2.3. III квартал 2004 года

2.3.1. Бухгалтерский учет Регистрационный перечень финансово-хозяйственных операций зао "Фирма" за III квартал 2004 года

В течение III квартала 2004 года предприятие ЗАО "Фирма" продолжало производственную деятельность (закупало сырье и материалы, оплачивало производственные услуги сторонних организаций, производило и отгружало покупателям готовую продукцию, было приобретено производственное оборудование), работникам начислялась заработная плата, подотчетными лицами осуществлялись хозяйственные расходы, производились расчеты имущество, налог на прибыль, единый социальный налог, взносы на обязательное пенсионное страхование, налог на доходы физических лиц).

Все указанные операции оформлены в виде Журнала учета хозяйственных операций:

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|N п/п|Дебет |Кредит|Сумма в|Наименование операции, порядок расчета|

| |счета |счета |рублях |суммы, комментарии |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|Гр. 1| Гр. 2| Гр. 3| Гр. 4 | Гр. 5 |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|133 |26 |04 |64,35 |- Амортизация нематериального актива|

| | | | |(товарный знак) за июль-август-сентябрь|

| | | | |2004 года. |

| | | | |- В карточке учета нематериальных акти-|

| | | | |вов (по К-т 04) сделать запись на сумму|

| | | | |64,35 руб. |

| | | | |- В группировочной ведомости (калькуля-|

| | | | |ции) управленческих (общехозяйственных)|

| | | | |расходов (по Д-т 26) по статье "Амортиза-|

| | | | |ция нематериальных активов" сделать за-|

| | | | |на сумму 64,35 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|134 |26 |02 |296,88 |- Амортизация основного средства (компь-|

| | | | |ютер) за июль-август-сентябрь 2004 года.|

| | | | |- В ведомости начисления амортизации ос-|

| | | | |новных средств (по К-т 02) сделать запись|

| | | | |на сумму 296,88 руб. |

| | | | |- В группировочной ведомости (калькуля-|

| | | | |ции) управленческих (общехозяйственных)|

| | | | |расходов (по Д-т 26) по статье "Амортиза-|

| | | | |ция основных средств" сделать запись на|

| | | | |сумму 296,88 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|135 |20 |60 |45225 |- Начислена арендная плата согласно дого-|

| | | | |вору аренды с ООО "Труд" за III квартал|

| | | | |2004 года (15 075 руб. х 3 месяца) |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с поставщиками (по К-т 60) по постав-|

| | | | |щику ООО "Труд" сделать запись на сумму|

| | | | |45 225 руб. |

| | | | |- В группировочной ведомости (калькуля-|

| | | | |ции) расходов на производство (по Д-т 20)|

| | | | |по статье "Прочие затраты: арендная пла-|

| | | | |та" сделать запись на сумму 45 225 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|136 |19/3 |60 |8140,5 |- Учтен НДС по арендной плате согласно|

| | | | |счету-фактуре N 13 от ООО "Труд" за III|

| | | | |квартал 2004 года. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с поставщиками (по К-т 60) по постав-|

| | | | |щику ООО "Труд" сделать запись на сумму|

| | | | |8140,5 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета НДС по|

| | | | |приобретенным ценностям (по Д-т 19 суб-|

| | | | |счет "НДС по приобретенным материально-|

| | | | |производственным запасам") по поставщику|

| | | | |ООО "Труд" по счету-фактуре N 13 сделать|

| | | | |запись на сумму 8140,5 руб. |

| | | | |- Зарегистрировать полученный счет-факту-|

| | | | |ру N 13 в журнале учета полученных сче-|

| | | | |тов-фактур. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|137 |60 |58/2 |14750 |- ЗАО "Деревщик" оплачены полученные в I|

| | | | |квартале 2004 года полуфабрикаты, в том|

| | | | |числе НДС 2250 руб. согласно счета-факту-|

| | | | |ры N 31, путем передачи векселя СБ РФ но-|

| | | | |миналом 14 750 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с поставщиками (по Д-т 60) по постав-|

| | | | |щику ООО "Деревщик" сделать запись на|

| | | | |сумму 14 750 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения фи-|

| | | | |нансовых вложений (по К-т 58 субсчет|

| | | | |"Долговые ценные бумаги") согласно акту|

| | | | |передачи векселей сделать запись на сумму|

| | | | |14 750 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|138 |68/ндс|19/3 |2250 |- Принят к возмещению из бюджета НДС по|

| | | | |оприходованным, оплаченным и отфактуро-|

| | | | |ванным полуфабрикатам по счету-фактуре N|

| | | | |31 от ЗАО "Деревщик". |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с бюджетом по НДС (по Д-т 68 субсчет|

