2.4. IV квартал 2004 года

2.4.1. Бухгалтерский учет Регистрационный перечень финансово-хозяйственных операций зао "Фирма" за IV квартал 2004 года

В течение IV квартала 2004 года предприятие ЗАО "Фирма" завершило формирование уставного капитала, продолжало производственную деятельность (закупало сырье и материалы, оплачивало производственные услуги сторонни организаций, производило и отгружало покупателям готовую продукцию, был приобретен автомобиль), было реализовано основное средство (компьютер) работникам начислялась заработная плата, подотчетными лицам осуществлялись хозяйственные расходы, производились расчеты основны налогов и взносов (налог на добавленную стоимость, налог на имущество налог на прибыль, единый социальный налог, взносы на обязательно пенсионное страхование, налог на доходы физических лиц), посл формирования "чистой" прибыли между учредителями распределены (но еще н выплачены) дивиденды.

Все указанные операции оформлены в виде Журнала учета хозяйственны операций:

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|N п/п| Дебет | Кредит | Сумма в |Наименование операции, порядок рас-|

| | счета | счета | рублях |чета суммы, комментарии |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| Гр.1| Гр.2 | Гр.3 | Гр.4 | Гр.5 |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 199 | 50 | 75/1 | 10 253 |- Учредителем Ивановым произведен|

| | | | |взнос в уставный капитал фирмы путем|

| | | | |внесения денежных средств в кассу|

| | | | |фирмы. - В аналитической ведомости|

| | | | |учета расчетов с учредителями (по|

| | | | |К-т 75 субсчет "Расчеты по вкладам в|

| | | | |уставный капитал") сделать записи по|

| | | | |учредителю Иванов в сумме 10253 руб.|

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |денежных средств по кассе (по Д-т|

| | | | |50) согласно отчету кассира сделать|

| | | | |запись на сумму 10253 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 200 | 26 | 04 | 64,35 |- Амортизация нематериального актива|

| | | | |(товарный знак) за октябрь-ноябрь-|

| | | | |декабрь 2004 года. |

| | | | |- В карточке учета нематериальных|

| | | | |активов (по К-т 04) сделать запись|

| | | | |на сумму 64,35 руб. |

| | | | |- В группировочной ведомости|

| | | | |(калькуляции) управленческих (обще-|

| | | | |хозяйственных) расходов (по Д-т 26)|

| | | | |по статье "Амортизация нематери-|

| | | | |альных активов" сделать запись на|

| | | | |сумму 64,35 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 201 | 26 | 02 | 296,88 |- Амортизация основного средства|

| | | | |(компьютер) за октябрь-ноябрь-|

| | | | |декабрь 2004 года. |

| | | | |- В ведомости начисления амортизации|

| | | | |основных средств (по К-т 02) сделать|

| | | | |запись на сумму 296,88 руб. |

| | | | |- В группировочной ведомости|

| | | | |(калькуляции) управленческих (обще-|

| | | | |хозяйственных) расходов (по Д-т 26)|

| | | | |по статье "Амортизация основных|

| | | | |средств" сделать запись на сумму|

| | | | |296,88 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 202 | 20 | 02 | 11 317,5|- Амортизация основного средства|

| | | | |(оборудование) за октябрь-ноябрь-|

| | | | |декабрь 2004 года. |

| | | | |- В ведомости начисления амортизации|

| | | | |основных средств (по К-т 02) сделать|

| | | | |запись на сумму 11317,5 руб. |

| | | | |- В группировочной ведомости (каль-|

| | | | |куляции) расходов на производство|

| | | | |(по Д-т 20) по статье "Амортизация|

| | | | |основных средств" сделать запись на|

| | | | |сумму 11317,5 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 203 | 20 | 60 | 45 225 |- Начислена арендная плата согласно|

| | | | |договору аренды с ООО "Труд" за IV|

| | | | |квартал 2004 года (15075 руб. х 3|

| | | | |месяца) |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|

| | | | |по поставщику ООО "Труд" сделать|

| | | | |запись на сумму 45225 руб. |

| | | | |- В группировочной ведомости|

| | | | |(калькуляции) расходов на|

| | | | |производство (по Д-т 20) по статье|

| | | | |"Прочие затраты: арендная плата"|

| | | | |сделать запись на сумму 45225 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 204 | 19/3 | 60 | 8140,50 |- Учтен НДС по арендной плате|

| | | | |согласно счету-фактуре N 14 от ООО|

| | | | |"Труд" за IV квартал 2004 года. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|

| | | | |по поставщику ООО "Труд" сделать|

| | | | |запись на сумму 8140,50 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |НДС по приобретенным ценностям (по|

| | | | |Д-т 19 субсчет "НДС по приобретенным|

| | | | |материально-производственным запа-|

| | | | |сам") по поставщику ООО "Труд" по|

| | | | |счету-фактуре N 14 сделать запись на|

| | | | |сумму 8140,50 руб. |

| | | | |- Зарегистрировать полученный счет-|

| | | | |фактуру N 14 в журнале учета полу-|

| | | | |ченных счетов-фактур. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 205 | 62 | 90/1 | 106 731 |- Выручка от продажи готовых|

| | | | |изделий. ООО "Труд" согласно|

| | | | |счета-фактуры N 08 отгружены 45 штук|

| | | | |готовых изделий по отпускной цене|

| | | | |2010 руб. на сумму 90450 руб., кроме|

| | | | |того НДС 18% на сумму 16281 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с покупателями (по Д-т 62)|

| | | | |по покупателю ООО "Труд" по строке|

| | | | |"Расчеты по отгруженной продукции"|

| | | | |сделать запись на сумму 106731 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 206 | 90/3 | 68/ндс | 16 281 |- Выделен НДС, подлежащий уплате в|

| | | | |бюджет с выручки от продажи готовых|

| | | | |изделий по счету-фактуре N 08 ООО|

| | | | |"Труд". |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом по НДС (по К-т|

| | | | |68 субсчет "Расчеты с бюджетом по|

| | | | |НДС") сделать запись на сумму 16281|

| | | | |руб. |

| | | | |- Составить счет-фактуру N 08 в двух|

| | | | |экземплярах на сумму отгруженной|

| | | | |продукции и начисленного НДС,|

| | | | |зарегистрировать и подшить ее в|

| | | | |журнале учета выданных счетов-фактур|

| | | | |и занести в книгу продаж. Первый|

| | | | |экземпляр передать покупателю. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 207 | 60 | 62 | 106 731 |- Произведен взаимозачет с ООО|

| | | | |"Труд": погашается задолженность (по|

| | | | |счету 60) перед ООО "Труд" по|

| | | | |арендной плате за 3-IV квартал 2004|

| | | | |года (счета-фактуры N 13 и N 14) и|

| | | | |погашается задолженность (по счету|

| | | | |62) ООО "Труд" за отгруженные|

| | | | |изделия (счет-фактура N 08), в том|

| | | | |числе НДС 18%. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с поставщиками (по Д-т 60)|

| | | | |по поставщику ООО "Труд" сделать|

| | | | |запись на сумму 106 731 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с покупателями (по К-т 62)|

| | | | |по покупателю ООО "Труд" по строке|

| | | | |"Расчеты по отгруженной продукции"|

| | | | |сделать запись на сумму 106 731 руб.|

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 208 | 68/ндс | 19/3 | 16 281 |- Принят к возмещению из бюджета НДС|

| | | | |по учтенной, оплаченной и отфактуро-|

| | | | |ванной арендной плате за 3 и IV|

| | | | |квартал 2004 года. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом по НДС (по Д-т|

| | | | |68 субсчет "Расчеты с бюджетом по|

| | | | |НДС") сделать запись на сумму 16281|

| | | | |руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |НДС по приобретенным ценностям (по|

| | | | |К-т 19 субсчет "НДС по приобретенным|

| | | | |материально-производственным запа-|

| | | | |сам") по поставщику ООО "Труд" по|

| | | | |счету-фактуре N 13 сделать запись на|

| | | | |сумму 8140,50 руб. и по счету-|

| | | | |фактуре N 14 сделать запись на сумму|

| | | | |8140,50 руб. |

| | | | |- Отразить зарегистрированные в|

| | | | |журнале учета полученных счетов-фак-|

| | | | |тур счета-фактуры N 13 и N 14 в|

| | | | |книге покупок в оплаченной части. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 209 | 60 | 51 | 40 356 |- ЗАО "Деревщик" оплачены полученные|

| | | | |во 2 и III квартале 2004 года|

| | | | |полуфабрикаты, в том числе НДС 6156|

| | | | |руб. согласно счетов-фактур N 32 и|

| | | | |N 33 путем перечисление денежных|

| | | | |средств с расчетного счета. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с поставщиками (по Д-т 60)|

| | | | |по поставщику ООО "Деревщик" сделать|

| | | | |запись на сумму 40356 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |денежных средств по расчетному счету|

| | | | |(по К-т 51) согласно выписке банка|

| | | | |сделать запись на сумму 40356 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 210 | 68/ндс | 19/3 | 6156 |- Принят к возмещению из бюджета НДС|

| | | | |по оприходованным, оплаченным и|

| | | | |отфактурованным полуфабрикатам по|

| | | | |счету-фактуре N 32 и N 33 от ЗАО|

| | | | |"Деревщик". |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом по НДС (по Д-т|

