12. Прочие налоги и сборы в украине

12.1. Плата (налог) заземлю

Использование земли в Украине является платным. Формами платы за землю являются земельный налог, арендная плата, а также денежная оценка земли. Собственники земли и землепользователи, кроме арендаторов, оплачивают земельный налог. За земельные участки, предоставленные в аренду, взимается аренд­ная плата.

Денежная оценка земли используется для экономического ре­гулирования земельных отношений при заключении гражданско-правовых договоров, предусмотренных законодательством Украины.

Денежная оценка земельного участка проводится Государст­венным комитетом Украины по земельным ресурсам согласно Ме­тодике денежной оценки земель несельскохозяйственного наз­на­че­­ния (кроме земель населенных пунктов), разработанной Кабине­том Министров Украины. Денеж­­ная оценка земли в Украине долж­на быть проведена до 1 января 1999г.

Плата за землю — прямой реаль­ный налог на владение и пользо­вание землей.

Плата за землю вводится с целью формирования источ­ника средств для финансирова­ния мероприятий по рациональ­ному использованию и охране земли, повышению плодородности грунта, возмещению затрат собственников земли и землеполь­зователей, связанных с хозяйст­вованием на землях более плохого качества, ведению земельного кадастра, осуществлению землеустройства и мониторинга земель, проведению земельной реформы и развитию инфраструктуры на­селенных пунктов.

Плательщиками данного налога являются либо собственники земли, либо землепользователи и выступают как юридические, так и физические лица.

Объектом платы за землю является земельный участок, нахо­дящийся в собственности или пользовании, в том числе на усло­виях аренды.

Ставки налога варьируют в зависимости от двух принципов: конкретного региона;

288

Таблица 12.1. Перечень ставок земельного налога

Перечень земельных участков	Ставки земельного налога с 1 га земли в процентах от их денежной оценки, %
Пашня, сенокосы, пастбища	0,181
Многолетние насаждения	0,0543
Земли населенных пунктов, денежная оценка которых установлена	1,81
Земельные участки предприятий промышленности, транспорта, связи и другого назначения	9,05
Земли железнодорожного транспорта, Вооруженных Сил Украины и других военных формирований	0,0362
Земельные участки, предоставленные на землях природо­охранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначе­ния	90,5
Земельные участки, предоставленные на землях лесного фонда	0,543
Земельные участки, предоставленные на землях водного фонда	0,543

целевого использования земельного участка, то есть его сель­скохозяйственного и несельскохозяйственного назначения.

В настоящее время в Украине установлены следующие ставки налога на землю (табл. 12.1).

Основанием для начисления земельного налога являются дан­ные государственного земельного кадастра.

Размеры налога на земельные участки, не имеющие кадастро­вой оценки, определяются до ее установления такие же, как и для участков, которые к ним прилегают и имеют такую оценку.

Если денежная оценка земельных участков в населенных пунк­тах не определена, то устанавливаются средние ставки земельного налога в зависимости от численности населения, кроме того, при­меняются коэффициенты для городов Киева, Симферополя, Севастополя и городов областного подчинения (табл. 12.2).

В населенных пунктах, отнесенных Кабинетом Министров к курортным, к ставкам земельного налога, приведенным в табл. 12.2., применяются коэффициенты (табл. 12.3).

Налог на земельные участки, занятые жилищным фондом, кооперативными автостоянками для сохранности личных транспортных средств граждан, гаражно-строительными, дачно-строительными кооперативами, индивидуальными гаражами и дачами граждан, а также за земельные участки, предоставленные для нужд сельскохозяйственного производства, водного и лесного хозяйства,

289

Таблица 12.2. Средние ставки земельного налога для земельных участков населенных

пунктов, денежная оценка которых не установлена

Группы населенных пунктов с численностью населения (тыс. чел.)	Средняя ставка налога (коп. За 1 кв. метр)	Коэффициент, применяемый в городах Киеве, Симферополе, Севастополе, областных центрах и городах областного подчинения
до 0,2	2,72
от 0,2 до 1	3,80
от 1 до 3	4,89
от 3 до 10	5,43
от 10 до 20	8,69
от 20 до 50	13,58	1,2
от 50 до 100	16,29	1,4
от 100 до 250	19,01	1,6
от 250 до 500	21,72	2,0
от 500 до 1000	27,15	2,5
от 1000 и более	38,01	3,0