| | | | |"Расчеты с бюджетом по НДС") сделать за-|

| | | | |пись на сумму 2250 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета НДС по|

| | | | |приобретенным ценностям (по К-т 19 суб-|

| | | | |счет "НДС по приобретенным материально-|

| | | | |производственным запасам") по поставщику|

| | | | |ЗАО "Деревщик" по счету-фактуре N 31 сде-|

| | | | |лать запись на сумму 2250 руб. |

| | | | |- Отразить зарегистрированный в журнале|

| | | | |учета полученных счетов-фактур счет-фак-|

| | | | |туру N 31 в книге покупок в оплаченной|

| | | | |части. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|139 |10/1 |60 |64200 |- Получено 200 единиц сырья от ЗАО "Ме-|

| | | | |талл". |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с поставщиками (по К-т 60) по постав-|

| | | | |щику ЗАО "Металл" сделать запись на сумму|

| | | | |64 200 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |сырья (по Д-т 10 субсчет "Сырье и матери-|

| | | | |алы") на основании накладной (или счета-|

| | | | |фактуры N 23) и складских документов сде-|

| | | | |лать запись по статье "Сырье соответству-|

| | | | |ющего наименования" по количеству 200|

| | | | |единиц по себестоимости 1 единицы 321|

| | | | |руб. на сумму 64 200 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|140 |19/3 |60 |11556 |- Учтен НДС по полученному сырью согласно|

| | | | |счету-фактуре N 23 от ЗАО "Металл". |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с поставщиками (по К-т 60) по постав-|

| | | | |щику ЗАО "Металл" сделать запись на сумму|

| | | | |11 556 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета НДС по|

| | | | |приобретенным ценностям (по Д-т 19 суб-|

| | | | |счет "НДС по приобретенным материально-|

| | | | |производственным запасам") по поставщику|

| | | | |ЗАО "Металл" по счету-фактуре N 23 сде-|

| | | | |лать запись на сумму 11 556 руб. |

| | | | |- Зарегистрировать полученный счет-факту-|

| | | | |ру N 23 в журнале учета полученных сче-|

| | | | |тов-фактур. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|141 |10/2 |60 |23200 |- Получено 200 единиц полуфабрикатов от|

| | | | |ЗАО "Деревщик". |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с поставщиками (по К-т 60) по постав-|

| | | | |щику ЗАО "Деревщик" сделать запись на|

| | | | |сумму 23 200 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |сырья (по Д-т 10 субсчет "Покупные полу-|

| | | | |фабрикаты") на основании накладной (или|

| | | | |счета-фактуры N 33) и складских докумен-|

| | | | |тов сделать запись по статье "Полуфабри-|

| | | | |каты соответствующего наименования" по|

| | | | |количеству 200 единиц по себестоимости 1|

| | | | |единицы 116 руб. на сумму 23 200 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|142 |19/3 |60 |4176 |- Учтен НДС по полученным полуфабрикатам|

| | | | |согласно счету-фактуре N 33 от ЗАО "Де-|

| | | | |ревщик". |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с поставщиками (по К-т 60) по постав-|

| | | | |щику ЗАО "Деревщик" сделать запись на|

| | | | |сумму 4176 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета НДС по|

| | | | |приобретенным ценностям (по Д-т 19 суб-|

| | | | |счет "НДС по приобретенным материально-|

| | | | |производственным запасам") по поставщику|

| | | | |ЗАО "Деревщик" по счету-фактуре N 33 сде-|

| | | | |лать запись на сумму 4176 руб. |

| | | | |- Зарегистрировать полученный счет-факту-|

| | | | |ру N 33 в журнале учета полученных сче-|

| | | | |тов-фактур. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|143 |20 |10/1 |57220 |- Со склада в цех отпущено 180 единиц|

| | | | |сырья. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |сырья (по К-т 10 субсчет "Сырье и матери-|

| | | | |алы") на основании требования (или иных|

| | | | |складских документов) сделать запись по|

| | | | |статье "Сырье соответствующего наименова-|

| | | | |ния" по количеству 180 единиц по средней|

| | | | |себестоимости 1 единицы 317,89 руб. на|

| | | | |сумму 57 220 руб. (в течение квартала|

| | | | |расход учитывается только количественно,|

| | | | |в конце квартала после определения сред-|

| | | | |ней себестоимости 1 единицы сырья за|

| | | | |квартал с учетом переходящих остатков по|

| | | | |дебету счета 10 на начало квартала опре-|

| | | | |деляется сумма списания сырья в производ-|

| | | | |ство или на иные нужды. Средняя себестои-|

| | | | |мость 1 единицы сырья в III квартале 2004|

| | | | |года составила (2557 руб. + 64 200 руб.)|

| | | | |/ (10 ед. + 200 ед.) = 317,89 руб.). |

| | | | |- В группировочной ведомости (калькуля-|

| | | | |ции) расходов на производство (по Д-т 20)|

| | | | |по статье "Материальные затраты: сырье"|

| | | | |сделать запись на сумму 57 220 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|144 |20 |10/2 |20850 |- Со склада в цех отпущено 180 единиц по-|