| | | | |68 субсчет "Расчеты с бюджетом по|

| | | | |НДС") сделать запись на сумму 6156|

| | | | |руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |НДС по приобретенным ценностям (по|

| | | | |К-т 19 субсчет "НДС по приобретенным|

| | | | |материально-производственным запа-|

| | | | |сам") по поставщику ЗАО "Деревщик"|

| | | | |по счету-фактуре N 32 сделать запись|

| | | | |на сумму 1980 руб. и по|

| | | | |счету-фактуре N 33 сделать запись на|

| | | | |сумму 4176 руб. |

| | | | |- Отразить зарегистрированные в|

| | | | |журнале учета полученных счетов-фак-|

| | | | |тур счет-фактуру N 32 и N 33 в книге|

| | | | |покупок в оплаченной части. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 211 | 10/1 | 60 | 87 500 |- Получено 300 единиц сырья от ЗАО|

| | | | |"Металл". |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|

| | | | |по поставщику ЗАО "Металл" сделать|

| | | | |запись на сумму 87500 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |сырья (по Д-т 10 субсчет "Сырье и|

| | | | |материалы") на основании накладной|

| | | | |(или счета-фактуры N 24) и складских|

| | | | |документов сделать запись по статье|

| | | | |"Сырье соответствующего наименова-|

| | | | |ния" по количеству 300 единиц по|

| | | | |себестоимости 1 единицы 291,67 руб.|

| | | | |на сумму 87500 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 212 | 19/3 | 60 | 15 750 |- Учтен НДС по полученному сырью|

| | | | |согласно счету-фактуре N 24 от ЗАО|

| | | | |"Металл". |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|

| | | | |по поставщику ЗАО "Металл" сделать|

| | | | |запись на сумму 15750 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |НДС по приобретенным ценностям (по|

| | | | |Д-т 19 субсчет "НДС по приобретенным|

| | | | |материально-производственным запа-|

| | | | |сам") по поставщику ЗАО "Металл" по|

| | | | |счету-фактуре N 24 сделать запись на|

| | | | |сумму 15750 руб. |

| | | | |- Зарегистрировать полученный счет-|

| | | | |фактуру N 24 в журнале учета|

| | | | |полученных счетов-фактур. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 213 | 10/2 | 60 | 35 100 |- Получено 300 единиц полуфабрикатов|

| | | | |от ЗАО "Деревщик". |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|

| | | | |по поставщику ЗАО "Деревщик" сделать|

| | | | |запись на сумму 35100 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |сырья (по Д-т 10 субсчет "Покупные|

| | | | |полуфабрикаты") на основании наклад-|

| | | | |ной (или счета-фактуры N 34) и|

| | | | |складских документов сделать запись|

| | | | |по статье "Полуфабрикаты соответст-|

| | | | |вующего наименования" по количеству|

| | | | |300 единиц по себестоимости 1|

| | | | |единицы 117 руб. на сумму 35100 руб.|

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 214 | 19/3 | 60 | 6318 |- Учтен НДС по полученным полуфабри-|

| | | | |катам согласно счету-фактуре N 34 от|

| | | | |ЗАО "Деревщик". |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|

| | | | |по поставщику ЗАО "Деревщик" сделать|

| | | | |запись на сумму 6318 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |НДС по приобретенным ценностям (по|

| | | | |Д-т 19 субсчет "НДС по приобретенным|

| | | | |материально-производственным запа-|

| | | | |сам") по поставщику ЗАО "Деревщик"|

| | | | |по счету-фактуре N 34 сделать запись|

| | | | |на сумму 6318 руб. |

| | | | |- Зарегистрировать полученный счет-|

| | | | |фактуру N 34 в журнале учета|

| | | | |полученных счетов-фактур. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 215 | 20 | 10/1 | 73 513 |- Со склада в цех отпущено 250|

| | | | |единиц сырья. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |сырья (по К-т 10 субсчет "Сырье и|

| | | | |материалы") на основании требования|

| | | | |(или иных складских документов)|

| | | | |сделать запись по статье "Сырье|

| | | | |соответствующего наименования" по|

| | | | |количеству 250 единиц по средней|

| | | | |себестоимости 1 единицы 294,05 руб.|

| | | | |на сумму 73513 руб. (в течение|

| | | | |квартала расход учитывается только|

| | | | |количественно, в конце квартала|

| | | | |после определения средней себесто-|

| | | | |имости 1 единицы сырья за квартал|

| | | | |с учетом переходящих остатков по|

| | | | |дебету счета 10 на начало квартала|

| | | | |определяется сумма списания сырья в|

| | | | |производство или на иные нужды.|

| | | | |Средняя себестоимость 1 единицы|

| | | | |сырья в IV квартале 2004 года|

| | | | |составила (9537 руб. + 87500 руб.) /|

| | | | |(30 ед. + 300 ед.) = 294,05 руб.). |

| | | | |- В группировочной ведомости|

| | | | |(калькуляции) расходов на произ-|

| | | | |водство (по Д-т 20) по статье|

| | | | |"Материальные затраты: сырье" сде-|

| | | | |лать запись на сумму 73513 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 216 | 20 | 10/2 | 29 223 |- Со склада в цех отпущено 250|

| | | | |единиц полуфабрикатов. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |сырья (по К-т 10 субсчет "Покупные|

| | | | |полуфабрикаты") на основании требо-|

| | | | |вания (или иных складских докумен-|

| | | | |тов) сделать запись по статье "Полу-|

| | | | |фабрикаты соответствующего наимено-|

| | | | |вания" по количеству 250 единиц|

| | | | |по себестоимости 1 единицы 116,89|

| | | | |руб. на сумму 29223 руб. (в течение|

| | | | |квартала расход учитывается только|

| | | | |количественно, в конце квартала|

| | | | |после определения средней себесто-|

| | | | |имости 1 единицы полуфабрикатов за|

| | | | |квартал с учетом переходящих|

| | | | |остатков по дебету счета 10 на|

| | | | |начало квартала определяется сумма|

| | | | |списания полуфабрикатов в произ-|

| | | | |водство или на иные нужды. Средняя|

| | | | |себестоимость 1 единицы полуфабрика-|

| | | | |тов в IV квартале 2004 года соста-|

| | | | |вила (3475 руб. + 35100 руб.) /|

| | | | |(30 ед. + 300 ед.) = 116,89 руб.). |

| | | | |- В группировочной ведомости|

| | | | |(калькуляции) расходов на произ-|

| | | | |водство (по Д-т 20) по статье|

| | | | |"Материальные затраты: полуфабрика-|

| | | | |ты" сделать запись на сумму 29223|

| | | | |руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 217 | 20 | 60 | 9700 |- Предъявлено к оплате ЗАО "Тариф"|

| | | | |израсходованных за IV квартал 2004|

| | | | |года электроэнергии, газа, воды и т.|

| | | | |п. производственных затрат согласно|

| | | | |счета-фактуры N 44. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|

| | | | |по поставщику ЗАО "Тариф" сделать|

| | | | |запись на сумму 9700 руб. |

| | | | |- В группировочной ведомости|

| | | | |(калькуляции) расходов на произ-|

| | | | |водство (по Д-т 20) по статье|

| | | | |"Материальные затраты: энергия, вода|

| | | | |и т. п." сделать запись на сумму|

| | | | |9700 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 218 | 19/3 | 60 | 1746 |- Учтен НДС по израсходованным за IV|

| | | | |квартал 2004 года электроэнергии,|

| | | | |газа, воды и т. п. производственных|

| | | | |затрат согласно счета-фактуры N 44|

| | | | |от ЗАО "Тариф". |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|

| | | | |по поставщику ЗАО "Тариф" сделать|

| | | | |запись на сумму 1746 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |НДС по приобретенным ценностям (по|

| | | | |Д-т 19 субсчет "НДС по приобретенным|

| | | | |материально-производственным запа-|

| | | | |сам") по поставщику ЗАО "Тариф" по|

| | | | |счету-фактуре N 44 сделать запись на|

| | | | |сумму 1746 руб. |

| | | | |- Зарегистрировать полученный счет-|

| | | | |фактуру N 44 в журнале учета|

| | | | |полученных счетов-фактур. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 219 | 60 | 51 | 10877 |- С расчетного счета оплачены услуги|

| | | | |по израсходованным за III квартал|

| | | | |2004 года электроэнергии, газа, воды|

| | | | |и т. п. производственных затрат|

| | | | |согласно счета-фактуры N 43 от ЗАО|

| | | | |"Тариф", в том числе НДС 1659 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с поставщиками (по Д-т 60)|

| | | | |по поставщику ЗАО "Тариф" сделать|

| | | | |запись на сумму 10877 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |денежных средств по расчетному счету|

| | | | |(по К-т 51) согласно выписке банка|

| | | | |сделать запись на сумму 10877 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 220 | 68/ндс | 19/3 | 1659 |- Принят к возмещению из бюджета НДС|

| | | | |по оприходованным, оплаченным и|

| | | | |отфактурованным услугам по израс-|

| | | | |ходованным за III квартал 2004 года|

| | | | |электроэнергии, газа, воды и т. п.|

| | | | |производственных затрат согласно|

| | | | |счета-фактуры N 43 от ЗАО "Тариф. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом по НДС (по Д-т|

