- •Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность организации (практический пример)
- •Раздел 1. Положения об учетной политике на 2004 год по зао "Фирма"
- •Раздел 2. Бухгалтерский учет, бухгалтерская и налоговая отчетность
- •Раздел 3. Налоговый учет по налогу на прибыль
- •1.1. Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета
- •1.2. Положение об учетной политике для целей налогообложения
- •Раздел 2. Бухгалтерский учет, бухгалтерская и налоговая отчетность
- •2.1. I квартал 2004 года
- •2.1.1. Бухгалтерский учет Регистрационный перечень финансово-хозяйственных операций зао "Фирма" за I квартал 2004 года
- •Аналитическая (группировочная) ведомость бухгалтерского учета за I квартал 2004 года
- •Оборотный бухгалтерский баланс за I квартал 2004 года
- •2.1.2. Бухгалтерская отчетность Бухгалтерский баланс на 1 апреля 2004 года
- •Отчет о прибылях и убытках за I квартал 2004 года
- •2.1.3. Налоговые декларации По налогу на прибыль
- •По налогу на имущество
- •2.2. II квартал 2004 года
- •2.2.1. Бухгалтерский учет Регистрационный перечень финансово-хозяйственных операций зао "Фирма" за II квартал 2004 года
- •Аналитическая (группировочная) ведомость бухгалтерского учета за II квартал 2004 года
- •Оборотный бухгалтерский баланс за II квартал 2004 года
- •2.2.2. Бухгалтерская отчетность Бухгалтерский баланс на 1 июля 2004 года
- •Отчет о прибылях и убытках за 1 полугодие 2004 года
- •2.2.3. Налоговые декларации По налогу на прибыль
- •По налогу на имущество
- •2.3. III квартал 2004 года
- •2.3.1. Бухгалтерский учет Регистрационный перечень финансово-хозяйственных операций зао "Фирма" за III квартал 2004 года
- •Аналитическая (группировочная) ведомость бухгалтерского учета за III квартал 2004 года
- •Оборотный бухгалтерский баланс за III квартал 2004 года
- •2.3.2. Бухгалтерская отчетность Бухгалтерский баланс на 1 октября 2004 года
- •Отчет о прибылях и убытках за 9 месяцев 2004 года
- •2.3.3. Налоговые декларации По налогу на прибыль
- •По налогу на имущество
- •2.4. IV квартал 2004 года
- •2.4.1. Бухгалтерский учет Регистрационный перечень финансово-хозяйственных операций зао "Фирма" за IV квартал 2004 года
- •Аналитическая (группировочная) ведомость бухгалтерского учета за IV квартал 2004 года
- •Оборотный бухгалтерский баланс за IV квартал 2004 года
- •2.4.2. Бухгалтерская отчетность Бухгалтерский баланс на 1 января 2005 года
- •Бухгалтерский баланс на 1 января 2005 г.
- •Отчет о прибылях и убытках за 2004 год
- •Отчет о прибылях и убытках за _________________ 2004 г.
- •2.4.3. Налоговые декларации По налогу на прибыль
- •По налогу на имущество
- •Раздел 3. Налоговый учет по налогу на прибыль
- •Регистр налогового учета n 1. Определение налоговой базы и расчет налога на прибыль за 2004 год
- •Регистр налогового учета n 2. Расчет амортизации основных средств для определения налоговой базы по налогу на прибыль за 2004 год
- •Раздел 4. Применение пбу 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль"
- •Раздел 5. Планирование отпускной цены готовых изделий
- •Планирование отпускной цены готовых изделий на следующий квартал исходя из фактических затрат на их производство в текущем квартале
1.2. Положение об учетной политике для целей налогообложения
В соответствии Налоговым кодексом РФ и иными нормативными актами законодательства о налогах и сборах в РФ,
Приказываю:
2.1. Установить, что исчисление налогов и сборов, а также декларирование осуществляется штатным бухгалтером организации.
2.2. Обеспечивать раздельный учет транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения транспортным налогом.
2.3. Не использовать право об освобождении организации от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в порядке, установленном ст. 145 Налогового Кодекса РФ.
2.4. Установить, что дата возникновения обязанности по уплате НДС определяется по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов (датой реализации товаров (работ, услуг) считается наиболее ранняя: либо день отгрузки, либо день оплаты товаров (работ, услуг)).
2.5. Установить, что уплата НДС и предоставление налоговой декларации по НДС производится ежеквартально.
2.6. Утвердить следующий перечень должностных лиц, имеющих право подписи на счетах-фактурах:
1. директор;
2. бухгалтер;
3. начальник цеха;
4. менеджер.
2.7. Определять доходы и расходы при исчислении налога на прибыль по методу начислений.
2.8. Утвердить формы аналитических регистров налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль, указанные в Приложении N 2 к настоящему Положению.
2.9. Установить, что первичные документы бухгалтерского учета являются одновременно первичными документами налогового учета. Оборотно-сальдовые ведомости бухгалтерского учета применяются для формирования показателей аналитических регистров налогового учета, указанных в Приложении N 2 к настоящему Положению
2.10. Утвердить специальную форму первичного документа налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль "Справка бухгалтера или иного специалиста организации".
2.11. Установить, что налоговый учет для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль ведется на бумажных носителях.
2.12. Для целей налогообложения прибыли установить, что расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.
2.13. Для целей налогообложения прибыли установить линейный метод амортизации по всем объектам амортизируемого имущества.
2.14. Для целей налогообложения прибыли установить, что распределение объектов амортизируемого имущества по амортизационным группам осуществляется исходя из срока полезного использования, определенного в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ.
2.15. Не применять повышающие и понижающие коэффициенты к основной норме амортизации основных средств в целях налогообложения прибыли.
2.16. Установить, что для целей налогообложения прибыли прямые расходы по производству продукции формируются в следующем составе:
- основное сырье, учтенное на субсчете 10/1 "Основное сырье" бухгалтерского учета,
- полуфабрикаты, учтенные на субсчете 10/2 "Полуфабрикаты" бухгалтерского учета,
- амортизационных отчислений по оборудованию, непосредственно используемому в производстве продукции, по соответствующему регистру налогового учета,
- расходы на оплату труда, указанные в ст. 255 Налогового Кодекса РФ, основного производственного персонала, учитываемые на счете 20 "Основное производство" бухгалтерского учета,
- суммы ЕСН, начисленные на расходы по оплате труда основного производственного персонала, учитываемые на счете 20 "Основное производство" бухгалтерского учета.
2.17. Установить для целей налогообложения прибыли порядок оценки остатков незавершенного производства и остатков готовой продукции на складе осуществляется исходя из метода плановой (нормативной) себестоимости по каждому виду выпускаемой продукции (исходя из доли прямых затрат в фактической себестоимости НЗП и готовой продукции).
2.18. Установить, что для целей налогообложения прибыли при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых в производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) применять метод оценки по средней стоимости.
2.19. Установить, что для целей налогообложения прибыли расходы на ремонт основных средств учитываются в фактических размерах.
2.20. Установить, что для целей налогообложения прибыли резервы по сомнительным долгам в порядке ст.266 НК РФ не формировать.
2.21. Установить, что для целей налогообложения прибыли резервы предстоящих расходов в порядке ст. 324.1 НК РФ не формировать.
2.22. Установить, что авансовые платежи налога на прибыль осуществляются ежеквартально по итогам отчетного периода.
Руководитель предприятия