3.3. Облік готівкового обігу в умовах комп’ютерної обробки даних.
Чинними нормативними документами передбачено ведення обліку готівкових коштів за допомогою комп’ютера. Зокрема, касові операції відображають відповідно до Положення проведення касових операцій у національній валюті в Україні. Саме цим положенням передбачено ведення касових операцій в автоматизованій формі [46, с. 115].
На ТзОВ «Коломийська автобаза» застосовується комп’ютерна форма обліку отриманої інформації. Для цього підприємство застосовує програму 1С: Бухгалтерія. Програма є найбільш оптимальним варіантом за співвідношенням ціни та якості.Структура головного меню програми традиційна для типових програм для бухгалтерського обліку. Щоб вибрати один з пунктів головного меню, достатньо клацнути на ньому мишкою. У більшості випадків після цього з'явиться спадне меню, що містить список доступних команд пункту. Список команд окремого пункту може бути різним залежно від того, який журнал відкрито, який документ редагують або який звіт формують. Якщо команда спадного меню супроводжується піктограмою, то її можна виконати і натисканням на кнопку панелі інструментів з такою ж піктограмою [47, с.6].
Мал.3.1 Головне меню програми 1С: Бухгалтерія
Програма містить всі відомі документи і регістри синтетичного і аналітичного обліку , але їх потрібно налаштовувати для роботи. Програма містить план рахунків у табличному вигляді, який зображено на мал. 3.2. Аналітичний облік на цих рахунках організований з допомогою субконто «Наши денежные счета». Це дворівневий довідник, відкрити який можна через меню Справочники/Счета нашей фирмы. Для підрозділів підприємства слід ввести додатково стільки кас, скільки є таких підрозділів. Крім того, за кожною іноземною валютою в касі підприємства ведеться окрема касова книга й аналітичні облікові регістри. Тому слід ввести до довідника стільки елементів, скільки є в касі підприємства валют. Для кожної каси в довіднику зазначається рахунок обліку і валюта з довідника «Валюты». Значення останніх номерів касових документів програма заноситиме в довідник самостійно.
Мал. 3.2. План рахунків програми 1С: Бухгалтерія
Аналіз рахунку:301.01
За Серпень 2010р.
|
Рахунок |
3 Кред. рахунків |
В Дебет рахунків |
3 Кред. рахунків |
В Дебет рахунків |
|
|
|
|
У валюті |
У валюті |
|
Сальдо на початок періоду |
2.77 |
|
|
|
|
311 |
3447.97 |
3900.00 |
|
|
|
311.01 |
3447.97 |
3900.00 |
|
|
|
361 |
5374.00 |
|
|
|
|
361.01 |
5374.00 |
|
|
|
|
372 |
|
405.76 |
|
|
|
372.01 |
|
405.76 |
|
|
|
661 |
|
3447.97 |
|
|
|
661.01 |
|
3447.97 |
|
|
|
685 |
|
1057.00 |
|
|
|
685.01 |
|
1057.00 |
|
|
|
Обороти за період |
8821.97 |
8810.73 |
|
|
|
Сальдо на кінець періоду |
14.01 |
|
|
|
Існує декілька підходів до організації бухгалтерського обліку в умовах його комп’ютеризації [48, с.19]:
системний підхід до бухгалтерського обліку;
розробка форм обліку, що орієнтовані на використання комп’ютерів;
трансформація методу бухгалтерського обліку.
Для вирішення проблеми комп’ютеризації існує два шляхи: перегляд методологічних аспектів обліку безпосередньо від вимог механізації та комп’ютеризації обліку до його методології, та комплексний перегляд всієї системи організації обробки облікової інформації.
Застосування комп’ютерів дозволило підняти на новий рівень процес реєстрації господарських операцій [48, с.43].
Суттєво змінюються також функції контролю бухгалтерських даних. Інформаційна програмна система забезпечує безперервний контроль за веденням облікових записів та складання документів. Практичний результат для підприємства – зменшення імовірності штрафу через неграмотність або випадкову помилку бухгалтера [49, с.36].