| | | | |68 субсчет "Расчеты с бюджетом по|

| | | | |НДС") сделать запись на сумму 1659|

| | | | |руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |НДС по приобретенным ценностям (по|

| | | | |К-т 19 субсчет "НДС по приобретенным|

| | | | |материально-производственным запа-|

| | | | |сам") по поставщику ЗАО "Тариф" по|

| | | | |счету-фактуре N 43 сделать запись на|

| | | | |сумму 1659 руб. |

| | | | |- Отразить зарегистрированный в|

| | | | |журнале учета полученных счетов-|

| | | | |фактур счет-фактуру N 43 в книге|

| | | | |покупок в оплаченной части. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 221 | 44 | 60 | 6700 |- Учтены услуги по транспортировке|

| | | | |готовой продукции фирмы покупателям|

| | | | |транспортной компанией "Автобус" за|

| | | | |IV квартал 2004 года согласно|

| | | | |полученному счету-фактуре N 54. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|

| | | | |по поставщику "Автобус" сделать|

| | | | |запись на сумму 6700 руб. |

| | | | |- В группировочной ведомости|

| | | | |(калькуляции) расходов на продажу|

| | | | |(коммерческие расходы) (по Д-т 44)|

| | | | |по статье "Транспортные расходы"|

| | | | |сделать запись на сумму 6700 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 222 | 19/3 | 60 | 1206 |- Учтен НДС по услугам по|

| | | | |транспортировке готовой продукции|

| | | | |фирмы покупателям транспортной|

| | | | |компанией "Автобус" за IV квартал|

| | | | |2004 года согласно полученному|

| | | | |счету-фактуре N 54. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|

| | | | |по поставщику "Автобус" сделать|

| | | | |запись на сумму 1206 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |НДС по приобретенным ценностям (по|

| | | | |Д-т 19 субсчет "НДС по приобретенным|

| | | | |материально-производственным запа-|

| | | | |сам") по поставщику "Автобус" по|

| | | | |счету-фактуре N 54 сделать запись на|

| | | | |сумму 1206 руб. |

| | | | |- Зарегистрировать полученный счет-|

| | | | |фактуру N 54 в журнале учета|

| | | | |полученных счетов-фактур. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 223 | 60 | 51 | 7906 |- С расчетного счета оплачены услуги|

| | | | |по транспортировке готовой продукции|

| | | | |фирмы покупателям транспортной|

| | | | |компанией "Автобус" за IV квартал|

| | | | |2004 года согласно полученному|

| | | | |счету-фактуре N 54, в том числе НДС|

| | | | |1206 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с поставщиками (по Д-т 60)|

| | | | |по поставщику "Автобус" сделать|

| | | | |запись на сумму 7906 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |денежных средств по расчетному счету|

| | | | |(по К-т 51) согласно выписке банка|

| | | | |сделать запись на сумму 7906 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 224 | 68/ндс | 19/3 | 1206 |- Принят к возмещению из бюджета НДС|

| | | | |по оприходованным, оплаченным и|

| | | | |отфактурованным услугам по транспор-|

| | | | |тировке готовой продукции фирмы|

| | | | |покупателям транспортной компанией|

| | | | |"Автобус" за IV квартал 2004 года. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом по НДС (по Д-т|

| | | | |68 субсчет "Расчеты с бюджетом по|

| | | | |НДС") сделать запись на сумму 1206|

| | | | |руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |НДС по приобретенным ценностям (по|

| | | | |К-т 19 субсчет "НДС по приобретенным|

| | | | |материально-производственным запа-|

| | | | |сам") по поставщику "Автобус" по|

| | | | |счету-фактуре N 54 сделать запись на|

| | | | |сумму 1206 руб. |

| | | | |- Отразить зарегистрированный в|

| | | | |журнале учета полученных счетов-|

| | | | |фактур счет-фактуру N 54 в книге|

| | | | |покупок в оплаченной части. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 225 | 60 | 51 | 76 700 |- С расчетного счета оплачен|

| | | | |приобретенный легковой автомобиль|

| | | | |согласно счету-фактуре N 84 от ЗАО|

| | | | |"Газель", в том числе НДС 11700 руб.|

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с поставщиками (по Д-т 60)|

| | | | |по поставщику ЗАО "Газель" сделать|

| | | | |запись на сумму 76700 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |денежных средств по расчетному счету|

| | | | |(по К-т 51) согласно выписке банка|

| | | | |сделать запись на сумму 76700 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 226 | 08/4 | 60 | 65 000 |- Получен легковой автомобиль|

| | | | |согласно счету-фактуре N 84 от ЗАО|

| | | | |"Газель". |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|

| | | | |по поставщику ЗАО "Газель" сделать|

| | | | |запись на сумму 65000 руб. |

| | | | |- В карточке учета вложений во|

| | | | |внеоборотные активы (по Д-т 08|

| | | | |субсчет "Приобретение объектов ос-|

| | | | |новных средств") согласно счету-фак-|

| | | | |туре, накладной и акта приемки-пе-|

| | | | |редачи основного средства сделать|

| | | | |запись на сумму 65000 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 227 | 19/1 | 60 | 11 700 |- Учтен НДС по полученному легковому|

| | | | |автомобилю согласно счету-фактуре|

| | | | |N 84 от ЗАО "Газель". |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|

| | | | |по поставщику ЗАО "Газель" сделать|

| | | | |запись на сумму 11700 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |НДС по приобретенным ценностям (по|

| | | | |Д-т 19 субсчет "НДС при приобретении|

| | | | |основных средств") по поставщику ЗАО|

| | | | |"Газель" по счету-фактуре N 84|

| | | | |сделать запись на сумму 11700 руб. |

| | | | |- Зарегистрировать полученный счет-|

| | | | |фактуру N 84 в журнале учета|

| | | | |полученных счетов-фактур. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 228 | 08/4 | 71 | 358 |- Оплачены расходы по постановке на|

| | | | |учет легкового автомобиля. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с подотчетными лицами (по|

| | | | |К-т 71) по авансовому отчету|

| | | | |работника согласно приложенных|

| | | | |оправдательных документов сделать|

| | | | |запись на сумму 358 руб. |

| | | | |- В карточке учета вложений во|

| | | | |внеоборотные активы (по Д-т 08|

| | | | |субсчет "Приобретение объектов|

| | | | |основных средств") сделать запись на|

| | | | |сумму 358 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 229 | 01 | 08/4 | 65 358 |- Принят к бухгалтерскому учету|

| | | | |служебный легковой автомобиль по|

| | | | |фактическим расходам на приобретение|

| | | | |(декабрь 2004 года). |

| | | | |- В карточке учета вложений во|

| | | | |внеоборотные активы (по К-т 08|

| | | | |субсчет "Приобретение объектов|

| | | | |основных средств") и в карточке|

| | | | |учета основного средства (по Д-т 01)|

| | | | |согласно акту ввода в эксплуатацию|

| | | | |основного средства сделать запись на|

| | | | |сумму 65358 руб. |

| | | | |- Рассчитать ежемесячную норму|

| | | | |амортизации автомобиля. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 230 | 68/ндс | 19/1 | 11 700 |- Принят к возмещению из бюджета НДС|

| | | | |по оприходованному, оплаченному,|

| | | | |отфактурованному и введенному в|

| | | | |эксплуатацию служебному легковому|

| | | | |автомобилю, полученному согласно|

| | | | |счету-фактуре N 84 от ЗАО "Газель". |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом по НДС (по Д-т|

| | | | |68 субсчет "Расчеты с бюджетом по|

| | | | |НДС") сделать запись на сумму 11700|

| | | | |руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |НДС по приобретенным ценностям (по|

| | | | |К-т 19 субсчет "НДС при приобретении|

| | | | |основных средств") по поставщику ЗАО|

| | | | |"Газель" по счету-фактуре N 84|

| | | | |сделать запись на сумму 11700 руб. |

| | | | |- Отразить зарегистрированный в|

| | | | |журнале учета полученных счетов-фак-|

| | | | |тур счет-фактуру N 84 в книге по-|

| | | | |купок в оплаченной части. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 231 | 26 | 71 | 1430 |- Приобретены канцтовары и|

| | | | |произведены другие хозяйственные|

| | | | |расходы подотчетным лицом согласно|

| | | | |оформленному и утвержденному|

| | | | |директором и главным бухгалтером|

| | | | |авансовому отчету с приложенными|

| | | | |оправдательными документами. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с подотчетными лицами (по|

| | | | |К-т 71) по определенному работнику|

| | | | |сделать запись на сумму 1430 руб. |

| | | | |- В группировочной ведомости|

| | | | |(калькуляции) управленческих (обще-|

| | | | |хозяйственных) расходов (по Д-т 26)|

| | | | |по статье "Прочие затраты:|

| | | | |хозяйственные расходы" сделать|

| | | | |запись на сумму 1430 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 232 | 51 | 62 | 324 500 |- На расчетный счет поступила|

| | | | |частичная оплата от ООО "Экспресс"|

| | | | |за 160 штук готовых изделий фирмы|

| | | | |согласно счету-фактуре N 07, в том|

| | | | |числе НДС 18%. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |денежных средств по расчетному счету|

| | | | |(по Д-т 51) согласно выписке банка|

| | | | |сделать запись на сумму 324500 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с покупателями (по К-т 62)|