Таблица 12.3. Коэффициенты, применяемые для курортных населенных пунктов

	Размер коэффициента
На Южном побережье Автономной Республики Крым	3,0
На Юго-восточном побережье Автономной Республики Крым	2,5
На западном побережье Автономной Республики Крым	2,2
На Черноморском побережье Николаевской, Одесской, Херсонской областей	2,0
В горных и предгорных районах Закарпатской, Львовской, Ивано-Франковской и Черновицкой областей	2,3
На побережье Азовского моря и в других местностях	1,5

которые заняты производственными, культурно-бытовыми и хозяй­ственными постройками и сооружениями, взимается в размере 3% от суммы земельного налога, исчисленного по ставкам для земли населенных пунктов.

При этом необходимо отметить, что размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собствен­ников земли и землепользователей.

Льготы по данному налогу позволяют выделить три устойчи­вых группы освобождений:

290

1. Определенные виды земельных участков:

заповедники, ботанические сады, зоологические парки, памят­ники природы, парки-памятники, садово-парковой культуры;

2. Закрепленные законодательством учреждения:

отечественные исследовательские хозяйства научно-исследова­тельских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного профиля и профессионально-технических училищ;

учреждения органов местной власти и органов местного само­управления, органов прокуратуры, детские санаторно-курортные и оздоровительные заведения Украины, предприятия, объединения и организации обществ слепых и глухих Украины, гражданские ор­ганизации инвалидов Украины;

отечественные заведения культуры, науки, образования, охраны здоровья, социального обеспечения;

зарегистрированные религиозные и благотворительные органи­зации, которые занимаются предпринимательской деятельностью;

3. Физические лица:

пенсионеры, граждане, пострадавшие вследствие Чернобыль­ской катастрофы, инвалиды I и II групп, граждане, воспитываю­щие трех и более детей и граждане, члены семей которых проходят срочную военную службу.

За земельные участки, на которых расположены строения, на­ходящиеся в пользовании несколь­ких юридических лиц или граж­дан, земельный налог начисляется каждому из них пропорциональ­но той части площади строения, которая находится в их пользо­вании.

Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются по соглашению сторон в договоре аренды между арендодателем (собственником земли) и арендатором.

Налог на землю
Плательщик	Юридические и физические лица, являющиеся владельцами земли или землепользователями
Объект	Денежная оценка земли
Ставка	Дифференцирована, в зависимости от качества земли, численности населения
Источник	Для субъектов предпринимательской деятельности - себестоимость продукции; Для граждан - собственные средства
Штрафные санкции	За несвоевременное перечисление налога уплачивается пеня в размере 0,3% за каждый день просрочки

Рис. 12.1. Элементы налога на землю

291

Плательщиками (кроме граждан и производителей сельскохо­зяйственной и рыбной продукции земельный налог уплачивается ежемесячно до 15-го числа, следующего месяца за отчетным.

Поступления средств от земельного налога полностью зачисля­ются в местные бюджеты учреждениями банков, которые осуществ­ляют кассовое обслуживание соответствующих бюджетов.

Средства от платы за землю, поступающие на специальные бюджетные счета местных бюджетов, должны использоваться ис­ключительно в следующих целях:

финансирование мероприятий по рациональному использова­нию и охране земель, повышению плодородия грунта;

ведение государственного земельного кадастра, землеустрой­ства, мониторинга земель;

создание земельного инновационного фонда;

возмещение затрат собственников земли и землепользова­телей, связанных с хозяйствованием на землях более плохого ка­чества;

экономическое стимулирование собственников земли и земле­пользователей в улучшении качества земель, повышении плодоро­дия грунта и продуктивности земель лесного фонда;

предоставление льготных кредитов, частичного погашения зай­мов и компенсации потери доходов собственников земли и земле­пользователей вследствие временной консервации земель, нару­шенных не по их вине;

проведение земельной реформы, а также для земельно-хозяй­ственного устройства, разработки градостроительной документа­ции и развития инфраструктуры населенных пунктов.

За несвоевременную уплату земельного налога взимается пеня в размере 0,3% суммы недоимки за каждый день просрочки.