Добавил:

Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Днепропетровский национальный университет железнодорожного транспорта им. академика В. Лазаряна

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

ГОС / 20

.doc

Скачиваний:

Добавлен:

21.02.2016

Размер:

63.49 Кб

Скачать

☆

Варіант 20 (Булгакова)

Тема: "Загальні засади обліку зобов'язань"

Задача 1.

01.01.2001р. ТОВ "Електрон" випустило в обіг облігації. Всього реалізовано 20000 піт. облігацій. Номінальна вартість однієї облігації - 1000 гри., ціна реалізації - 800 грн. Дата погашення облігаційної позики - 31.12.2005р. оголошена ставка відсотка за облігаційною позикою - 16% річних, виплата відсотків здійснюється щорічно З і грудня.

01.01.2003р. ТОВ "Електрон" здійснило частковий викуп раніш емітованих облігацій в кількості 5000 шт. за ціною 900 грн. за облігацію.

Скласти розрахунок погашення дисконту за методом ефективної ставки відсотка. Відобразити на рахунках операції з випуску облігаційної позики: по амортизації дисконту: по нарахуванню та виплаті відсотків за облігаційною позикою; по частковому та повному погашенню облігацій.

Рішення

1.Розраховуємо ефективну ставку:

Ес=[(Нв*%+(Нв-Рв)/n)/(Нв+Рв)/2] *100%, де Нв - номінальна вартість облігації, Рв – ринкова вартість облігації, % - річний відсоток за облігацією, n – кількість періодів погашення облігаційної позики.

Виходячи з умови завдання, нам необхідно розрахувати дві ефективні ставки

Ес1=[(1000*0,16+(1000-800)/5)/(1000+800)/2]*100=22,22 (%)

Ес2=[(1000*0,16+(1000-900)/3)/(1000+900)/2]*100=20,35 (%)

2) Виконаємо розрахунок по амортизації дисконту облігації:

Таблиця 1.1 Розрахунок амортизації дисконту по облігації за 2001-2002 роки

Дата	Номінальна сума % (грн.)	Сума % за Ес (грн.)	Сума амортизації дисконту (грн.)	Амортизована с/в облігації (грн )
1	2	3	4	5
01.01.01	-	-	-	800.00
31.12.01	160.00	177.60	17.60	817.60
31.12.02	160.00	181.67	21.67	839.27

Таблиця 2.1 Розрахунок амортизації дисконту по облігації за 2003-2005 роки

Дата	Номінальна сума % (грн.)	Сума % за Ес (грн.)	Сума амортизації дисконту (грн.)	Амортизована с/в облігації (грн )
1	2	3	4	5
-	-	-	-	900
31.12.03	160.00	183.15	23.15	923.15
31.12.04	160.00	187.86	27.86	951.01
31.12.05	160.00	-	48.99	1000.00

3) Складаємо кореспонденцію рахунків:

1-й рік

Д31-К52- 16000000 грн. (800*20000) - випуск облігацій

Д95-К52- 352000 грн. (17.6*20000) - нарахування амортизації дисконту

Д952-К684-3200000 грн.(160*20000)- нарахування % по облігаційній позичці

Д684-К31- 3200000 грн. (160*20000) - сплата % по облігаційній позичці

2-й рік

Д31-К52- 16352000 грн.(817.60*20000) - випуск облігацій

Д95-К52- 433400 грн.(21.67*20000) - нарахування амортизації дисконту

Д952-К684- 3200000 грн.(160*20000) - нарахування % по облігаційній позичці

Д684-К31- 3200000 грн.(160*20000) - сплата % по облігаційній позичці

3-й рік

Д52-К31- 4196350 грн.(839.27*5000) - викуп частини облігацій

Д95-К31- 303650 грн.(60.73*5000) - відображення різниці між новою реальною вартістю облігації та сумою амортизованої с/в облігації, що складає на 31.12.02.

Д31-К52- 13500000 грн.(900*15000) - випуск облігацій

Д95-К52- 347250 грн.(23.15*15000) - нарахування амортизації дисконту

Д952-К684- 2400000 грн.(160*15000) - нарахування % по облігаційній позичці

Д684-К31- 2400000 грн.(160*15000) - сплата % по облігаційній позичці

4-й рік

Д31-К52- 13847250 грн.(923.15*15000) - випуск облігацій

Д95-К52- 417900 грн.(27.86*15000) - нарахування амортизації дисконту

Д952-К684- 2400000 грн.(160*15000) - нарахування % по облігаційній позичці

Д684-К31- 2400000 грн.(160*15000) - сплата % по облігаційній позичці

5-й рік

Д31-К52- 14265150 грн.(951.01*15000) - випуск облігацій

Д95-К52- 734850 грн.(48.99*15000) - нарахування амортизації дисконту

Д952-К684- 2400000 грн.(160*15000) - нарахування % по облігаційній позичці

Д684-К31- 2400000 грн.(160*15000) - сплата % по облігаційній позичці

Погашення облігаційної позики

Д52-К611- 15000000 грн.(1000*15000) - переведення в поточну заборгованість

Д61-К31- 15000000 грн.(1000*15000) - погашення облігації

Задача 2.

01,07.2002р. підприємство придбало устаткування вартістю 120000 грн., в тому числі ПДВ. В рахунок оплати придбаного устаткування підприємством видано простий безвідсотковий вексель. Номінальна вартість векселю 16000!) гри., дата погашення -01.07.2005р.

Відобразити на рахунках операцій по видачі векселя та погашенню векселя.

Рішення

1.Д152-К63-100000грн. - підприємство придбало устаткування(01.07.2002)

2.Д641-К63-20000грн. - нарахування ПДВ

3.Д10-К152-100000грн. - введення устаткування в експлуатацію

4.Д63-К511-120000грн. - видано довгостроковий вексель постачальникові

5.Д95-К511-40000грн.-відображення різниці між фактичною сумою заборгованості та номінальною вартістю довгострокового векселя

6.Д511-К61-160000грн. - переведення в поточну заборгованість

7.Д61-К31-160000грн. – погашення векселя(01.07.2005)

Задача 3.

Станом на 01,04.2002р. заборгованість ЗАТ "Вимпел" перед бюджетом по ПДВ склала 100000 грн. ЗАТ "Вимпел" уклало договір про відстрочку сплати податкового зобов'язання по ПДВ. згідно якого виплата заборгованості здійснюється починаючи з 01.04.2003р. щорічно рівними сумами 5 років. Відсотки за користування податковим кредитом сплачуються підприємством щорічно І квітня. Облікова ставка НБУ не змінюється і становить 10% річних.

Відобразити на рахунках операції з отримання підприємством податкового кредиту, по нарахуванню та перерахуванню відсотків за користування кредитом, по погашенню кредиту.

Рішення

Д64-К54-100000грн. - отримано податковий кредит

1-й рік

Д54-К61-20000грн. грн. - переведення у короткострокове зобов’язання

Д952-К64-10000грн. - нарахування % за кредит

Д64-К31-10000грн. - сплата % за кредит