Використовуючи комп’ютерну систему документообігу керівники отримують можливість:
аналізувати трудові процеси на підприємстві і приймати рішення про їх оптимізацію;
контролювати навантаження співробітників і оперативно перерозподіляти завдання у випадки перенавантаження окремих співробітників, проводити контроль дій користувачів системи;
контролювати хід виконання завдань;
«автоматично» узгоджувати виконання документа;
працювати в режимі інформаційної безпеки, що забезпечується засобами крипто захисту[50, с.131].
Отже, застосування комплексних програмних систем дозволяє радикально поліпшити ситуацію з організацією обліку в цілому [51, с.321-322].
ВИСНОВКИ
Отже, виходячи з матеріалів курсової роботи,можемо зробити наступні висновки:
Організація обліку готівкового обігу добре забезпечена нормативно-правовою базою,а також досить широко розглядається в періодичних виданнях матеріалах науково-практичних конференцій, навчально-практичній літературі, наукових статтях.
Ведення бухгалтерського обліку на підприємстві покладено на бухгалтерську службу підприємства на чолі з головним бухгалтером. Відповідальність працівників бухгалтерської служби за ведення бухгалтерського обліку регулюється посадовими інструкціями та чітко визначеною обліковою політикою.
Зміна облікової політики відбувається в таких випадках:
-зміни статутних вимог ТзОВ «Коломийська автобаза»;
-зміни діючого законодавства;
-зміни П(С)БО.
Зміни облікової політики здійснюються відповідно П(С)БО № 16 «Виправлення помилок і змін у фінансових звітах».
Документальне оформлення готівкового обігу на ТзОВ «Коломийська автобаза» регулюються такими основними нормативними документами:
1.«Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні» затверджене постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 р. N 637.
2. Постанова Правління НБУ «Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку» №32 від 09.02.2005 р.
3. Закон України„Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16.07.99р., № 996-ХІV
4. Указ Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» №436/95 від 12.06.1995р.
5. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 „Загальні вимоги до фінансової звітності" від 31.03.99 р., №87
6. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 „Звіт про фінансові результати" від 31.03.99 р., № 87
7. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс» від 31.03.99р.
№ 87.
8. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 „Звіт про рух грошових коштів" від 31.03.99 р., № 87.
9. Наказ Держкомстату України “Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій” від 15.02.96р. № 51.
10.Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку, затверджена МФУ від 30.11.99 р., №291
В якості існуючої інформаційної системи на підприємстві використовується така система автоматизації діяльності підприємства, як 1С:Підприємство7.7, для вдосконалення організації обліку готівкового обігу на ТзОВ «Коломийська автобаза» пропонується замінити існуючу версію 1С:Підприємство 7.7 на більш нову та функціональну 1С:Підприємство 8.0.
Інвентаризація каси з покупюрним перерахуванням усіх грошей і перевіркою інших цінностей, що знаходяться в касі проводиться у строки встановленні керівником підприємства, але не рідше одного разу на квартал на кожному підприємстві.
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
1. Бутинець Ф.Ф., Чижевська Л.В, Береза С.Л. Бухгалтерський облік. Навчальний посібник для студентів вузів спеціальності 7.050107 «Економіка підприємства».– Житомир: ЖІТІ, 2000.– 672 с.
2.Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник для студентів спеціальності «Облік і аудит» вищих навчальних закладів./За редакцією проф. Ф.Ф.Бутинець. – 5-е вид., доп. і перероб. – Житомир: ПП «Рута», 2003.– 726 с.
3. Лишиленко О.В. Фінансовий облік: Підручник. – 2-ге вид., перероб. і доп. – Київ: Видавництво «Центр навчальної літератури», 2008.– 556 с.