| | | | |луфабрикатов. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |сырья (по К-т 10 субсчет "Покупные полу-|

| | | | |фабрикаты") на основании требования (или|

| | | | |иных складских документов) сделать запись|

| | | | |по статье "Полуфабрикаты соответствующего|

| | | | |наименования" по количеству 180 единиц по|

| | | | |себестоимости 1 единицы 115,83 руб. на|

| | | | |сумму 20 850 руб. (в течение квартала|

| | | | |расход учитывается только количественно,|

| | | | |в конце квартала после определения сред-|

| | | | |ней себестоимости 1 единицы полуфабрика-|

| | | | |тов за квартал с учетом переходящих ос-|

| | | | |татков по дебету счета 10 на начало квар-|

| | | | |тала определяется сумма списания полуфаб-|

| | | | |рикатов в производство или на иные нужды.|

| | | | |Средняя себестоимость 1 единицы полуфаб-|

| | | | |рикатов в III квартале 2002 года состави-|

| | | | |ла (1125 руб. + 23 200 руб.) / (10 ед. +|

| | | | |200 ед.) = 115,83 руб.). |

| | | | |- В группировочной ведомости (калькуля-|

| | | | |ции расходов на производство (по Д-т 20)|

| | | | |по статье "Материальные затраты: полуфаб-|

| | | | |рикаты" сделать запись на сумму 20 850|

| | | | |руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|145 |20 |60 |9218 |- Предъявлено к оплате ЗАО "Тариф"|

| | | | |израсходованных за III квартал 2004 года|

| | | | |электроэнергии, газа, воды и т. п.|

| | | | |производственных затрат согласно|

| | | | |счета-фактуры N 43. - В аналитической|

| | | | |ведомости учета расчетов с поставщиками|

| | | | |(по К-т 60) квартал 2004 года|

| | | | |электроэнергии, газа, воды и т.п.|

| | | | |производственных затрат согласно|

| | | | |счета-фактуры N 43 от ЗАО "Тариф". |

| | | | |- В группировочной ведомости|

| | | | |(калькуляции) расходов на производство|

| | | | |(по Д-т 20) по статье "Материальные|

| | | | |затраты: энергия, вода и т.п." сделать|

| | | | |запись на сумму 9218 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|146 |19/3 |60 |1659 |- Учтен НДС по израсходованным за III|

| | | | |квартал 2004 года электроэнергии, газа,|

| | | | |воды и т. п. производственных затрат|

| | | | |согласно счета-фактуры N 43 от ЗАО|

| | | | |"Тариф". |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с поставщиками (по К-т 60) по постав-|

| | | | |щику ЗАО "Тариф" сделать запись на сумму|

| | | | |1659 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета НДС по|

| | | | |приобретенным ценностям (по Д-т 19 суб-|

| | | | |счет "НДС по приобретенным материально-|

| | | | |производственным запасам") по поставщику|

| | | | |ЗАО "Тариф" по счету-фактуре N 43 сделать|

| | | | |запись на сумму 1659 руб. |

| | | | |- Зарегистрировать полученный счет-факту-|

| | | | |ру N 43 в журнале учета полученных сче-|

| | | | |тов-фактур. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|147 |60 |51 |6883 |- С расчетного счета частично оплачены|

| | | | |услуги по израсходованным за II квартал|

| | | | |2004 года электроэнергии, газа, воды и т.|

| | | | |п. производственных затрат согласно сче-|

| | | | |та-фактуры N 42 от ЗАО "Тариф", в том|

| | | | |числе НДС 1050 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с поставщиками (по Д-т 60) по постав-|

| | | | |щику ЗАО "Тариф" сделать запись на сумму|

| | | | |6883 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения де-|

| | | | |нежных средств по расчетному счету (по|

| | | | |К-т 51) согласно выписке банка сделать|

| | | | |запись на сумму 6883 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|148 |68/ндс|19/3 |1050,00 |- Принят к возмещению из бюджета НДС по|

