Практична ситуація
Необхідно здійснити фінансову діагностику підприємства за наведеними нижче бухгалтерськими документами його діяльності в 2004 році (Балансом та Звітом про фінансові результати). Для здійснення фінансової діагностики слід провести горизонтальний, вертикальний аналіз звітності, а також розгорнутий аналіз за допомогою коефіцієнтів, описаних в п.9.4 формулами (9.1-9.27) та таблицею 9.7.
Розв'язання практичної ситуації
Здійснимо горизонтальний і вертикальний аналіз Активу і Пасиву Балансу підприємства, представивши результати у вигляді табл. 9.8-9.11.
Таблиця 9.8
Узагальнений горизонтальний аналіз Активу Балансу підприємства
|
Актив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
Відхилення | |
|
абсолютне, тис грн |
відносне, % | ||||
|
Необоротні активи |
080 |
222 322 |
236 834 |
14512 |
14512/222322 х 100% = 6,5% |
|
Оборотні активи |
260 |
45 803 |
47 333 |
1 530 |
1530/ 45803 х 100% « 3,3% |
|
Витрати майбутніх періодів |
270 |
9018 |
7 854 |
-1 164 |
-1164/9018 х 100% = -12,9% |
|
Разом Актив (080 + 260 + 270) |
280 |
277 143 |
292 021 |
14 878 |
14878/277143x100% = 5,4% |
Таблиця 9.9
Узагальнений горизонтальний аналіз Пасиву Балансу підприємства
|
Пасив |
Код рядка |
На початок На кінець звітного звітного періоду періоду |
Відхилення | ||
|
абсолютне, тис грн |
відносне, % | ||||
|
Власний капітал |
380 |
226 658 |
225 617 |
-1 041 |
-1041/226658 х 100% = -0,5% |
|
Забезпечення наступних витрат і платежів |
430 |
4 603 |
2 196 |
-2 407 |
-2407/4603 X 100% = -52,3% |
|
Довгострокові зобов'язання |
480 |
210 |
4 964 |
4 754 |
4754/210 = 22,6 рази |
|
Поточні зобов'язання |
620 |
43 298 |
46 574 |
3 276 |
3276/ 43298 х 100% а 7,6% |
|
Доходи майбутніх періодів |
630 |
2 374 |
12 670 |
10 296 |
10296/2374 = 4,3 рази |
|
Разом Пасив (380 + 430 + 480 + 620 + 630) |
640 |
277 143 |
292021 |
14 878 |
14878/277143x100% = 5,4% |
Таблиця 9.10
Узагальнений вертикальний аналіз Активу Балансу підприємства
|
Актив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
Структура, % | |
|
на початок звітного періоду |
на кінець звітного періоду | ||||
|
Необоротні активи |
080 |
222 322 |
236 834 |
80,2% |
81,1% |
|
Оборотні активи |
260 |
45 803 |
47 333 |
16,5% |
16,2% |
|
Витрати майбутніх періодів |
270 |
9 018 |
7 854 |
3,3% |
2,7% |
|
Разом Актив (080 + 260 + 270) |
280 |
277 143 |
292 021 |
100% |
100% |
Таблиця 9.11
Узагальнений вертикальний аналіз Пасиву Балансу підприємства
|
Пасив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
Структура, % | |
|
на початок звітного періоду |
на кінець звітного періоду | ||||
|
Власний капітал |
380 |
226 658 |
225 617 |
81,8% |
77,3% |
|
Забезпечення наступних витрат і платежів |
430 |
4 603 |
2196 |
1,7% |
0,8% |
|
Довгострокові зобов'язання |
480 |
210 |
4 964 |
0,1% |
1,7% |
|
Поточні зобов'язання |
620 |
43 298 |
46 574 |
15,6% |
15,9% |
|
Доходи майбутніх періодів |
630 |
2 374 |
12 670 |
0,9% |
4,3% |
|
Разом Пасив (380 + 430 + 480 + 620 + 630) |
640 |
277 143 |
292 021 |
100% |
100% |