4. Вернич О.Г., Шаповалова А.П., Сопко О.В., Лисенко О.В. Бухгалтерський облік: Опорний конспект лекцій. – Київ: Видавництво «Центр навчальної літератури», 2003.– 202 с.
5.Швець В. Г. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник.–2-ге вид., перероб. і доп. – К.: Знання, 2006. – 525с. – (Вища освіта ХХІ століття).
6. Партин Г. О. Бухгалтерський облік: основи теорії та практики: Навч. Посіб. – К.: Т-во «Знання», КОО, 2000.–245с.
7. Кужельний М. В., Калюга Є. В., Калюга О. В. Контроль фінансової діяльності та правильності її складання: Навчално-методичний посібник для студентів економічних спеціальностей і працівників обліково-аналітичних і контрольно-ревізійних служб підприємств, організацій та установ.–К.: Ельга, Ніка-Центр, 2001.–240с.
8. Економічна теорія: Політекономія: Підручник / За ред. В. Д. Базилевича. – К.: Знання, 2006. – 631 с.
9.Чебанова Н.В., Єфіменко Т.І. Фінансовий облік: Підручник. – Київ: видавництво центр «Академія», 2007. – 704 с.
10. Лишиленко О.В. Бухгалтерський облік: Підручник. – Київ: Вид-во «Центр навчальної літератури», 2004.– 632 с.
11. Васюта-Беркут О.І. Теорія бухгалтерського обліку: Навч. посіб.– К.: МАУП, 2001.–176с.
12. Гладких Т. В. Фінансовий облік: Навч. Посібник. – К.: Центр навчальної літератури, 2007. – 480 с.
13. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік, оподаткування і звітність: Підручник. – К.: Алерта, 2006.– 1080 с.
14. Швець В. Г. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – К.: Знання, 2004. – 447 с.
15. Валентинова Т.Постійна готівка в касі : як забезпечити // Все про бухгалтерський облік -2010-№23(1660) ст.40-41
16. Спеціалісти ДПА в Житомирській області.Чи можна виплачувати зарплату з каси ,коли є податковий борг // Все про бухгалтерський облік-2009-№36 (1553) ст.64
17. Осавул А.Інвентаризуємо касу// Все про бухгалтерський облік-2010-спецвипуск №100 (1737) Ст.27-28
18. Кулакова М. Звіт про рух грошових коштів.// Все про бухгалтерський облік. – 2008. – №6 (1403). – с.26-34
19. Височан О. Формування моделі активного контролю та її реалізації на ділянці обліку грошових коштів та їх еквівалентів.// Бухгалтерський облік і аудит. – 2008. – №2. – с.50-56
20. Валентинова Т. Що вважають оприбуткуванням готівки в касі: думка Нацбанку . // Все про бухгалтерський облік. – 2008. – №38 (1435). С.21-22
21. Рудий Є. Хто і як штрафує за несвоєчасне здавання виручки: штраф є – відповідальності немає?//Все про бухгалтерський облік. – 2008. – №72 (1469). – с.9-10
22. Назаренко І. Розмінна монета в касі.// Все про бухгалтерський облік. – 2008. – №14 (1411). – с.11-12
23. Шершун І. Вези – не хочу: спрощено ввезення-вивезення готівки за кордон.// Все про бухгалтерський облік. – 2008. – №68 (1465). – с.13-14
24. Валентинова Т. Щоб фінанси не співали романси.., або як забезпечити постійну готівку в касі.// Все про бухгалтерський облік. – 2007. – №35 (1312). – с.11-12
25. Кропивницький В.Чи включають до розрахунку ліміту каси готівкові внески в статутний фонд //Все про бухгалтерський облік. –2007-№43 (1320)-Ст.22
26. Ковальчук О.Як видати готівку з каси за довіреністю //Все про бухгалтерський облік. –2007-№43 (1320) Ст.64
27. «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні» затверджене постановою Правління Національного банку України від 15 грудня 2004 р. N 637.
