Учет авансов выданных.

Чтобы учесть суммы авансов, к счету 60 необходимо открыть отдельный субсчет "Расчеты по авансам выданным". Выданный аванс отражается так: Д 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным", К 50 51 52 - выдан аванс поставщику (подрядчику). При поступлении материальных ценностей (приемке выполненных работ, оказанных услуг), в счет которых был перечислен аванс, в учете делаются записи: Д 08 10 20 26 41 К60 - оприходованы материальные ценности (приняты выполненные работы, оказанные услуги), в счет оплаты которых ранее был перечислен аванс; Д 19 К 60 - учтена сумма НДС на основании счета-фактуры поставщика (подрядчика); Д 60 К 60, субсчет "Расчеты по авансам выданным" - зачтен аванс.

Пример. В декабре отчетного года ЗАО "Актив" перечислило ООО "Пассив" аванс в сумме 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Аванс был перечислен в счет предстоящей поставки материалов. На конец года материалы поставлены не были. Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:

Дебет 60, субсчет "Расчеты по авансам выданным", Кредит 51

- 118 000 руб. - перечислен аванс поставщику.

После поступления материалов в учете "Актива" делаются проводки:

Дебет 10 Кредит 60

- 100 000 руб. (118 000 - 18 000) - оприходованы поступившие материалы;

Дебет 19 Кредит 60

- 18 000 руб. - учтен НДС по оприходованным материалам;

Дебет 60 Кредит 60, субсчет "Расчеты по авансам выданным"

- 118 000 руб. - зачтен аванс;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19

- 18 000 руб. - произведен вычет по НДС.

Погашение дебиторской задолженности производится в порядке, определенном договором. При поступлении от покупателя (заказчика) денег в оплату задолженности сделайте проводку: Д 50 51 52 К 62- поступили средства от покупателя (заказчика) в оплату продукции, товаров, работ, услуг. Как учесть списание задолженности. Вы должны списать непогашенную дебиторскую задолженность: - если истек срок исковой давности (три года с того момента, как должник должен был исполнить свои обязательства, но не сделал этого); - если вам стало известно о том, что долг не реален для взыскания (например, должник обанкротился или ликвидирован). Сумму списанной задолженности в бухгалтерском учете отражают в составе прочих расходов. Списание задолженности отразите проводкой: Д 91-2 К 62 - списана задолженность покупателя (заказчика). Списанную задолженность нужно учитывать на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет. Поэтому после ее списания сделайте запись: Дебет 007 - дебиторская задолженность учтена на забалансовом счете. за счет резерва по сомнительным долгам Создание резерва отражают в учете проводкой: Дебет 91-2 Кредит 63

Пример. ЗАО "Актив" и ООО "Пассив" заключили договор на поставку материалов. По условиям договора "Актив" перечисляет "Пассиву" аванс под предстоящую поставку материалов в сумме 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). После отгрузки материалов "Актив" должен перечислить оставшуюся сумму 236 000 (в том числе НДС 36 000 руб.). Общая стоимость материалов составляет 354 000 (в том числе НДС - 54 000).Бухгалтер "Актива" должен сделать следующие проводки:

Дебет 60, субсчет "Авансы выданные", Кредит 51

- 118 000 руб. - перечислена предоплата поставщику;

Дебет 68 Кредит 76, субсчет "НДС с авансов выданных"

- 18 000 руб. - принят к вычету НДС с аванса согласно счету-фактуре "Пассива".

После получения материалов:

Дебет 10 Кредит 60, субсчет "Расчеты по полученным материалам"

- 300 000 руб. - оприходованы материалы;

Дебет 19 Кредит 60, субсчет "Расчеты по полученным материалам"

- 54 000 руб. - отражен входной НДС по полученным материалам;

Дебет 60, субсчет "Расчеты по полученным материалам", Кредит 60, субсчет "Авансы выданные"

- 118 000 руб. - зачтен аванс;

Дебет 76, субсчет "НДС с авансов выданных", Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС";

- 18 000 руб. - восстановлен НДС, принятый к вычету с перечисленного аванса;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19

- 54 000 руб. - принят к вычету НДС

Учет расчетов по претензиям.

Выставлена претензия поставщику: - на сумму завышения цен, тарифов, по количеству и качеству поступивших товарно-материальных ценностей, арифметических ошибок Д76/2 К 07, 08, 10, 41, 18, 60; - на сумму затрат и потерь от простоев по вине поставщиков, подрядчиков или транспортных организаций Д76/2 К 20, 23, 44; - на сумму претензий за брак, возникший по вине поставщиков, подрядчиков или транспортных организаций Д 76/2 К28; - на сумму претензии банку по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) со счетов организации Д76/2 К 51, 52, 55; Поступили от контрагента в погашение претензии: - денежные средства Д51, 52, 55 К76/2;- Списаны суммы ранее выставленных претензий, не подлежащих взысканию Д07, 08, 10, 41, 60, 20, 23, 44 К76/2. Претензия предъявляется дебитору в письменной форме, поскольку ведение претензионной работы предполагает документальное оформление результатов с отражением их в учете. в тексте претензии должны содержаться: - все необходимые сведения о сроках и размерах предъявляемых требований с приведением обоснованного расчета, если заявленное требование подлежит денежной оценке; - обстоятельства, на которых основываются требования, и доказательства, их подтверждающие, со ссылкой на нормы договора и акты законодательства; - перечень прилагаемых к претензии документов, доказывающих факт причинения убытков; - номер и дата ее составления; - подпись уполномоченного на то лица и дата ее совершения; - иные сведения по усмотрению покупателя, необходимые для урегулирования спора.