| | | | |оприходованным, оплаченным и отфактуро-|

| | | | |ванным услугам по израсходованным за II|

| | | | |квартал 2004 года электроэнергии, газа,|

| | | | |воды и т. п. производственных затрат сог-|

| | | | |ласно счета-фактуры N 42 от ЗАО "Тариф". |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с бюджетом по НДС (по Д-т 68 субсчет|

| | | | |"Расчеты с бюджетом по НДС") сделать за-|

| | | | |пись на сумму 1050 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета НДС по|

| | | | |приобретенным ценностям (по К-т 19 суб-|

| | | | |счет "НДС по приобретенным материально-|

| | | | |производственным запасам") по поставщику|

| | | | |ЗАО "Тариф" по счету-фактуре N 42 сделать|

| | | | |запись на сумму 1050 руб. |

| | | | |- Отразить зарегистрированный в журнале|

| | | | |учета полученных счетов-фактур счет-фак-|

| | | | |туру N 42 в книге покупок в оплаченной|

| | | | |части. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|149 |60 |71 |2321 |- Работником фирмы наличными средствами в|

| | | | |кассу поставщика частично оплачены услуги|

| | | | |по израсходованным за II квартал 2004 го-|

| | | | |да электроэнергии, газа, воды и т. п.|

| | | | |производственных затрат согласно счета-|

| | | | |фактуры N 42 от ЗАО "Тариф", в том числе|

| | | | |НДС 354 руб. согласно оформленного и ут-|

| | | | |вержденного директором и главным бухгал- |

| | | | |тером авансового отчета с приложенными|

| | | | |оправдательными документами. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с поставщиками (по Д-т 60) по постав-|

| | | | |щику ЗАО "Тариф" сделать запись на сумму|

| | | | |2321 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с подотчетными лицами (по К-т 71) по|

| | | | |определенному работнику сделать запись на|

| | | | |сумму 2321 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|150 |68/ндс|19/3 | 354 |- Принят к возмещению из бюджета НДС по|

| | | | |оприходованным, частично оплаченным и от-|

| | | | |фактурованным услугам по израсходованным|

| | | | |за II квартал 2004 года электроэнергии,|

| | | | |газа, воды и т. п. производственных зат-|

| | | | |рат согласно счета-фактуры N 42 от ЗАО |

| | | | |"Тариф. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с бюджетом по НДС (по Д-т 68 субсчет|

| | | | |"Расчеты с бюджетом по НДС") сделать за-|

| | | | |пись на сумму 354 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета НДС по|

| | | | |приобретенным ценностям (по К-т 19 суб-|

| | | | |"НДС по приобретенным материально-произ-|

| | | | |водственным запасам") по поставщику ЗАО|

| | | | |"Тариф" по счету-фактуре N 42 сделать за-|

| | | | |пись на сумму 354 руб. |

| | | | |- Отразить зарегистрированный в журнале|

| | | | |учета полученных счетов-фактур счет-фак-|

| | | | |туру N 42 в книге покупок в оплаченной|

| | | | |части. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|151 |60 |51 |531000 |- С расчетного счета оплачено приобретен-|

| | | | |ное производственное оборудование соглас-|

| | | | |но счету-фактуре N 73 от ЗАО "Станок", в|

| | | | |том числе НДС 81 000 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с поставщиками (по Д-т 60) по постав-|

| | | | |щику ЗАО "Станок" сделать запись на сумму|

| | | | |531 000 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения де-|

| | | | |нежных средств по расчетному счету (по|

| | | | |К-т 51) согласно выписке банка сделать|

| | | | |запись на сумму 531 000 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|152 |08/4 |60 |450000 |- Получено производственное оборудование|

| | | | |согласно счету-фактуре N 73 от ЗАО "Ста-|

| | | | |нок". |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с поставщиками (по К-т 60) по постав-|

| | | | |щику ЗАО "Станок" сделать запись на сумму|

| | | | |450 000 руб. |

| | | | |- В карточке учета вложений во внеоборот-|

| | | | |ные активы (по Д-т 08 субсчет "Приобрете-|

| | | | |ние объектов основных средств") согласно|

| | | | |счету-фактуре, накладной и акта приемки-|

| | | | |передачи основного средства сделать за-|

| | | | |пись на сумму 450 000 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|153 |19/1 |60 |81000 |- Учтен НДС по полученному производствен-|

| | | | |ному оборудованию согласно счету-фактуре|

| | | | |N 73 от ЗАО "Станок". |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с поставщиками (по К-т 60) по постав-|

