приобретенных за плату у других организаций по Ф затратам включая оплату консультационных услуг, регистрационных сборов, пошлин и т.д

2. Созданных на предприятиях- по Ф затратам

3. Внесенных в счет вклада в УК- по согласованной стоимости

4. Полученных безвозмездно- по рыночной стоимости на дату оприходования

5. В обмен на другое имущество по стоимости обмениваемого имущества

Сведения о ценах на НМА должны быть подтверждены документально или экспортным путем. Остаточная стоимость- это расчетная величина полученная вычитанием из первоначальной стоимости суммы амортизации. Первоначальная стоимость не подлежит изменению.

Поступление НМА. Бухучет НМА ведется на сч 04 по первоначальной стоимости счет активный сальдовый по дебету отражается сальдо и поступления НМА по кредиту выбытия

Виды поступления НМА: Приобретение Создание своими силами и привлечение сторонних исполнителей на договорной основе Поступления от учредителей в счет вклада в УК Безвозмездное поступление Поступления по договору- обмена. Расходы связанные с поступлением НМА по любой причине относятся сначала на Д 08, после принятия к учету отражается по Д 04 в корреспонденции 08 Приобретение НМА: на покупную стоимость Д 08 К 76 на сумму НДС Д 19 К 76 на первоначальную стоимость после принятия к учету Д 04 К 08; Создание собственными силами: на сумму фактических затрат Д 08 К 10,70,69 на первоначальную стоимость Д 04 К 08; Поступление от учредителей в счет вклада в УК: по согласованной стоимости Д 08 К 75/1 на первоначальную стоимость Д 04 К 08; Получение безвозмездно: на рыночную стоимость Д 08 К 98/2 на первоначальную стоимость Д 04 К 08 на сумму ежемесячно начисленной амортизации Д 98/2 К 91

Сумма НДС по приобретенным НМА по принятию к учету списываются Д 68 К 19

Понятие классификация и оценка финансовых вложений.

В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» к финансовым вложениям относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и независимых хозяйственных обществ); вклады организации - товарища по договору простого товарищества; предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитные организации, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки право требования, и пр.Финансовые вложения учит-ся на сч 58, к кот-му могут быть открыты сл-ие субсчета: 58/1 – паи и акции; 58/2 – долговые ценные бумаги; 58/3 – предоставленные займы; 58/4 – вклады по договору простого товар-ва. Классификация: По назначению: финансовые вложения, приобретенные с целью получения дохода по ним; финансовые вложения, приобретенные для целей перепродажи; В зависимости от срока, на который приобретены: долгосрочные финансовые вложения (более 1 года); краткосрочные финансовые вложения; По связи с уставным капиталом: финансовые вложения с целью образования уставного капитала; финансовые вложения в долговые ценные бумаги. Оценка: Первоначальная оценка. Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на их приобретение. Если по приобретенным ценным бумагам основную часть затрат составляют суммы, уплачиваемые по договору продавцу, то остальные затраты по приобретению ценных бумаг могут признаваться организацией в качестве операционных расходов, т.е. учитываться на счете 91 «Прочие доходы и расходы», а не на счете 58 «Финансовые вложения». Первоначальной стоимостью признается:

по вкладам в уставный капитал организации - денежная оценка, согласованная учредителями (участниками организации); полученным безвозмездно - их рыночная стоимость на дату принятия к учету;

внесенных в счет вклада организации - товарища по договору простого товарищества - их денежная оценка, согласованная товарищами в договоре простого товарищества; приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, - стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. При оплате финансовых вложений иностранной валютой их первоначальная стоимость определяется в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату принятия к учету. Ценные бумаги, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к учету в оценке, предусмотренной в договоре. Последующая оценка финансовых вложений. Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к учету, может изменяться. Для целей последующей оценки финансовых вложений они разделяются на две группы: вложения, по которым может быть определена текущая рыночная стоимость (приобретение акций и др.); вложения, по которым рыночная стоимость не определяется (вклады в уставные капиталы других организаций, предоставленные займы, уступленная дебиторская задолженность, облигации и др.) Финансовые вложения первой группы отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного периода по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Такие корректировки могут производиться ежемесячно или ежеквартально. Результаты корректировки списываются на финансовые результаты коммерческой организации в качестве операционных доходов и расходов. Финансовые вложения второй группы отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости. При этом по долговым ценным бумагам разрешается разницу между первоначальной и номинальной стоимостью равномерно списывать на финансовые результаты. Оценка финансовых вложений при их выбытии (погашении, продаже, безвозмездной передаче, передаче в счет вклада в уставный капитал другой организации и пр.). Финансовые активы, по которым определяется текущая рыночная стоимость, оцениваются на момент выбытия, исходя из последней оценки. Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, в момент выбытия оценивают одним из следующих способов:

по первоначальной стоимости каждой единицы учета;

по средней первоначальной стоимости;

по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

По первоначальной стоимости каждой единицы учета списывают вклады в уставные капиталы других организаций (за исключением акций акционерных обществ), предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторскую задолженность, приобретенную на основании уступки права требования. Ценные бумаги при их выбытии могут оцениваться по средней первоначальной стоимости, которая определяется по данным стоимости и количестве каждого вида ценных бумаг на начало месяца и поступившим в течение месяца ценным бумагам.

Учет вкладов в УК др ю.л.

Вклады в УК др ор-ии учит-ся на сч 58/1. Вклады могут быть внесены в денежной форме или в виде имущ-ва. Переданное имущ-во оценив-ся по договорной ст-ти на основе реальных р-ых цен. Денежные вклады спис-ся Д58/1 К51 52. Валютные ср-ва пересчит-ся в рубли по офиц-му курсу ЦБ действующему на день передачи ср-в, независимо от того, какая сумма в рублях будет зачислена в УК ор-ии. При передаче имущ-ва Д58/1 К01 04 10 20 23 29 41 43.

Финансовые вложения в ценные бумаги: приобретение, начисление %, реализация или погашение.

Ценная бумага — это денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ. К ценным бумагам относятся государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, акция. Оценка ценных бумаг: номинальная стоимость - сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации; эмиссионная стоимость - цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении, которая может не совпадать с номинальной стоимостью; курсовая (рыночная) стоимость - цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке; ликвидационная стоимость акций и облигаций - стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемая на одну акцию или облигацию; выкупная стоимость - сумма, выплачиваемая акционерным обществом за приобретение собственных акций или при досрочном погашении облигаций; балансовая стоимость акций - определяется по данным баланса делением собственных источников имущества на количество выпущенных акций; учетная стоимость - сумма, по которой ценные бумаги отражаются в балансе организации в данный момент времени. Операции у ор-ии заимодавца: суммы выданного займа Д58 К 50 51; нач-ны % по дог-ру займа Д76 К 91; начислен НДС по % Д91 К68; отражена з-ть по займу Д76 К58; сумма возмещенного займа С %-ми Д51 К76. Операции у ор-ии заемщика: получение займа Д50 51 К66 67; нач-ны % Д08 10 91 К66 67; отр-на з-ть на сумму зймов и % Д66 67 К76; переч-на сумма зайса с %-ми Д76 К51. Начислены штрафы Д76 К91. Поступление штрафов Д51 К76.