3.4 Процедуры судебно-бухгалтерской экспертизы

и их применение в экспертном исследовании

Исследование судебно-бухгалтерской экспертизой поставленных на её решение правоохранительными органами вопросов, ставших объектами расследования, проводится с помощью определённых методологических приёмов, которые реализуются присущими им процедурами.

Процедуры представляют собой систему действенного влияния на субъекты и объекты, вступившие между собой в правовые, юридические отношения. Каждый методологический приём исследования судебно-бухгалтерской экспертизы применяется с использованием относящихся к этому приёму процедур, т.е. определённого влияния на объект экспертизы.

Методические приёмы и процедуры, с помощью которых они применяются в исследования судебно-бухгалтерской экспертизы представлены в таблице 3.

Таблица 3 – Методические приёмы судебно-бухгалтерской экспертизы и соответствующие им экспертные процедуры

Методические приёмы экспертизы	Экспертные процедуры	Стадия судебно-бухгалтерской экспертизы
Органолептические Контрольные замеры продукции, работ и услуг Экспертизы разных видов Эксперимент	Организационные, моделирования, расчётные, счётно-вычислительные Счетно-вычислительные, логические, процедуры сравнения, сопоставления Организационные, расчётные, счётно-вычислительные, логические, сравнения, сопоставления	Исследовательская Исследовательская Исследовательская
Расчётно-аналитические Экономический анализ Статистические расчёты	Организационные, моделирования, аналитические, расчётные, счётно-аналитические, сравнения, сопоставления Организационные, аналитические, расчётные, логические. сравнения, сопоставления	Исследовательская, обобщения и реализации результатов экспертизы Исследовательская, обобщения и реализации результатов экспертизы

Продолжение таблицы 3

Методические приёмы экспертизы	Экспертные процедуры	Стадия судебно-бухгалтерской экспертизы
Экономико-математические методы	Аналитические, расчётные, логические, сравнения	Исследовательская, обобщения и реализации результатов экспертизы
Документальные Исследования документов Информационное моделирование Нормативно-правовое регулирование	Организационные, нормативно-правовые, аналитические, расчётные, счётно-вычислительные, логические, сравнения, сопоставления Подбор нормативно-правовой, плановой, договорной, учётной и другой информации для построения информационной модели объекта исследования Логические, сравнения и сопоставления объектов экспертизы в динамике их поведения соответственно параметрам, определённым законодательством, нормативно-правовыми документами.	Исследовательская Организационная, исследовательская Организационная, исследовательская
Обобщения и реализации результатов экспертизы Аналитическая группировка Систематизированная группировка результатов экспертизы в заключении эксперта Реализация результатов экспертизы	Составление таблиц, схем, графиков, ведомостей Нормативно-правовые, аналитические, расчётные, счётно-вычислительные, логические, сравнения, сопоставления Передача заключения экспертизы правоохранительным органам, допрос эксперта в суде	Исследовательская, обобщения и реализации результатов экспертизы Исследовательская, обобщения и реализации результатов экспертизы Исследовательская, обобщения и реализации результатов экспертизы

Процедуры по их роли в процессе судебного и арбитражного разбирательства делятся на: организационные, нормативно-правовые, аналитические, расчетные, счётно-вычислительные, логические, моделирование, сравнение и сопоставление.

Организационные процедуры включают в себя: оформление организационно-распорядительной документации на проведение судебно-бухгалтерской экспертизы, определение объектов и подбор методики их исследования, выбор рабочего места, средств общения с организацией и т.д.

Моделирование – это построение организационных и информационных моделей исследования объектов, которые позволяют оптимизировать проведение экспертизы по времени и качеству с применением вычислительной техники.

Нормативно-правовые процедуры – это совокупность действий, связанных с исследованием функционирования объекта экспертизы в соответствии с правилами, предусмотренными законодательством, нормативно-правовыми актами.

Аналитические процедуры представляют собой мысленное расчленение объекта экспертного исследования на его составляющие элементы и изучение их с применением специальных методик.

Расчётные процедуры – это система расчётов, применяемых при исследовании достоверности количественных и стоимостных показателей хозяйственных операций. При этом рассчитываются производные обобщающие показатели, характеризующие объект экспертизы

Счётно-вычислительные процедуры применяются при исследовании количественных характеристик объектов экспертизы. С их помощью изучается стоимость товаров по действующим розничным договорным ценам в случае выявления недостачи ценностей у материально-ответственных лиц, подсчитываются убытки причинённые предприятию действиями отдельных лиц и т.д.

Логические процедуры – это процедуры, основанные на применении логики в исследованиях судебно-бухгалтерской экспертизы.

Процедуры сравнения и сопоставления применяются в судебно-бухгалтерской экспертизе при необходимости определить отклонение объектов исследования от нормативно-правовой модели или аналога.

Следовательно, на исследовательской стадии судебно-бухгалтерской экспертизы с помощью экспертных процедур применяются общенаучные и конкретные методические приёмы.