Перечень документов, необходимых для получения имущественного вычета:

1. паспорт (оригинал);

2. заполненная налоговая декларация формы 3-НДФЛ;

3. справка о доходах ф. 2НДФЛ;

4. договор купли-продажи квартиры (оригинал и копия);

5. факт оплаты: расписка о передаче денежных средств или квитанции об оплате (оригинал и копия);

6. свидетельство о государственной регистрации (оригинал и копия);

7. договор ипотечного кредитования (оригинал и копия);

8. квитанции по погашению кредита(оригиналы и копии);

9. справка из банка о фактически уплаченных процентах по кредиту;

10. свидетельства о рождении всех детей до 24 лет (оригиналы и копии), справка из учебного заведения детям-студентам дневного отделения до 24 лет (оригинал);

11. свидетельство о браке, о расторжении брака или свидетельство о смерти супруга (оригиналы и копии);

12. копия паспорта со страницей о семейном положении;

13. заявление на предоставление имущественного налогового вычета;

14. соглашение о распределении долей между супругами, если имущество является общей совместной собственностью.

22. Выплата доходовфизическимлицам при покупке у них имущества и имущественных прав

Физические лица при продаже имущества (имущественных прав), принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют и уплачивают в бюджет НДФЛ.

Исчислять НДФЛ нужно по каждому физическому лицу. Кроме того, налог рассчитывается отдельно по каждой ставке, которая предусмотрена для соответствующего вида дохода.

Если налоговый агент выплачивает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, исчисление налога производится в следующем порядке:

1. По итогам каждого месяца определяется налоговая база нарастающим итогом с начала года.

Налоговая база рассчитывается исходя из всех доходов, начисленных за этот период и облагаемых по ставке 13%, за минусом налоговых вычетов, на которые работник имеет право и которые могут быть предоставлены налоговым агентом :

┌────────────────────┐ ┌────────────────────────┐

│ Налоговая база │ = │ Доходы (13%) │ - │ Ст, Им, Проф вычеты │

└────────────────────┘ └────────────────────┘ └─────────────────────────┘

где Ст, Им, Проф вычеты - стандартные, имущественные, профессиональные вычеты.

2. Рассчитываем сумму налога, приходящуюся на исчисленную с начала года налоговую базу, по формуле:

┌────────────┐ ┌──────────────────────┐

│ НДФЛ │ = │ Налоговая база │ x 13%.

└────────────┘ └──────────────────────┘

4. Сумму налога, которую нужно удержать и уплатить в соответствующем месяце, рассчитывается путем уменьшения налога, исчисленного с начала года, на сумму налога, удержанного у физического лица в предыдущие месяцы.

НДФЛ за текущий месяц =

│ НДФЛ с начала года -

НДФЛ за предыдущий месяц

где НДФЛ за текущий месяц - сумма налога, подлежащая удержанию и уплате в месяце, за который производится расчет НДФЛ;

НДФЛ с начала года - сумма налога, которая исчислена с начала года нарастающим итогом по текущий месяц включительно;

НДФЛ за предыдущий месяц - сумма налога, которая удержана с начала года по предыдущий месяц включительно.

ПРИМЕР

С начала 2009г.менеджеру отдела сбыта А.В. Смелянской ежемесячно начисляется заработная плата в размере 30 000 руб.

В марте и июне 2009г. по итогам работы заI и II кварталы работнице были выплачены премии по 6000руб.

Предположим, всентябре 2009г.сотрудницаполучила материальную помощь в размере 3000 руб., а в октябре ей выдалиприз как лучшему менеджеруотдела сбыта стоимостью 6000руб.

А.В. Смелянская имеет двоих детей в возрасте 5 и 9 лет.Работница написала заявлениео предоставлениией стандартных вычетов на детей.

Рассчитаем сумму НДФЛ за октябрь 2009г.

Решение

1. Определим размер налогооблагаемого дохода работника за период январь - октябрь 2009г. в целях расчета налоговойбазы. В него будут включаться:

а) 300 000 руб. - заработная плата нарастающим итогом с января по октябрь;

б) 12 000руб. - премии, выплаченные в указанном периоде;

в) 6000 руб. -стоимость приза.

Сумма материальной помощи, выплачиваемая работнику, не подлежит налогообложению в пределах 4000 руб. Поэтому материальную помощь в размере 3000 руб., выплаченную А.В. Смелянской, невключаемв состав налогооблагаемого дохода.

2. Определим размер вычетов, которые будут предоставлены А.В. Смелянской.

Работник имеет право получить стандартный налоговыйвычет на каждого ребенка в размере 1000 руб. Такой вычет предоставляется работодателем в каждом месяце, доход в котором не превысит 280 000 руб.(нарастающим итогом с начала года).

Посколькудоход А.В. Смелянской в октябре 2009г. превысил 280 000 руб., налоговый вычет будет предоставлен только с января по сентябрь в размере 2000 руб. на двух детей.

Также работница имеет право на стандартный вычет в размере 400 руб.. Такой вычет будет предоставлен только в январе, поскольку в феврале доходы превысят предел в 40 000 руб.

Оснований для предоставления иных налоговых вычетов не имеется.

3. Определим размер налоговой базы нарастающим итогом с начала 2008г. по октябрьвключительно:

НБ (янв. - окт.) = 300 000 руб. + 12 000 руб. + 6000 руб. - (2000 руб. x 9 мес.) - 400 руб. = 299 600 руб.

4. Рассчитаем сумму налога, которая приходится на всю исчисленную налоговую базу:

299 600руб.x13% = 38 948 руб.

5. Рассчитаем сумму налога, которая удержана с января по сентябрь, и сумму налога, которую нужно удержать у работникав октябре 2009г.:

НБ (янв. - сент.) = 270 000 руб. + 12 000 руб. - (2000 руб. x 9 мес.) - 400 руб. = 263 600 руб.

НДФЛ (янв. -сент.) = 263 600 руб.x13% = 34 268 руб.

НДФЛ (окт.) = 38 948 руб. - 34 268 руб. = 4680 руб.

Итак, сумма НДФЛ за октябрь 2009г. составила 4680 руб. Эту сумму организация должна удержать у работницыи перечислить в бюджет.

Исчисление налога в отношении доходов, облагаемых по ставкам 9%, 30%, 35%, производится налоговым агентом отдельно по каждой сумме таких доходов, которые были начислены физическому лицу.

Налог рассчитывается при каждой выплате таких доходов, определяющей дату фактического получения дохода физическим лицом.

НДФЛ следует удерживать непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате.

При выплате авансов по заработной плате удерживать НДФЛ не нужно, поскольку днем получения доходов в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который они начислены.

Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от денежной выплаты. Оставшаяся часть налога удерживается из выплат в последующих месяцах.

Налог, который исчислен и удержан у физического лица, уплачивается организацией по месту своего учета в следующие сроки.

Форма выплаты дохода	Сроки перечисления НДФЛ в бюджет
Перечисление на счет физического лица в банке	В день перечисления на банковский счет физического лица
Из кассы за счет средств, полученных в банке	В день получения средств в банке для выплаты дохода
Из кассы за счет полученной выручки	Не позднее следующего дня после выплаты дохода из кассы
Материальная выгода	Не позднее дня, следующего за днем удержания налога

Перечислять налог с сумм заработной платы нужно при ее окончательном расчете за весь месяц не позднее дня фактического получения в банке наличных для выплаты (дня перечисления денег на счета работников). Уплата НДФЛ в бюджет по авансам не производится.