| | | | |по покупателю ООО "Экспресс" по|

| | | | |строке "Расчеты по отгруженной|

| | | | |продукции" сделать запись на сумму|

| | | | |324500 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 233 | 62 | 90/1 | 424 800 |- Выручка от продажи готовых|

| | | | |изделий. ООО "Экспресс" согласно|

| | | | |счету-фактуре N 07 отгружены 160|

| | | | |штук готовых изделий по отпускной|

| | | | |цене 2250 руб. на сумму 360000 руб.,|

| | | | |кроме того НДС 18% на сумму 64800|

| | | | |руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с покупателями (по Д-т 62)|

| | | | |по покупателю ООО "Экспресс" по|

| | | | |строке "Расчеты по отгруженной|

| | | | |продукции" сделать запись на сумму|

| | | | |424800 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 234 | 90/3 | 68/ндс | 64 800 |- Выделен НДС, подлежащий уплате в|

| | | | |бюджет с выручки от продажи готовых|

| | | | |изделий по счету-фактуре N 07 ООО|

| | | | |"Экспресс". |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом по НДС (по К-т|

| | | | |68 субсчет "Расчеты с бюджетом по|

| | | | |НДС") сделать запись на сумму 64800|

| | | | |руб. |

| | | | |- Составить счет-фактуру N 07 в двух|

| | | | |экземплярах на сумму отгруженной|

| | | | |продукции и начисленного НДС,|

| | | | |зарегистрировать и подшить ее в|

| | | | |журнале учета выданных счетов-фактур|

| | | | |и занести в книгу продаж. Первый|

| | | | |экземпляр передать покупателю. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 235 | 62 | 90/1 | 147 500 |- Выручка от продажи готовых|

| | | | |изделий. ООО "Металл" согласно|

| | | | |счету-фактуре N 09 отгружены 50 штук|

| | | | |готовых изделий по отпускной цене|

| | | | |2500 руб. на сумму 125000 руб.,|

| | | | |кроме того НДС 18% на сумму 22500|

| | | | |руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с покупателями (по Д-т 62)|

| | | | |по покупателю ООО "Металл" по строке|

| | | | |"Расчеты по отгруженной продукции"|

| | | | |сделать запись на сумму 147500 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 236 | 90/3 | 68/ндс | 22 500 |- Выделен НДС, подлежащий уплате в|

| | | | |бюджет с выручки от продажи готовых|

| | | | |изделий по счету-фактуре N 09 ООО|

| | | | |"Металл". |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом по НДС (по К-т|

| | | | |68 субсчет "Расчеты с бюджетом по|

| | | | |НДС") сделать запись на сумму 22500|

| | | | |руб. |

| | | | |- Составить счет-фактуру N 09 в двух|

| | | | |экземплярах на сумму отгруженной|

| | | | |продукции и начисленного НДС,|

| | | | |зарегистрировать и подшить ее в|

| | | | |журнале учета выданных счетов-фактур|

| | | | |и занести в книгу продаж. Первый|

| | | | |экземпляр передать покупателю. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 237 | 60 | 62 | 147 500 |- Произведен взаимозачет с ООО|

| | | | |"Металл" на основании акта взаимо-|

| | | | |зачета: погашается задолженность (по|

| | | | |счету 60) перед ООО "Металл" по|

| | | | |полученному сырью за III квартал и|

| | | | |частично IV квартал 2004 года|

| | | | |(счета-фактуры N 23 и N 24) и|

| | | | |погашается задолженность (по счету|

| | | | |62) ООО "Металл" за отгруженные|

| | | | |изделия (счет-фактура N 09), в том|

| | | | |числе НДС 18%. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с поставщиками (по Д-т 60)|

| | | | |по поставщику ООО "Металл" сделать|

| | | | |запись на сумму 147500 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с покупателями (по К-т 62)|

| | | | |по покупателю ООО "Металл" по строке|

| | | | |"Расчеты по отгруженной продукции"|

| | | | |сделать запись на сумму 147500 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 238 | 68/ндс | 19/3 | 22 500 |- Принят к возмещению из бюджета НДС|

| | | | |по оприходованному, оплаченному и|

| | | | |отфактурованному сырью за 3 и|

| | | | |частично IV квартал 2004 года. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом по НДС (по Д-т|

| | | | |68 субсчет "Расчеты с бюджетом по|

| | | | |НДС") сделать запись на сумму 22500|

| | | | |руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |НДС по приобретенным ценностям (по|

| | | | |К-т 19 субсчет "НДС по приобретенным|

| | | | |материально-производственным запа-|

| | | | |сам") по поставщику ООО "Металл" по|

| | | | |счету-фактуре N 23 сделать запись на|

| | | | |сумму 11556 руб. и по счету-фактуре|

| | | | |N 24 сделать запись на сумму 10944|

| | | | |руб. |

| | | | |- Отразить зарегистрированные в|

| | | | |счетов-фактур счета-фактуры N 23 и|

| | | | |N 24 в книге покупок в оплаченной|

| | | | |части. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 239 | 20 | 70 | 13 000 |- Начислена зарплата трех|

| | | | |производственных рабочих и|

| | | | |начальника цеха за октябрь-ноябрь|

| | | | |-декабрь 2004 года. |

| | | | |- В ведомости начисления заработной|

| | | | |платы (по К-т 70 субсчет "Заработная|

| | | | |плата производственного отдела")|

| | | | |отразить начисление зарплаты за IV|

| | | | |квартал 2004 года в общей сумме|

| | | | |13000 руб. (отражается ежемесячно). |

| | | | |- В группировочной ведомости|

| | | | |(калькуляции) расходов на произ-|

| | | | |водство (по Д-т 20) по статье "Зат-|

| | | | |раты на оплату труда" сделать за-|

| | | | |пись на сумму 13000 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 240 | 26 | 70 | 8 000 |- Начислена зарплата управленческого|

| | | | |персонала (директор, бухгалтер) за|

| | | | |октябрь-ноябрь-декабрь 2004 года. |

| | | | |- В ведомости начисления заработной|

| | | | |платы (по К-т 70 субсчет "Заработная|

| | | | |плата отдела управления") отразить|

| | | | |начисление зарплаты за IV квартал|

| | | | |2004 года в общей сумме 8000 руб.|

| | | | |(отражается ежемесячно). |

| | | | |- В группировочной ведомости|

| | | | |(калькуляции) управленческих (обще-|

| | | | |хозяйственных) расходов (по Д-т 26)|

| | | | |по статье "Затраты на оплату труда"|

| | | | |сделать запись на сумму 8000 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 241 | 44 | 70 | 1500 |- Начислена зарплата отдела сбыта|

| | | | |готовой продукции (менеджер по|

| | | | |сбыту) за октябрь-ноябрь-декабрь|

| | | | |2004 года. |

| | | | |- В ведомости начисления заработной|

| | | | |платы (по К-т 70 субсчет "Заработная|

| | | | |плата отдела сбыта") отразить|

| | | | |начисление зарплаты за IV квартал|

| | | | |2004 года в общей сумме 1500 руб.|

| | | | |(отражается ежемесячно). |

| | | | |- В группировочной ведомости|

| | | | |(калькуляции) расходов на продажу|

| | | | |(коммерческие расходы) (по Д-т 44)|

| | | | |по статье "Затраты на оплату труда"|

| | | | |сделать запись на сумму 1500 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 242 | 20 | 69 | 4628 |1) Начислен страховой взнос на|

| | | | |обязательное пенсионное страхование|

| | | | |на зарплату производственных рабочих|

| | | | |и начальника цеха за октябрь-ноябрь-|

| | | | |декабрь 2004 года в сумме 1820 руб.|

| | | | |(13000 руб. х 14%). При этом данную|

| | | | |сумму необходимо разделить по|

| | | | |отдельным статьям "Расчеты по|

| | | | |обязательному пенсионному страхова-|

| | | | |нию по страховой части пенсии"|

| | | | |и "Расчеты по обязательному пенси-|

| | | | |онному страхованию по накопитель-|

| | | | |ной части пенсии" |

| | | | |2) Начислен единый социальный налог|

| | | | |на зарплату производственных рабочих|

| | | | |и начальника цеха за октябрь-ноябрь-|

| | | | |декабрь 2004 года в сумме 2808 руб.|

| | | | |(13000 руб. х 35,6% минус взносы 14%|

| | | | |в Пенсионный фонд 1820 руб.). При|

| | | | |этом данную сумму необходимо|

| | | | |разделить по отдельным статьям "ЕСН|

| | | | |в Федеральный бюджет", "ЕСН в фонд|

| | | | |социального страхования", "ЕСН в|

| | | | |Территориальный фонд медицинского|

| | | | |страхования", "ЕСН в Федеральный|

| | | | |фонд медицинского страхования" |

| | | | |- В ведомости начисления заработной|

| | | | |платы или отдельной аналитической|

| | | | |ведомости учета расчетов по единому|

| | | | |социальному налогу и взносам на|

| | | | |обязательное пенсионное страхование|

| | | | |(по К-т 69) сделать запись на общую|

| | | | |сумму 4628 руб. с разбивкой по|

| | | | |направлениям платежей. |

| | | | |- В группировочной ведомости|

| | | | |(калькуляции) расходов на|

| | | | |производство (по Д-т 20) по статье|

| | | | |"Отчисления на социальные нужды"|

| | | | |сделать запись на сумму 4628 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 243 | 26 | 69 | 2848 |1) Начислен страховой взнос на|

