4.2. Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості підприємства

Характеризуючи стан дебіторської заборгованості ТОВ „Сарго” (таблиця 4.2.1.) за останні три роки, в першу чергу, слід відмітити її суттєве зменшення. Динаміка суми коштів, що знаходяться в розрахунках за період з 2001 року по 2003 рік свідчить про наявність стійкої тенденції до її скорочення. Якщо станом на 01.01.2001 року розмір дебіторської заборгованості становив 175’780 тис. грн., то на 01.01.2003 року – 127’815,7 тис. грн., а на 31.12.2002 року – 104’602,0 тис. грн. Це означає, що частина майна підприємства вилучена з обороту, що негативно впливає на платоспроможність та фінансову стійкість підприємства.

Структура дебіторської заборгованості підприємства станом на 31.12.2003 року відображена на рисунку 4.2.1.

Таблиця 4.2.1.

Оцінка стану та складу дебіторської заборгованості ТОВ „Сарго” (грн.)

Дебіторська заборгованість	Рік			Всього	Питома вага, %
	2001	2002	2003
Векселі одержані	108087,0	101180,0	75147,0	284414,0	69,7
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	–	20472,0	25881,0	46353,0	11,35
Дебіторська заборгованість з бюджетом	1246,00	3000,00	894,0	5140,0	1,26
За виданими авансами	–	464,00	–	464,0	0,11
З нарахованих доходів	–	–	–	–	–
Із внутрішніх розрахунків	–	–	–	–	–
Інша поточна дебіторська заборгованість	66447,00	2699,70	2680,0	71826,7	17,6
Разом	175780,0	127815,7	104602,0	408197,7	100,0

На зменшення загальної суми дебіторської заборгованості вплинуло також погашення дебетового залишку з податкових розрахунків. Так, якщо в 2002 році сума переплати ТОВ „Сарго”, податкових розрахунків складала 3’000 тис. грн., то в 2003 році вона частково була спрямована в рахунок погашення суми нарахованих податкових зобов'язань підприємства.

Рисунок 4.2.1. Структура дебіторської заборгованості підприємства станом на 31.12.2003 р.

Важливо відмітити, що вагома частка дебіторської заборгованості є несплаченою в належний термін. Так у 2003 році дебіторська заборгованість строк сплати якої більше одного року становила 73’646 тис.грн. Така ситуація пояснюється незадовільною претензійно-позовною роботою, що проводиться на підприємстві. Таблиця 4.2.2. відображає стан розрахунків за даними аналітичного обліку на 31.12.2003 року.

Таблиця 4.2.2.

Аналіз дебіторської заборгованості за строками виникнення

Показники	Залишок на 2003 р.	В тому числі по строках виникнення		Питома вага,%
		до 1 року	більше 1 року
1. Дебіторська заборгованість, всього, тис.грн.	90652	17006	73646	81,24
1.1. Безнадійна заборгованість, в тому числі:	47	–	47	100
1.1.1. 3аборгованість, яка не визнана дебіторами	47	–	47	100
1.1.2. Заборгованість, яка виникла у результаті ліквідації дебіторів	–	–	–	–
1.2. Сумнівна заборгованість	70742	–	70742	100,0
1.2.1. Заборгованість по якій виставлені претензії	–	–	–	–
1.2.2. Заборгованість, яка знаходиться на розгляді у суді	70742	–	70742	100,0
1.2.3. Заборгованість бюджетних організацій	–	–	–	–
1.3. Заборгованість, яка буде сплачена дебіторами	19863	17006	2857	14,38

Отже, узагальнюючи результати оцінки поточних зобов'язань дебіторів перед ТОВ „Сарго”, можна зробити висновок про неефективне управління дебіторською заборгованістю. Наслідком цього є погіршення розрахунково-платіжної дисципліни та платоспроможності підприємства. Отже, однією з причин зростання поточних боргових зобов'язань заводу є несвоєчасні розрахунки дебіторів за отриману готову продукцію. Тому, необхідно вжити заходи по інкасації дебіторської заборгованості, один з яких – це організація претензійно-позовної роботи на належному рівні. Не менш важливо, на даному етапі життєдіяльності підприємства є нарощуванням обсягів діяльності. Відновлення фінансової рівноваги можливе тільки при умові стабільних надходжень грошових коштів за реалізовану готову продукцію. Це дозволить погасити заборгованість перед кредиторами, що вже існує і своєчасно проводити розрахунки в майбутньому.

Характеризуючи стан короткострокових зобов'язань ТОВ „Сарго” за даними таблиці 4.2.3, слід відмітити, що в процесі своєї господарської діяльності підприємство не використовувало банківські кредити для фінансування поточної діяльності.

Таблиця 4.2.3.