28. Постанова Правління НБУ «Про встановлення граничної суми го-тівкового розрахунку» №32 від 09.02.2005 р.
29. Закон України„Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» від 16.07.99р., № 996-ХІV
30. Указ Президента України «Про засто-сування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» №436/95 від 12.06.1995р.
31. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 „Загальні вимоги до фінансової звітності" від 31.03.99 р., №87
32. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 „Звіт про фінансові результати" від 31.03.99 р., № 87
33. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс» від 31.03.99р.
№ 87.
34. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 „Звіт про рух грошових коштів" від 31.03.99 р., № 87
35. Наказ Держкомстату України “Про затвер-дження типових форм первинного обліку ка-сових операцій” від 15.02.96р. № 51.
36. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку, затверджена МФУ від 30.11.99 р., №291
37. Шестерняк М.М.« Облік фінансово-господарських операцій як важливий етап здійснення спільної діяльності» // Конф. «Трансформація господарського механізму в умовах кризи» .– Чернівці ,15-17 квітня 2010 р.
38. Трофімова Т. В. «Проблемні питання запровадження управлінського обліку на вітчизняних підприємствах» // Конф. «Генезис інституційної системи транзитивних економік» .– Чернівці , 7-8 травня 2008р.
39. Ковальчук Т. М. «Методичні засади фінансового оперативного аналізу» // Конф. «Генезис інституційної системи транзитивних економік» .– Чернівці , 7-8 травня 2008р.
40. Мустеца І. «Гармонізація обліку грошових коштів на українських підприємствах згідно з МСФЗ» //« Науковий вісник ЧТЕІ КНТЕУ» .– Чернівці, 2007р.
41. С.В Чорна «Облік грошових коштів : управлінський аспект» //« Науковий вісник ЧТЕІ КНТЕУ» .– Чернівці, 2007р.
42. Танас Л. «Звіт про рух грошових коштів: значення та проблеми складання» //« Стратегія економічного розвитку регіонів в ХХІ столітті» .– Чернівці, 24-25 березня 2006р.
43. Ластівка А. «Теоретико-методичні підходи до обліку грошових коштів» //« Студентська науково-практична конференція КНТЕУ» .– Чернівці, 2006р.
44. Гаврилюк І. «Аналіз грошових коштів» //« Стратегія економічного розвитку регіонів в ХХІ столітті» .– Чернівці, 24-25 березня 2005р.
45. Бутинець Ф.Ф., Горецька Л.Л. Бухгалтерський облік у зарубіжних країнах. Навчальний посібник для студентів вищих навчальних закладів спеціальності 7.050106 «Облік і аудит». – Житомир: ПП «Рута», 2003. – 544 с.
46. Матюха М.М. Інформаційні системи і технології в обліку: Навч. посіб. Для дистанційного навчання. – К.: Університет «Україна», 2005. – 306с
47. Дубій О. 12 уроків з 1С: Бухгалтерії. 2-ге оновлене вид. – Львів: Бак, 2002. – 232 с.
48. Вахненко С.В. Інформаційні технології в організації бухгалтерського обліку та аудиту: Навч. посібник. –Київ: Знання-прес, 2003.
49. Хотинський С.В. Організаційні аспекти бухгалтерського обліку// Бухгалтерський облік і аудит. – 2003. –№4. – с.36-39.
50. Бутинець Ф.Ф. Давидюк Т.В., Євдокимов В.В., Легенчук С.Ф. Інформаційні системи і технології в обліку: Підручник для студентів вищих навчальних закладів./За ред. д.е.н., проф., заслуженого діяча науки і техніки України Ф.Ф. Бутинця.– 3-е вид., перероб і доп. –Житомир: ПП «Рута», 2007.– 468 с.
51. Занкович М. Організація обліку в умовах застосування комп’ютерної техніки// Мат. конф. (10-11 травня 2007 р.). Історичні, економічні та юридичні науки. – Чернівці: Рута, 2007.– с. 321-322.