Аналізуючи отримані дані можна зробити попередній висновок про те, що валюта Балансу збільшилась на 5,4%. Структура Активів підприємства орієнтована здебільшого на необоротні активи, їх питома вага найбільша і складає на початок року 80,2%, а на кінець року зростає до 81,1%. Отже, досліджуване виробництво є фондомістким. Разом з тим структура Пасиву Балансу підприємства представлена в основному власним капіталом, на який припадає 81,8% коштів на початок року і спостерігається зменшення до 77,3% - на кінець року. Майже незмінними в структурі коштів залишаються поточні зобов'язання, що свідчить про певну стабільність в поточній заборгованості підприємства, хоча їх сума зростає на 7,6%. Аналізуючи динаміку звітності, слід зауважити, що підприємство поступово нарощує суму необоротних (на 6,5%) і оборотних активів (на 3,3%) при одночасному скороченні витрат майбутніх періодів на 12,9%, що в цілому є позитивною тенденцією. Динаміка Пасиву демонструє незначне скорочення власного капіталу (на 0,5%), суттєве скорочення забезпечення майбутніх виплат (на 52,9%) при одночасному значному зростанні всіх зобов'язань підприємства (зростання довгострокових зобов'язань в 22,6 рази, поточних зобов'язань - на 7,6%) та доходів майбутніх періодів - в 4,3 рази. Отже, порівняно з Активом підприємства, його Пасив викликає більшу стурбованість і вимагає пильної уваги керівництва щодо розробки заходів щодо стабілізації політики фінансування.
|
Актив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
І. НЕОБОРОТНІ АКТИВИ |
|
|
|
|
Нематеріальні активи: залишкова вартість первісна вартість знос |
010 |
123 |
216 |
|
011 |
123 |
216 | |
|
012 |
( - ) |
( - ) | |
|
Незавершене будівництво |
020 |
18517 |
14 491 |
|
Основні засоби: залишкова вартість первісна вартість знос |
030 |
203 682 |
222 127 |
|
031 |
284 323 |
304 012 | |
|
032 |
(80 641) |
(81 885) | |
|
Довгострокові фінансові інвестиції: обліковані методом участі в капіталі інших підприємств інші фінансові інвестиції |
040 |
|
|
|
045 |
|
| |
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
|
|
|
Відстрочені податкові активи |
060 |
|
|
|
Інші необоротні активи |
070 |
|
|
|
Усього за розділом І |
080 |
222 322 |
236 834 |
|
II. ОБОРОТНІ АКТИВИ |
|
|
|
|
Запаси: виробничі запаси тварини на вирощуванні та відгодівлі незавершене виробництво готова продукція товари |
100 |
9 340 |
4 594 |
|
110 |
|
| |
|
120 |
3 |
46 | |
|
130 |
|
| |
|
140 |
524 |
371 | |
|
Векселі одержані |
150 |
21715 |
15 755 |
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: чиста реалізаційна вартість первісна вартість резерв сумнівних боргів |
160 |
10 407 |
23 233 |
|
161 |
10 407 |
23 233 | |
|
162 |
( - ) |
( - ) |
|
1 |
2 |
3 |
4 | ||
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: з бюджетом за виданими авансами з нарахованих доходів із внутрішніх розрахунків |
170 |
27 |
27 | ||
|
180 |
50 |
- | |||
|
190 |
|
| |||
|
200 |
|
| |||
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
543 |
772 | ||
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
|
| ||
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: у національній валюті в іноземній валюті |
230 |
1 |
3 | ||
|
240 |
|
| |||
|
Інші оборотні активи |
250 |
3 193 |
2 532 | ||
|
Усього за розділом II |
260 |
45 803 |
47 333 | ||
|
III. Витрати майбутніх періодів |
270 |
9 018 |
7 854 | ||
|
Баланс |
280 |
277 143 |
292 021 | ||
|
Пасив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду | ||
|
1 |
2 |
3 |
4 | ||
|
І. ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ |
|
|
| ||
|
Статутний капітал |
300 |
39 744 |
39 744 | ||
|
Пайовий капітал |
310 |
|
| ||
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
|
| ||
|
Інший додатковий капітал |