Аналіз структури розрахунків та короткострокових зобов'язань ТОВ „Сарго”

Показник	на 1.01.2003 року		на 31.12.2003р.		Зміни (+, –)
	сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %	сума,тис. грн.	питома вага, %
Короткострокові кредити банків	–	–	–	–	–	–
Векселі видані	–	–	–	–	–	–
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	42085,0	91,69	4829,0	20,34	– 37256,0	– 71,35
Поточні зобов'язання за розрахунками:	3813,0	8,3	18911,0	79,65	15098,0	71,35
з одержаних авансів	–	–	–	–	–	–
з бюджетом	6,0	0,013	16112,0	67,86	16106,0	67,84
з позабюджетних платежів	3580,0	7,79	–	–	– 3580, 0	– 7,79
зі страхування	142,0	0,31	2,0	0,008	– 140,0	– 0,31
з оплати праці	25,0	0,054	29,0	0,12	– 4,0	0,07
з учасниками	–	–	–	–	–	–
із внутрішніх розрахунків	3,0	0,006	4,0	0,016	1,0	0,01
Інші поточні зобов'язання	57,0	0,12	2764,0	11,64	2707,0	11,52
Разом	45898,0	100,0	23740,0	100,0	- 22158,0	X

Найбільшу частку у поточних зобов'язаннях займає заборгованість з бюджетом 67,86 %, її сума на 31.12.2003 року склала 16112,0 тис.грн., що на 16106,0 тис.грн. більше ніж на початок року. За поясненнями головного бухгалтера, це відбулося тим, що у 2003 році, коли було відкрито справу про банкрутство реструктуризована заборгованість по податках з рядку 470 балансу була перенесена у рядок 550. За даними аналітичного балансу у рядку 550 відображена заборгованість за наступними податками:

Акциз на ЛГВ – 9’302’947,46 грн..

Акциз на вино – 1’841’211,94 грн..

Комунальний податок – 1’227,4 грн..

Податок на землю – 133,95 тис.грн..

Податок на прибуток – 46’549,98 грн..

Пеня – 1’932,14 грн

Головною причиною росту заборгованості підприємства по зобов'язаннях до бюджету, є зменшення грошових надходжень від операційної діяльності у зв'язку із скороченням обсягів виробництва та несвоєчасною сплатою споживачами рахунків за поставлену продукцію.

На рисунку 4.2.2. представлено структуру короткострокових зобов'язань підприємства, яка склалась станом на 31.12.2003 року.

Рисунок 4.2.2. Структура короткострокових зобов'язань ТОВ „Сарго” станом на 31.12.2003 р.

Позитивною рисою у діяльності підприємства є відсутність заборгованості з позабюджетних платежів, наявність незначних поточні суми заборгованостей по страхуванню та заробітній платі працівників. Тобто заробітна плата працівникам виплачуються підприємством в належні терміни. Отже, фінансова криза на ТОВ „Сарго” не має глибокі негативні наслідки і не вплинула на соціальну сферу підприємства.

Необхідно зазначити, що за 2003 рік значно зросли інші поточні зобов'язання на 2821 тис.грн. Інші поточні зобов'язання складаються заборгованості по акцизу, строк сплати якого не настав – 695 тис.грн., сум кредиторської заборгованості по заліку – 165 тис.грн. та заборгованості по профспілковим внескам – 28 тис.грн. та інш. Також у 2003 році була надана позика робітникам підприємства, що підлягає поверненню у сумі 206 тис.грн.

Важливо відмітити, що на протязі 2002 – 2003 років неоднозначною була динаміка кредиторської заборгованості за товари, роботи та послуги, так у 2002 році її сума значно зросла на 41’624 тис.грн., а у 2003 році зменшилася на 37256,0 тис.грн. і склала 4829 тис.грн. на кінець року.

Проводячи аналіз складу кредиторської заборгованості за товари, роботи та послуги на підставі інформації про строки її виникнення, представленої в таблиці 4.2.4, необхідно зазначити, що майже половина є простроченою, тобто її строк виникнення 2002 – 2003 роки.

Таблиця 4.2.4.

Аналіз кредиторської заборгованості за товари, роботи та послуги по строкам виникнення станом на 01.01.2003 року ТОВ „Сарго”

Кредиторська заборгованість	Загальна сума, тис. грн.	Строки виникнення
		до 1 року	від 1 року до 2 років	більше 2 років
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги, всього	549000	262629	57739	228632
Питома вага в загальній сумі, %	100,0	47,8	10,3	41,9

Сума простроченої кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги складає 549’000 грн., строк її виникнення більше одного року, але не перевищує трьох років.

Таким чином, можна зробити висновок, що ТОВ „Сарго” має не сплачені в строк боргові зобов'язання перед основними постачальниками і кредиторами. Це є одним з критеріїв фінансової кризи на підприємстві. Відсутність власних обігових коштів призвела до того, що фінансування поточної виробничої діяльності заводу здійснюється виключно за рахунок короткострокових зобов'язань, і переважно за рахунок кредиторської заборгованості. Поліпшення стану розрахунків з кредиторами можливе при збільшенні грошових надходжень від операційної діяльності в результаті збільшення обсягів виробництва і реалізації готової продукції та своєчасній інкасації дебіторської заборгованості. Але для відновлення виробничого процесу підприємство потребує значних інвестиційних ресурсів.