29. Енвд

Вмененный доход- потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.

При исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ.

Система налогообложения в виде ЕНВД носит обязательный характер. Налогоплательщик не вправе выбрать, по какой системе будете платить налоги, если одновременно выполняются определенные условия.

Если налогоплательщик применяет систему налогообложения в виде ЕНВД, то ему не надо платить следующие налоги:

Для организаций	Для индивидуальных предпринимателей
Налог на прибыль - в отношении прибыли от деятельности, облагаемой ЕНВД	НДФЛ - в отношении доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД
НДС - в отношении операций, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД (за исключением "ввозного" НДС, уплаченного на таможне)
Налог на имущество организаций - в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД	Налог на имущество физических лиц - в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД

Объектомналогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базойдля исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода.

Рассчитывается она как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность- это условный месячный доход, который установлен для каждого вида деятельности.

Базовая доходность установлена в расчете на месяц, поэтому при определении налоговой базы следует увеличить размер базовой доходности в три раза (исходя из трех месяцев).

Этот доход соответствует единице физического показателя, характеризующего соответствующий вид деятельности.

Единицей физического показателя может быть:

- работник (в том числе индивидуальный предприниматель);

- торговое место;

- квадратный метр;

- транспортное средство.

Если в течение налогового периода произошло изменение величины физического показателя, то при исчислении суммы ЕНВД указанное изменение следует учитывать с начала того месяца, в котором это изменение произошло.

Базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности- коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом:

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию. Размер К1 устанавливается на календарный год Министерством экономического развития и торговли РФ (п. 2 Распоряжения Правительства РФ от 25.12.2002 N 1834-р).

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров, сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности;

К2 устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов.

Таким образом, налоговая база рассчитывается:

НБ = (БД х К1 х К2) х ФП,

где НБ - налоговая база;

БД - базовая доходность за налоговый период (квартал);

К1 - коэффициент-дефлятор;

К2 - корректирующий коэффициент;

ФП - физический показатель.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода.

Сумма ЕНВД исчисляется по итогам налогового периода по формуле:

ЕНВД = НБ х С,

где НБ - налоговая база;

С - ставка налога.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числапервого месяца следующего налогового периода.

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Исчисленный по итогам налогового периода налог можно уменьшитьна следующие суммы:

1) сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ с выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД;

2) сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;

3) сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%.

ЕНВД на сумму пособий по временной нетрудоспособностиможно уменьшить только за тот налоговый период, в котором такие пособия фактически выплачены работнику.

Сумма ЕНВД уменьшается на сумму уже выплаченных, а не начисленных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Переход на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход с 2013 года станет добровольным и данный налоговый режим по мере расширения сферы применения патентной системы налогообложения будет с 2018 года отменен.

ПРИМЕР 1

Индивидуальный предприниматель является плательщиком ЕНВД в связи с оказанием бытовых услуг по ремонту, окраске и пошиву обуви. В I квартале 2007 г. предпринимательская деятельность велась 45 календарных дней, в том числе:

в январе - 12 календарных дней (из 31);

в феврале - 18 календарных дней (из 28);

в марте - 15 календарных дней (из 31).

Помимо предпринимателя в данном виде деятельности задействовано три работника. Базовая доходность по данному виду деятельности составляет 7500 руб. в месяц. Физическим показателем является количество работников (включая предпринимателя). На территории соответствующего муниципального образования значение коэффициента К2 для осуществляемого вида деятельности составляет 0,9. Значение коэффициента-дефлятора К1 составляет 1,096

Решение

1. Значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности, налогоплательщик рассчитает следующим образом:

КФП = [(12 : 31) + (18 : 28) + (15 : 31)] : 3 = (0,39 + 0,64 + 0,48) : 3 = 0,5.

2. На полученное значение КФП нужно скорректировать установленный размер коэффициента К2. Скорректированный размер коэффициента К2 составит 0,45 (0,9 х 0,5).

3. Найдем произведение базовой доходности и коэффициентов К1 и К2 (скорректированного):

7500 руб. х 1,096 х 0,45 = 3699 руб.

4. Определим налоговую базу по ЕНВД за I квартал 2007 г. Для этого найдем произведение скорректированной базовой доходности и физического показателя. Физический показатель в данном случае равен 4 (3 работника + предприниматель). Поскольку базовая доходность определена НК РФ в расчете на месяц, то полученный результат нужно умножить на количество месяцев в налоговом периоде - 3 месяца.

Таким образом, налоговая база для исчисления ЕНВД за I квартал составит 44 388 руб. (3699 руб. х 4 х 3).