330 |
152 864 |
152 864 | ||
|
Резервний капітал |
340 |
|
| ||
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
34 050 |
33 009 | ||
|
Неоплачений капітал |
360 |
( ) |
( ) | ||
|
Вилучений капітал |
370 |
( ) |
( ) | ||
|
Усього за розділом І |
380 |
226 658 |
225 617 | ||
|
II. ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ НАСТУПНИХ ВИТРАТ І ПЛАТЕЖІВ |
|
|
| ||
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
|
| ||
|
Інші забезпечення |
410 |
|
| ||
|
|
415 |
|
| ||
|
|
416 |
( ) |
( ) | ||
|
Цільове фінансування |
420 |
4 603 |
2 196 | ||
|
Усього за розділом II |
430 |
4 603 |
2 196 | ||
|
III. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ |
|
|
| ||
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
|
| ||
|
інші довгострокові фінансові зобов'язання |
450 |
39 |
39 | ||
|
Відстрочені податкові зобов'язання |
460 |
|
| ||
|
Інші довгострокові зобов'язання |
470 |
171 |
4 925 | ||
|
Усього за розділом III |
480 |
210 |
4 964 | ||
|
IV. ПОТОЧНІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ |
|
|
| ||
|
Короткострокові кредити банків |
500 |
- |
1 000 | ||
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями |
510 |
|
| ||
|
Векселі видані |
520 |
2106 |
39 | ||
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
12 486 |
15 175 | ||
|
Поточні зобов'язання за розрахунками: з одержаних авансів з бюджетом з позабюджетних платежів зі страхування з оплати праці з учасниками із внутрішніх розрахунків |
540 |
|
| ||
|
550 |
7 039 |
10 675 | |||
|
560 |
4 814 |
4 814 | |||
|
570 |
1 509 |
913 | |||
|
580 |
1 764 |
1 839 | |||
|
590 |
|
| |||
|
600 |
174 |
241 | |||
|
Інші поточні зобов'язання |
610 |
13 406 |
11 878 | ||
|
Усього за розділом IV |
620 |
43 298 |
46 574 | ||
|
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
2 374 |
12 670 | ||
|
Баланс |
640 |
277 143 |
292 021 | ||
|
Стаття |
Код рядка |
За звітний період |
За попередній період |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
010 |
110 782 |
105 306 |
|
Податок на додану вартість |
015 |
16 670 |
13814 |
|
Акцизний збір |
020 |
|
|
|
025 |
|
| |
|
Інші вирахування з доходу |
030 |
|
|
|
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
035 |
94 112 |
91 492 |
|
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
040 |
87 304 |
73 391 |
|
Валовий: прибуток збиток |
050 |
6 808 |
18 101 |
|
055 |
|
| |
|
Інші операційні доходи |
060 |
8 907 |
9 912 |
|
Адміністративні витрати |
070 |
4 858 |
9 575 |
|
Витрати на збут |
080 |
499 |
402 |
|
Інші операційні витрати |
090 |
8 704 |
18 706 |
|
Фінансові результати від операційної діяльності: прибуток збиток |
100 |
1 654 |
|
|
105 |
|
670 | |
|
Дохід від участі в капіталі |
110 |
|
|
|
Інші фінансові доходи |
120 |
1 |
1 |
|
Інші доходи |
130 |
570 |
815 |
|
Фінансові витрати |
140 |
558 |
345 |
|
Втрати від участі в капіталі |
150 |
|
|
|
Інші витрати |
160 |
1 684 |
1 271 |
|
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: прибуток збиток |
170 |
|
|
|
175 |
17 |
1 470 | |
|
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
180 |
1 024 |
4 131 |
|
Фінансові результати від звичайної діяльності: прибуток збиток |
190 |
|
|
|
195 |
1 041 |
5 601 | |
|
Надзвичайні: доходи витрати |
200 |
|
|
|
|
205 |
|
|
|
Податки з надзвичайного прибутку |
210 |
|
|
|
Чистий: прибуток збиток |
220 |
|
|
|
|
225 |
1 041 |
5 601 |