| | | | |обязательное пенсионное страхование|

| | | | |на зарплату управленческого|

| | | | |персонала за октябрь-ноябрь-декабрь|

| | | | |2004 года в сумме 1120 руб. (8000|

| | | | |руб. х 14%). При этом данную сумму|

| | | | |необходимо разделить по отдельным|

| | | | |статьям "Расчеты по обязательному|

| | | | |пенсионному страхованию по страховой|

| | | | |части пенсии" и "Расчеты по|

| | | | |обязательному пенсионному страхова-|

| | | | |нию по накопительной части пенсии" |

| | | | |2) Начислен единый социальный налог|

| | | | |на зарплату производственных рабочих|

| | | | |и начальника цеха за октябрь-ноябрь-|

| | | | |декабрь 2004 года в сумме 1728 руб.|

| | | | |(8000 руб. х 35,6% минус взносы 14%|

| | | | |в Пенсионный фонд 1120 руб.). При|

| | | | |этом данную сумму необходимо|

| | | | |разделить по отдельным статьям "ЕСН|

| | | | |в Федеральный бюджет", "ЕСН в фонд|

| | | | |социального страхования", "ЕСН в|

| | | | |Территориальный фонд медицинского|

| | | | |страхования", "ЕСН в Федеральный|

| | | | |фонд медицинского страхования" |

| | | | |- В ведомости начисления заработной|

| | | | |платы или отдельной аналитической|

| | | | |ведомости учета расчетов по единому|

| | | | |социальному налогу и взносам на|

| | | | |обязательное пенсионное страхование|

| | | | |(по К-т 69) сделать запись на общую|

| | | | |сумму 2848 руб. с разбивкой по|

| | | | |направлениям платежей. |

| | | | |- В группировочной ведомости|

| | | | |(калькуляции) расходов на произ-|

| | | | |водство (по Д-т 26) по статье|

| | | | |"Отчисления на социальные нужды"|

| | | | |сделать запись на сумму 2848 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 244 | 44 | 69 | 534 |1) Начислен страховой взнос на|

| | | | |обязательное пенсионное страхование|

| | | | |на зарплату отдела сбыта за|

| | | | |октябрь-ноябрь-декабрь 2004 года в|

| | | | |сумме 210 руб. (1500 руб. х 14%).|

| | | | |При этом данную сумму необходимо|

| | | | |разделить по отдельным статьям|

| | | | |"Расчеты по обязательному пенсионно-|

| | | | |му страхованию по страховой части|

| | | | |пенсии" и "Расчеты по обязательному|

| | | | |пенсионному страхованию по накопи-|

| | | | |тельной части пенсии" |

| | | | |2) Начислен единый социальный налог|

| | | | |на зарплату отдела сбыта за|

| | | | |октябрь-ноябрь-декабрь 2004 года в|

| | | | |сумме 324 руб. (1500 руб. х 35,6%|

| | | | |минус взносы 210 руб. 14% в|

| | | | |Пенсионный фонд). При этом данную|

| | | | |сумму необходимо разделить по|

| | | | |отдельным статьям "ЕСН в Федеральный|

| | | | |бюджет", "ЕСН в фонд социального|

| | | | |страхования", "ЕСН в Территориальный|

| | | | |фонд медицинского страхования", "ЕСН|

| | | | |в Федеральный фонд медицинского|

| | | | |страхования" |

| | | | |- В ведомости начисления заработной|

| | | | |платы или отдельной аналитической|

| | | | |ведомости учета расчетов по единому|

| | | | |социальному налогу и взносам на|

| | | | |обязательное пенсионное страхование|

| | | | |(по К-т 69) сделать запись на общую|

| | | | |сумму 534 руб. с разбивкой по|

| | | | |направлениям платежей. |

| | | | |- В группировочной ведомости|

| | | | |(калькуляции) расходов на произ-|

| | | | |водство (по Д-т 44) по статье|

| | | | |"Отчисления на социальные нужды"|

| | | | |сделать запись на сумму 534 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 245 | 70 | 68/пх | 2145 |- Удержан подоходный налог с|

| | | | |зарплаты работников за октябрь-|

| | | | |-ноябрь-декабрь 2004 года. |

| | | | |- В ведомости начисления заработной|

| | | | |платы (по Д-т 70 по субсчетам|

| | | | |"Заработная плата производственного|

| | | | |отдела", "Зарплата отдела управле-|

| | | | |ния", "Зарплата отдела сбыта" и по|

| | | | |К-т 68 субсчет "Расчеты с бюджетом|

| | | | |по подоходному налогу") отразить|

| | | | |удержание с работников подоходного|

| | | | |налога за IV квартал 2004 года в|

| | | | |общей сумме 2145 руб. (отражается|

| | | | |ежемесячно). |

| | | | |- Расчет: ((13000 руб. + 8000 руб. +|

| | | | |1500 руб.) - (станд. вычеты 5 чел. х|

| | | | |400 руб. х 3 мес.)) х 13% = 2145|

| | | | |руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 246 | 68/пх | 51 | 2041 |- Перечислен подоходный налог,|

| | | | |удержанный с зарплаты работников, за|

| | | | |сентябрь-октябрь-ноябрь 2004 года. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |денежных средств по расчетному счету|

| | | | |(по К-т 51) согласно выписке банка|

| | | | |сделать запись на сумму 2041 руб. |

| | | | |- Остаток по К-т 68 субсчет "Расчеты|

| | | | |с бюджетом по подоходному налогу" в|

| | | | |сумме 715 руб. соответствует|

| | | | |удержанному налогу за декабрь 2004|

| | | | |года |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 247 | 69 | 51 | 8010 |- Перечислен единый социальный налог|

| | | | |и взносы на обязательное пенсионное|

| | | | |страхование, начисленный на зарплату|

| | | | |работников, за сентябрь-октябрь-|

| | | | |ноябрь 2004 года (перечисление|

| | | | |производится отдельными платежными|

| | | | |поручениями в каждый фонд и|

| | | | |федеральный бюджет). |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |денежных средств по расчетному счету|

| | | | |(по К-т 51) согласно выписке банка|

| | | | |сделать запись на сумму 8010 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов по единому социальному|

| | | | |налогу и взносам на обязательное|

| | | | |пенсионное страхование (по Д-т 69)|

| | | | |сделать запись на общую сумму 8010|

| | | | |руб. При этом данную сумму|

| | | | |необходимо разделить по отдельным|

| | | | |статьям "ЕСН в Федеральный бюджет",|

| | | | |"ЕСН в фонд социального страхова-|

| | | | |ния", "ЕСН в Территориальный фонд|

| | | | |медицинского страхования", "ЕСН в|

| | | | |Федеральный фонд медицинского|

| | | | |страхования", "Взносы на обяза-|

| | | | |тельное пенсионное страхование на-|

| | | | |копительной части пенсии", "Взносы|

| | | | |на обязательное пенсионное страхова-|

| | | | |ние страховой части пенсии". |

| | | | |- Остаток по К-т 69 субсчет "Расчеты|

| | | | |по обязательному социальному страхо-|

| | | | |ванию" в сумме 2670 руб. соответ-|

| | | | |ствует начисленным налогу и взносам|

| | | | |за декабрь 2004 года |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 248 | 50 | 51 | 20 459 |- В банке получены наличные денежные|

| | | | |средства на выплату заработной платы|

| | | | |за сентябрь-октябрь-ноябрь 2004|

| | | | |года. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |денежных средств по расчетному счету|

| | | | |(по К-т 51) согласно выписке банка|

| | | | |сделать запись на сумму 20459 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |денежных средств по кассе (по Д-т|

| | | | |50) согласно отчету кассира сделать|

| | | | |запись на сумму 20459 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 249 | 70 | 50 | 20 459 |- Из кассы выдана заработная плата|

| | | | |за сентябрь-октябрь-ноябрь 2004|

| | | | |года. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |денежных средств по кассе (по К-т|

| | | | |50) согласно отчету кассира сделать|

| | | | |запись на сумму 20459 руб. |

| | | | |- Остаток по К-т 70 по субсчетам|

| | | | |"Заработная плата производственного|

| | | | |отдела", "Зарплата отдела управле-|

| | | | |ния", "Зарплата отдела сбыта" в|

| | | | |общей сумме 6785 руб. соответствует|

| | | | |причитающейся к выдаче зарплате за|

| | | | |декабрь 2004 года |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 250 | 50 | 51 | 1700 |- В банке получены наличные денежные|

| | | | |средства на хозяйственные расходы за|

| | | | |IV квартал 2004 года. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |денежных средств по расчетному счету|

| | | | |(по К-т 51) согласно выписке банка|

| | | | |сделать запись на сумму 1700 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |денежных средств по кассе (по Д-т|

| | | | |50) согласно отчетам кассира сделать|

| | | | |запись на сумму 1700 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 251 | 71 | 50 | 1700 |- Из кассы под отчет работникам|

| | | | |фирмы выданы деньги. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с подотчетными лицами (по|

