- •1. Сущность аудита; основные цели и задачи
- •3. Взаимоотношения аудитора и клиента
- •4. Регулирование аудиторской деятельности
- •5. Основные субъекты аудита
- •6. Аудиторская деятельность в России
- •7. Цели организации и основные принципы создания стандартов аудита
- •8. Международные, российские и внутрифирменные аудиторские стандарты
- •9. Характеристика российских аудиторских стандартов
- •10. Начальная стадия аудиторской проверки
- •11. Методы оценки стоимости аудиторских услуг
- •12. Отбор клиентов аудиторскими фирмами
- •13. Цели подписания договора о проведении аудиторской проверки.
- •14. Определение стратегии аудиторской проверки.
- •15. Оценка аудиторского риска.
- •16. Предплановая подготовка и планирование аудита.
- •17. Взаимодействие аудитора и эксперта.
- •18. Аудиторская информация и аудиторские доказательства, виды и методы их получения.
- •19. Основные методы аудиторской проверки.
- •20. Характеристика технологии оформления аудиторского заключения.
- •21. Форма и структура аудиторского отчета. Виды аудиторских заключений.
- •22. Специфика аудиторского заключения спец-го назначения.
- •23. Основные этапы аудиторской проверки бух. Отчетности
- •24. Специфика проверки правильности составления отчета о финансовых результатах.
- •25. Задачи, решаемые в процессе проверки правильности составления баланса
- •26. Роль финансового анализа в процессе организации аудиторской деятельности.
- •27. Характеристика основных целей финансового анализа.
- •28. Характеристика методов финансового анализа.
- •29. Этапы проведения финансового анализа.
- •30. Характеристика системы формирования финансовых показателей.
16. Предплановая подготовка и планирование аудита.
Планирование аудиторской проверки. Составление программы проверки
Планирование аудита заключается в определении его стратегии и тактики, составлении общего плана аудит проверки, разработке аудит-ой программы и конкретных аудит процедур, оценке объема аудит проверки.
Планирование аудита должно осуществляться до письма-обязательства и заключения договора.
При планировании должны соблюдаться принципы:
Комплексность - все этапы план-ия аудита д б связаны и согл-аны между собой.
Непрерывность – выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам.
Оптимальность – гибкость планирования в выборе наиболее рационального варианта плана.
При планировании выделяют следующие этапы:
предварительное планирование аудита;
подготовка и составление общего плана аудита
подготовка и составление программы аудита.
Предварительное планирование.
На этом этапе следует получить информацию об: организационной структуре клиента; особенностях его производственной деят-ти; о круге его поставщиков и покупателей; дочерних и зависимых орг-ях; рентабельности и порядке распределения получаемой прибыли; системе внутреннего контроля; курсе его акций; принципах формирования оплаты труда персонала и т.д.
Все это целесообразно отразить в рабочей документации.
Подготовка общего плана и программы аудита.
На этом этапе следует установить уровень существенности и дать оценку аудит рисков. Стандартом предполагается возможность согласования с клиентом общего плана и программы аудита. При этом аудит орг-ия является независимой в выборе приемов и методов аудита, отраженных в общем плане и программе, но несет полную ответственность за результаты своей работы в соответствии с данным общим планом и данной программой.
С помощью проведения аналитических процедур аудит орг-ия должна выявить области, значимые для аудита. Составляя общий план и программу аудита, аудит орг-ии следует учитывать степень автоматизации обработки учетной инф-ии.
В общем плане аудит орг-ия определяет способ проведения аудита. В случае решения провести выборочный аудит аудитор формирует аудиторскую выборку. Аудитор должен предусмотреть сроки проведения аудита и его график, время подготовки аудиторского заключения и письменного отчета. При этом необходимо учесть следующие факторы:
реальные затраты труда, необходимые для работы;
затраты времени предыдущей аудиторской проверки;
уровень существенности;
сформированные оценки аудиторского риска.
Программа аудита – может представлять собой детальный перечень содержания аудит процедур. Одновременно программа может служить средством контроля за качеством и временем проверки.
Программа может содержать перечень тестов средств и аудит процедур по существу (включают в себя детальную проверку верности отражения в БУ оборотов и сальдо по счетам).Для процедур по существу аудитору следует определить, какие именно разделы БУ он будет проверять, и составить программу аудита по каждому разделу БУ.
Программа аудита может корректироваться в ходе работы. Причины и результаты изменений следует документировать.
Выводы аудитора по каждому разделу программы, документально отраженные в рабочих документах являются факт материалом для составления аудит заключения, а сделанные в ходе проверки этих разделов замечания целесообразно использовать при подготовке развернутого отчета аудитора руководству орг-ии клиента по итогам проведения аудита.