| | | | |Д-т 71) по определенным работникам|

| | | | |согласно распоряжению директора и|

| | | | |отчетов кассира сделать запись на|

| | | | |сумму 1700 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |денежных средств по кассе (по К-т|

| | | | |50) согласно отчетам кассира сделать|

| | | | |запись на сумму 1700 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 252 | 68/им | 51 | 294,05 |- Перечислен налог на имущество по|

| | | | |расчету за III квартал 2004 года. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |денежных средств по расчетному счету|

| | | | |(по К-т 51) согласно выписке банка|

| | | | |сделать запись на сумму 294,05 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом (по Д-т 68|

| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по|

| | | | |налогу на имущество") сделать запись|

| | | | |на сумму 294,05 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 253 | 68/ндс | 51 | нет |- Не перечисляется НДС, т. к. по|

| | | | |расчету за III квартал 2004 года к|

| | | | |возврату из бюджета НДС в сумме 8253|

| | | | |руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 254 | 68/пр | 51 |61 023,14|- Перечислен налог на прибыль по|

| | | | |расчету за III квартал 2004 года. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |денежных средств по расчетному счету|

| | | | |(по К-т 51) согласно выписке банка|

| | | | |сделать запись на сумму 61023,14|

| | | | |руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом (по Д-т 68|

| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по|

| | | | |налогу на прибыль") сделать запись|

| | | | |на сумму 61023,14 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 255 | 43 | 20 | 189 562 |- Калькуляция себестоимости готовой|

| | | | |продукции фирмы за IV квартал 2004|

| | | | |года. |

| | | | |- Расчет: на начало квартала в цехе|

| | | | |числилось 8 штук незавершенных|

| | | | |изделий. В течение IV квартала 2004|

| | | | |года в производство передано сырья и|

| | | | |полуфабрикатов для изготовления 250|

| | | | |штук изделий. Фактически за IV|

| | | | |квартал 2004 года выпущено и|

| | | | |оприходовано на склад готовых|

| | | | |изделий 253 штуки, 5 штук осталось в|

| | | | |цехе в виде незавершенной продукции.|

| | | | |Всего за IV квартал 2004 года по|

| | | | |дебету счета 20 "Основное|

| | | | |производство" накоплено затрат в|

| | | | |сумме 186606,5 руб. Кроме того, на|

| | | | |начало квартала числилась "незавер-|

| | | | |шенка" в сумме 6701,78 руб. Средняя|

| | | | |себестоимость 1 штуки изделий равна|

| | | | |(6701,78 руб. + 186606,5 руб.) / (8|

| | | | |шт. + 250 шт.) = 749,26 руб. Остаток|

| | | | |по дебету счета 20 в виде|

| | | | |незавершенного производства составил|

| | | | |на 1 января 2005 г. 5 шт. х 749,26|

| | | | |руб. = 3746,28 руб. Себестоимость|

| | | | |готовой продукции, оприходованной на|

| | | | |склад составила 253 штуки х 749,26|

| | | | |руб. = 189562 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |движения готовой продукции (по Д-т|

| | | | |43) сделать запись по количеству 253|

| | | | |штуки по себестоимости 749,26 руб.|

| | | | |на сумму 189562 руб. (В течение|

| | | | |квартала готовые изделия приходуются|

| | | | |на склад только в количественном|

| | | | |выражении, в конце квартала после|

| | | | |формирования себестоимости готовых|

| | | | |изделий проставляется сумма прихода|

| | | | |и расхода продукции на (со) склад по|

| | | | |фактической себестоимости). |

| | | | |- В группировочной ведомости|

| | | | |(калькуляции) расходов на|

| | | | |производство (по К-т 20) по статье|

| | | | |"Готовая продукция" сделать запись|

| | | | |на сумму 189562 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 256 | 90/2 | 43 |191277,42|- Калькуляция себестоимости продан-|

| | | | |ной готовой продукции фирмы за IV|

| | | | |квартал 2004 года. |

| | | | |- Расчет: на начало квартала на|

| | | | |складе числилось 2 штуки готовых|

| | | | |изделий по себестоимости 1 штуки|

| | | | |857,7 руб. на сумму 1715,42 руб., за|

| | | | |IV квартал 2004 года на склад|

| | | | |поступило 253 штуки готовых изделий|

| | | | |по фактической себестоимости 1 штуки|

| | | | |750,11 руб. на сумму 189562 руб.|

| | | | |Фактически за IV квартал 2004 года|

| | | | |отгружено покупателям 255 штук|

| | | | |готовых изделий, На складе готовых|

| | | | |изделий на 1.01.05 г. не осталось.|

| | | | |Средняя себестоимость 1 штуки|

| | | | |изделий на складе равна (1715,42|

| | | | |руб. + 189562 руб.) / (2 шт. + 253|

| | | | |шт.) = 750,11 руб. Остатка по дебету|

| | | | |счета 43 готовой продукции на складе|

| | | | |на 1 января 2005 г. нет. Себестои-|

| | | | |мость проданной готовой продукции|

| | | | |составила 255 шт. х 750,11 руб. = |

| | | | |191277,42 руб. - В аналитической|

| | | | |ведомости учета движения готовой|

| | | | |продукции (по К-т 43) сделать запись|

| | | | |по количеству 255 штук по|

| | | | |себестоимости 750,11 руб. на сумму|

| | | | |191277,42 руб. (В течение квартала|

| | | | |готовые изделия отпускаются со|

| | | | |склада только в количественном|

| | | | |выражении, в конце квартала после|

| | | | |формирования себестоимости готовых|

| | | | |изделий проставляется сумма расхода|

| | | | |продукции со склада по фактической|

| | | | |себестоимости). |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 257 | 90/2 | 26 |12 639,23|- Списание управленческих расходов,|

| | | | |накопленных за IV квартал 2004 года.|

| | | | |- В группировочной ведомости (каль-|

| | | | |куляции) управленческих (общехо-|

| | | | |зяйственных) расходов (по К-т 26) по|

| | | | |статье "Итого управленческих|

| | | | |расходов за квартал" сделать запись|

| | | | |на сумму 12639,23 руб. (сумма|

| | | | |списания равна сумме расходов,|

| | | | |накопленной по дебету счета 26,|

| | | | |остатков на конец квартала по счету|

| | | | |26 нет) |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 258 | 90/2 | 44 | 8734 |- Списание коммерческих расходов,|

| | | | |накопленных за IV квартал 2004 года.|

| | | | |- В группировочной ведомости (каль-|

| | | | |куляции) коммерческих расходов (по|

| | | | |К-т 44) по статье "Итого коммерчес-|

| | | | |ких расходов за квартал" сделать|

| | | | |запись на сумму 8734 руб. (сумма|

| | | | |списания равна сумме расходов,|

| | | | |накопленной по дебету счета 44,|

| | | | |остатков на конец квартала по счету|

| | | | |44 нет) |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 259 | 90/9 | 99 |362799,35|- Выявлена прибыль от продажи|

| | | | |готовой продукции за IV квартал 2004|

| | | | |года в виде кредитового сальдо по|

| | | | |всем субсчетам счета 90 "Продажи" за|

| | | | |IV квартал без учета остатков по|

| | | | |субсчетам счета 90 за 1, 2 и III|

| | | | |кварталы. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |прибылей и убытков (по К-т 99) по|

| | | | |статье "Прибыль от продажи готовой|

| | | | |продукции" сделать запись на сумму|

| | | | |362799,35 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 260 | 01/выб | 01 | 9500 |- В декабре 2004 года ООО "Труд"|

| | | | |продано основное средство (компью-|

| | | | |тер) - списание первоначальной стои-|

| | | | |мости компьютера. |

| | | | |- В карточке учета основного|

| | | | |средства (по К-т 01) согласно акту|

| | | | |приемки-передачи основного средства|

| | | | |сделать запись на сумму 9500 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 261 | 02 | 01/выб | 1088,56 |- В декабре 2004 года ООО "Труд"|

| | | | |продано основное средство (компью-|

| | | | |тер) - списание начисленной амор-|

| | | | |тизации компьютера. |

| | | | |- В ведомости начисления амортизации|

| | | | |основных средств (по Д-т 02) сделать|

| | | | |запись на сумму 1088,56 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 262 | 91/выб | 01/выб | 8411,44 |- В декабре 2004 года ООО "Труд"|

| | | | |продано основное средство (компью-|

| | | | |тер) - списание остаточной стои-|

| | | | |мости компьютера. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 263 | 62 | 91/выб | 14885,70|- В декабре 2004 года ООО "Труд"|

| | | | |продано основное средство (компью-|

| | | | |тер) - выручка от продажи компью-|

| | | | |тера согласно договору купли-прода-|

| | | | |жи, в т. ч. НДС 18% в сумме 2270,70|

| | | | |руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с покупателями (по Д-т 62)|

| | | | |по покупателю ООО "Труд" по строке|

| | | | |"Расчеты по отгруженной продукции"|

| | | | |сделать запись на сумму 14885,70|

| | | | |руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 264 | 91/выб | 68/ндс | 2270,70 |- Выделен НДС, подлежащий уплате в|

| | | | |бюджет с выручки от продажи|

| | | | |компьютера по счету-фактуре N 010|

| | | | |ООО "Труд". |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом по НДС (по К-т|

| | | | |68 субсчет "Расчеты с бюджетом по|

| | | | |НДС") сделать запись на сумму|

| | | | |2270,70 руб. |

| | | | |- Составить счет-фактуру N 010 в|

| | | | |двух экземплярах на согласованную в|

| | | | |договоре стоимость проданного|

| | | | |компьютера и начисленного НДС,|

| | | | |зарегистрировать и подшить ее в|

| | | | |журнале учета выданных счетов-фактур|

| | | | |и занести в книгу продаж. Первый|

| | | | |экземпляр передать покупателю. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 265 | 91/2 | 68/им | 2927,92 |- Начислен налог на имущество за IV|

| | | | |квартал 2004 года. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |прочих доходов и расходов (по Д-т 91|

| | | | |субсчет "Прочие расходы") по статье|

| | | | |"Налог на имущество" сделать запись|

| | | | |на сумму 2 927,92 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом (по К-т 68|

| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по|

| | | | |налогу на имущество") сделать запись|

| | | | |на сумму 2 927,92 руб. |

| | | | |- Расчет: сумма остатков по Д-т 01|

| | | | |без К-т 02 на 1.01.2004. равна нулю,|

| | | | |на 1.02.04. равна 9 500 руб., на|

| | | | |1.03.04. равна 9 401,04 руб., на|

| | | | |1.04.04. равна 9 302,08 руб., на|

| | | | |1.05.04. равна 9 203,12 руб., на|

| | | | |1.06.04. равна 9 104,16 руб., на|

| | | | |1.07.04. равна 9 005,20 руб., на|

| | | | |1.08.04. равна 8 906,24 руб., на|

| | | | |1.09.04. равна 8 807,28 руб., на|

| | | | |1.10.04. равна 461 408,32 руб., на|

| | | | |1.11.04. равна 457 536,86 руб.|

| | | | |(компьютер 8 609,36 + оборудование|

| | | | |448 927,50), на 1.12.04. равна 453|

| | | | |665,40 руб. (компьютер 8 510,40 +|

| | | | |оборудование 445 155), на 1.01.05.|

| | | | |равна 506 740,50 руб. (компьютер 0 +|

| | | | |оборудование 441 382,50 + автомобиль|

| | | | |65 358). Среднегодовая стоимость|

| | | | |имущества за налоговый период равна|

| | | | |(0 + 9500 + 9 401,04 + 9 302,08 + 9|

| | | | |203,12 + 9 104,16 + 9 005,20 + 8|

| | | | |906,24 + 8 807,28 + 461 408,32 + 457|

| | | | |536,86 + 453 665,40 + 506 740,50) /|

| | | | |(12+1) = 150 198,48 руб. Ставка|

| | | | |налога составляет 2,2%. Сумма налога|

| | | | |за 2004 год 150 198,48 руб. х 2,2% =|

| | | | |3 304,37 руб. Минус сумма авансовых|

| | | | |платежей, начисленных за 9 месяцев|

| | | | |2004 года, 376,45 руб. (I квартал|

| | | | |38,78 + II квартал 43,62 + III|

| | | | |квартал 294,05) Итого к доплате в|

| | | | |бюджет налога за IV квартал 2004|

| | | | |года 2 927,92 руб. (3 304,37 -|

| | | | |376,45) |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 266 | 99 | 91/9 | 2 927,92|- Выявлен убыток по прочим доходам и|

| | | | |расходам за IV квартал 2004 года в|

| | | | |виде дебетового сальдо по всем|

| | | | |субсчетам счета 91 "Прочие доходы и|

| | | | |расходы" (кроме субсчета 91/выб|

| | | | |"Выбытие основных средств"). |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |прочих доходов и расходов (по К-т 91|

| | | | |субсчет "Сальдо прочих доходов и|

| | | | |расходы") сделать запись на сумму 2|

| | | | |927,92 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |прибылей и убытков (по Д-т 99) по|

| | | | |статье "Убыток от прочих доходов и|

| | | | |расходов" сделать запись на сумму 2|

| | | | |927,92 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 267 | 91/9 | 99 | 4 203,56|- Выявлена прибыль по выбытию|

| | | | |основного средства (компьютер) за IV|

| | | | |квартал 2004 года в виде кредитового|

| | | | |сальдо по субсчету "Выбытие основных|

| | | | |средств" счета 91 "Прочие доходы и|

| | | | |расходы". |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |прочих доходов и расходов (по Д-т 91|

| | | | |субсчет "Сальдо прочих доходов и|

| | | | |расходы") сделать запись на сумму 4|

| | | | |203,56 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |прибылей и убытков (по К-т 99) по|

| | | | |статье "Прибыль от выбытия основных|

| | | | |средств" сделать запись на сумму|

| | | | |4203,56 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 268 | 68/пр | 99 | 79 359 |- Применение положений ПБУ 18/02|

| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|

| | | | |- Сторнируются проводки, сделанные в|

| | | | |III квартале 2004 года во исполнение|

| | | | |требований ПБУ 18/02, поскольку в IV|

| | | | |квартале 2004 года расчет будет|

| | | | |делаться нарастающим итогом за 2004|

| | | | |год, для наглядности этого расчета|

| | | | |проводки также будут делаться за|

| | | | |отчетный период в год. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом (по Д-т 68|

| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по|

| | | | |налогу на прибыль") сделать запись|

| | | | |на сумму 79 359 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |прибылей и убытков (по К-т 99) по|

| | | | |статье "Налог на прибыль" сделать|

| | | | |запись на сумму 79 359 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 269 | 99 | 68/пр | 2 280 |- Применение положений ПБУ 18/02|

| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|

| | | | |- Сторнируются проводки, сделанные в|

| | | | |III квартале 2004 года во исполнение|

| | | | |требований ПБУ 18/02, поскольку в IV|

| | | | |квартале 2004 года расчет будет|

| | | | |делаться нарастающим итогом за 2004|

| | | | |год, для наглядности этого расчета|

| | | | |проводки также будут делаться за|

| | | | |отчетный период в год. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом (по К-т 68|

| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по|

| | | | |налогу на прибыль") сделать запись|

| | | | |на сумму 2280 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |прибылей и убытков (по Д-т 99) по|

| | | | |статье "Налог на прибыль" сделать|

| | | | |запись на сумму 2280 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 270 | 68/пр | 09 | 190 |- Применение положений ПБУ 18/02|

| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|

| | | | |- Сторнируются проводки, сделанные в|

| | | | |III квартале 2004 года во исполнение|

| | | | |требований ПБУ 18/02, поскольку в IV|

| | | | |квартале 2004 года расчет будет|

| | | | |делаться нарастающим итогом за 2004|

| | | | |год, для наглядности этого расчета|

| | | | |проводки также будут делаться за|

| | | | |отчетный период в год. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом (по Д-т 68|

| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по|

| | | | |налогу на прибыль") сделать запись|

| | | | |на сумму 190 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |отложенных налоговых активов (по К-т|

| | | | |09) по статье "Амортизация компьюте-|

| | | | |ра" сделать запись на сумму 190 руб.|

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 271 | 77 | 68/пр | 773,86 |- Применение положений ПБУ 18/02|

| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|

| | | | |- Сторнируются проводки, сделанные в|

| | | | |III квартале 2004 года во исполнение|

| | | | |требований ПБУ 18/02, поскольку в IV|

| | | | |квартале 2004 года расчет будет|

| | | | |делаться нарастающим итогом за 2004|

| | | | |год, для наглядности этого расчета|

| | | | |проводки также будут делаться за|

| | | | |отчетный период в год. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом (по К-т 68|

| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по|

| | | | |налогу на прибыль") сделать запись|

| | | | |на сумму 773,86 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |отложенных налоговых обязательств|

| | | | |(по Д-т 77) по статье "Остатки НЗП и|

| | | | |готовой продукции" сделать запись на|

| | | | |сумму 773,86 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 272 | 99 | 68/пр | 166 737 |- Применение положений ПБУ 18/02|

| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|

| | | | |- Рассчитан условный расход по|

| | | | |налогу на прибыль за 2004 год:|

| | | | |выявленный финансовый результат в|

| | | | |виде прибыли в сумме 694 737,46 руб.|

| | | | |х 24% = 166 737руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом (по К-т 68|

| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по|

| | | | |налогу на прибыль") сделать запись|

| | | | |на сумму 166 737 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |прибылей и убытков (по Д-т 99) по|

| | | | |статье "Налог на прибыль" сделать|

| | | | |запись на сумму 166 737 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 273 | 68/пр | 99 | 2 280 |- Применение положений ПБУ 18/02|

| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|

| | | | |- Рассчитано отрицательное постоян-|

| | | | |ное налоговое обязательство по|

| | | | |налогу на прибыль за 2004 год:|

| | | | |выявленная в I квартале постоянная|

| | | | |налоговая разница по материальным|

| | | | |расходам (компьютер) в сумме 9500|

| | | | |руб. х 24% = 2280 руб. (поскольку в|

| | | | |бухгалтерском учете компьютер чис-|

| | | | |лится в составе основных средств и|

| | | | |амортизируется, а в налоговом учете|

| | | | |списан в материальные расходы в|

| | | | |полной сумме, то по этому объекту|

| | | | |учета возникают два вида разниц:|

| | | | |постоянная в виде материальных|

| | | | |расходов, возникших в налоговом|

| | | | |учете, но отсутствующих в бухгалтер-|

| | | | |ском в сумме 9500 руб., а также|

| | | | |вычитаемая временная в виде|

| | | | |ежемесячной амортизации компьютера в|

| | | | |бухгалтерском учете при отсутствии|

| | | | |таковой в налоговом. Следует|

| | | | |отметить, что временную разницу в|

| | | | |этом случае нужно отражать как|

| | | | |постоянную, но в данном расчете|

| | | | |будем считать ее временной для|

| | | | |демонстрации того, как основное|

| | | | |средство в декабре выбывает с|

| | | | |баланса, что приведет к необходимос-|

| | | | |ти делать проводки по ПБУ 18/02 по|

| | | | |кредиту счета 09) - В аналитической|

| | | | |ведомости учета расчетов с бюджетом|

| | | | |(по Д-т 68 субсчет "Расчеты с|

| | | | |бюджетом по налогу на прибыль")|

| | | | |сделать запись на сумму 2280 руб. -|

| | | | |В аналитической ведомости учета|

| | | | |прибылей и убытков (по К-т 99) по|

| | | | |статье "Налог на прибыль" сделать|

| | | | |запись на сумму 2280 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 274 | 09 | 68/пр | 261,25 |- Применение положений ПБУ 18/02|

| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|

| | | | |- Рассчитан отложенный налоговый|

| | | | |актив по налогу на прибыль за 2004|

| | | | |год: вычитаемая временная разница в|

| | | | |виде различий в амортизации|

| | | | |(компьютер) в бухгалтерском и|

| | | | |налоговом учетах в сумме 1088,56|

| | | | |руб. х 24% = 261,25 руб. (как|

| | | | |отмечалось в пояснениях к предыдущей|

| | | | |проводке основное средство в|

| | | | |бухгалтерском учете амортизируется,|

| | | | |а в налоговом - нет. При этом|

| | | | |возникающую разницу нужно отражать|

| | | | |как постоянную, но в данном расчете|

| | | | |будем считать ее временной для|

| | | | |демонстрации того, как основное|

| | | | |средство в декабре выбывает с|

| | | | |баланса, что приведет к необходи-|

| | | | |мости делать проводки по ПБУ 18/02|

| | | | |по кредиту счета 09) |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом (по К-т 68|

| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по|

| | | | |налогу на прибыль") сделать запись|

| | | | |на сумму 261,25 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |отложенных налоговых активов (по Д-т|

| | | | |09) по статье "Амортизация компью-|

| | | | |тера" сделать запись на сумму 261,25|

| | | | |руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 275 | 99 | 09 | 261,25 |- Применение положений ПБУ 18/02|

| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|

| | | | |- Списание накопленного отложенного|

| | | | |налогового актива по налогу на|

| | | | |прибыль за 2004 год при выбытии с|

| | | | |баланса объекта (реализация компью-|

| | | | |тера), по которому данная разница|

| | | | |возникала: вычитаемая временная|

| | | | |разница в виде различий в аморти-|

| | | | |зации (компьютер) в бухгалтерском и|

| | | | |налоговом учетах в сумме 1088,56|

| | | | |руб. х 24% = 261,25 руб. (в целом за|

| | | | |год данный отложенный актив был|

| | | | |начислен в предыдущей проводке) |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |прибылей и убытков (по Д-т 99) по|

| | | | |статье "Налог на прибыль" сделать|

| | | | |запись на сумму 261,25 руб. - В|

| | | | |аналитической ведомости учета|

| | | | |отложенных налоговых активов (по К-т|

| | | | |09) по статье "Амортизация компью-|

| | | | |тера" сделать запись на сумму 261,25|

| | | | |руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 276 | 99 | 68/пр | 2 018,75|- Применение положений ПБУ 18/02|

| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|

| | | | |- Рассчитано постоянное налоговое|

| | | | |обязательство по налогу на прибыль|

| | | | |за 2004 год, возникшее по причине|

| | | | |различий в сумме остаточной стоимос-|

| | | | |ти реализованного компьютера в|

| | | | |бухгалтерском и налоговом учетах: в|

| | | | |бухгалтерском учете компьютер амор-|

| | | | |тизировался и на момент реализации|

| | | | |в уменьшение доходов от реализации|

| | | | |была списана сумма его остаточной|

| | | | |стоимости в размере 8411,44 руб., в|

| | | | |налоговом же учете компьютер был|

| | | | |списан в I квартале по первона-|

| | | | |чальной стоимости в состав мате-|

| | | | |риальных расходов, поэтому в целях|

| | | | |налогообложения доходы от реализации|

| | | | |компьютера не уменьшаются (оста-|

| | | | |точной стоимости в налоговом уче-|

| | | | |те нет). Возникшая в этом случае|

| | | | |разница в сумме 8411,44 руб.|

| | | | |квалифицируется как постоянная и|

| | | | |приводит к появления постоянного|

| | | | |налогового обязательства в сумме|

| | | | |2018,75 руб. (8411,44 руб. х 24%) |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |прибылей и убытков (по Д-т 99) по|

| | | | |статье "Налог на прибыль" сделать|

| | | | |запись на сумму 2018,75 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом (по К-т 68|

| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по|

| | | | |налогу на прибыль") сделать запись|

| | | | |на сумму 2018,75 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 277 | 68/пр | 77 | 1 810,80|- Применение положений ПБУ 18/02|

| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|

| | | | |- Рассчитано отложенное налоговое|

| | | | |обязательство по налогу на прибыль|

| | | | |за 2004 год: налогооблагаемая|

| | | | |временная разница в виде различий в|

| | | | |амортизации (оборудование) в бух-|

| | | | |галтерском и налоговом учетах в|

| | | | |сумме 7545 руб. х 24% = 1810,80 руб.|

| | | | |(в налоговом учете за год начислено|

| | | | |амортизации по оборудованию в сумме|

| | | | |18862,50 руб., а в бухгалтерском - в|

| | | | |сумме 11317,50 руб.) |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом (по Д-т 68|

| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по|

| | | | |налогу на прибыль") сделать запись|

| | | | |на сумму 1810,80 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |отложенных налоговых обязательств|

| | | | |(по К-т 77) по статье "Амортизация|

| | | | |оборудования" сделать запись на|

| | | | |сумму 1810,80 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 278 | 68/пр | 77 | 240,61 |- Применение положений ПБУ 18/02|

| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|

| | | | |- Рассчитано отложенное налоговое|

| | | | |обязательство по налогу на прибыль|

| | | | |за 2004 год: налогооблагаемая|

| | | | |временная разница в виде различий в|

| | | | |остатках в бухгалтерском и налоговом|

| | | | |учетах в сумме 1002,53 руб. х 24% =|

| | | | |240,61 руб. (сумма остатков на конец|

| | | | |отчетного периода в бухгалтерском|

| | | | |учете составила по Д-т 20 и Д-т 43|

| | | | |общую сумму 3746,28 руб., в налого-|

| | | | |вом учете эти же остатки рассчитаны|

| | | | |исходя из прямых расходов и состави-|

| | | | |ли общую сумму 2743,75 руб.) |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом (по Д-т 68|

| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по|

| | | | |налогу на прибыль") сделать запись|

| | | | |на сумму 240,61 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |отложенных налоговых обязательств|

| | | | |(по К-т 77) по статье "Остатки НЗП и|

| | | | |готовой продукции" сделать запись на|

| | | | |сумму 240,61 руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| | | | |- Применение положений ПБУ 18/02|

| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль"|

| | | | |- В результате сделанных проводок по|

| | | | |кредиту счета 68 субсчет "Расчеты с|

| | | | |бюджетом по налогу на прибыль"|

| | | | |отражена сумма налога на прибыль,|

| | | | |соответствующая задекларированной за|

| | | | |2004 год (в сумме 164685,59 руб.) |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 279 | 99 | 84 |528000,46|- Реформация баланса на 1 января|

| | | | |2005 года (выявление нераспределен-|

| | | | |ной чистой прибыли фирмы за 2004|

| | | | |год) в виде кредитового сальдо по|

| | | | |счету 99 за 2004 год. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |прибылей и убытков (по Д-т 99) по|

| | | | |статье "Нераспределенная прибыль"|

| | | | |сделать запись на сумму 528 000,46|

| | | | |руб. На 1.01.05 г. сальдо по счету|

| | | | |99 нет. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |нераспределенной прибыли (по К-т 84)|

| | | | |сделать запись на сумму 528000,46|

| | | | |руб. |

|—————|————————|—————————|—————————|————————————————————————————————————|

| 280 | 84 | 75/2 | 264 000 |- Согласно решению учредителей 50%|

| | | | |чистой прибыли фирмы, заработанной в|

| | | | |2004 году, подлежит распределению|

| | | | |между учредителями в виде|

| | | | |дивидендов. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |нераспределенной прибыли (по Д-т 84)|

| | | | |сделать запись на сумму 264 000 руб.|

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с учредителями (по Д-т 75|

| | | | |субсчет "Расчеты по выплате|

| | | | |доходов") сделать записи по|

| | | | |учредителю Иванову (30%) в сумме|

| | | | |79200 руб. и по учредителю ООО|

| | | | |"Шанс" (70%) в сумме 184 800 руб. |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————