| | | | |щику ЗАО "Станок" сделать запись на сумму|

| | | | |81 000 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета НДС по|

| | | | |приобретенным ценностям (по Д-т 19 суб-|

| | | | |счет "НДС при приобретении основных|

| | | | |средств") по поставщику ЗАО "Станок" по|

| | | | |счету-фактуре N 73 сделать запись на сум-|

| | | | |му 81 000 руб. |

| | | | |- Зарегистрировать полученный счет-факту-|

| | | | |ру N 73 в журнале учета полученных сче-|

| | | | |тов-фактур. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|154 |76/1 |51 |2700 |- С расчетного счета страховой компании|

| | | | |оплачена страховка доставки приобретенно-|

| | | | |го производственного оборудования. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с прочими дебиторами и кредиторами|

| | | | |(по Д-т 76 субсчет "Расчеты по имущест-|

| | | | |венному и личному страхованию") по стра-|

| | | | |ховой компании сделать запись на сумму|

| | | | |2700 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения де-|

| | | | |нежных средств по расчетному счету (по|

| | | | |К-т 51) согласно выписке банка сделать|

| | | | |запись на сумму 2700 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|155 |08/4 |76/1 |2700 |- Получен страховой полис на страхование|

| | | | |доставки производственного оборудования. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с прочими дебиторами и кредиторами|

| | | | |(по К-т 76 субсчет "Расчеты по имущест-|

| | | | |венному и личному страхованию") по стра-|

| | | | |ховой компании сделать запись на сумму|

| | | | |2700 руб. |

| | | | |- В карточке учета вложений во внеоборот-|

| | | | |ные активы (по Д-т 08 субсчет "Приобрете-|

| | | | |ние объектов основных средств") сделать|

| | | | |запись на сумму 2700 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|156 |01 |08/4 |452700 |- Принято к бухгалтерскому учету (введено|

| | | | |в эксплуатацию) производственное оборудо-|

| | | | |вание по фактическим расходам на приобре-|

| | | | |тение (сентябрь 2004 года). |

| | | | |- В карточке учета вложений во внеоборот-|

| | | | |ные активы (по К-т 08 субсчет "Приобрете-|

| | | | |ние объектов основных средств") и в кар-|

| | | | |точке учета основного средства (по Д-т|

| | | | |01) согласно акту ввода в эксплуатацию|

| | | | |основного средства сделать запись на сум-|

| | | | |му 452 700 руб. |

| | | | |- Рассчитать ежемесячную норму амортиза-|

| | | | |ции оборудования: 452 700 руб. х 10% / 12|

| | | | |мес. = 3772,5 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|157 |68/ндс|19/1 |81000 |- Принят к возмещению из бюджета НДС по |

| | | | |оприходованному, оплаченному, отфактуро-|

| | | | |ванному и введенному в эксплуатацию про-|

| | | | |изводственному оборудованию, полученному|

| | | | |согласно счету-фактуре N 73 от ЗАО "Ста-|

| | | | |нок". |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с бюджетом по НДС (по Д-т 68 субсчет|

| | | | |"Расчеты с бюджетом по НДС") сделать за-|

| | | | |запись на сумму 81 000 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета НДС по|

| | | | |приобретенным ценностям (по К-т 19 суб-|

| | | | |счет "НДС при приобретении основных|

| | | | |средств") по поставщику ЗАО "Станок" по|

| | | | |счету-фактуре N 73 сделать запись на сум-|

| | | | |му 81 000 руб. |

| | | | |- Отразить зарегистрированный в журнале|

| | | | |учета полученных счетов-фактур счет-фак-|

| | | | |туру N 73 в книге покупок в оплаченной|

| | | | |части. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|158 |60 |71 |5074 |- Работником фирмы наличными средствами в|

| | | | |кассу поставщика оплачены услуги по тран-|

| | | | |спортировке готовой продукции фирмы поку-|

| | | | |пателям транспортной компанией "Автобус"|

| | | | |за III квартал 2004 года согласно полу-|

| | | | |ченного счета-фактуры N 53, в том числе|

| | | | |НДС 774 руб. согласно оформленного и ут-|

| | | | |вержденного директором и главным бухгал-|

| | | | |тером авансового отчета с приложенными|

| | | | |оправдательными документами. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с поставщиками (по Д-т 60) по постав-|

| | | | |щику компания "Автобус" сделать запись на|

| | | | |сумму 5074 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с подотчетными лицами (по К-т 71) по|

| | | | |определенному работнику сделать запись на|

| | | | |сумму 5074 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|159 |44 |60 |4300 |- Учтены услуги по транспортировке гото-|

| | | | |вой продукции фирмы покупателям транс-|

| | | | |портной компанией "Автобус" за III квар-|

| | | | |тал 2004 года согласно полученному счету-|

| | | | |фактуре N 53. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с поставщиками (по К-т 60) по постав-|

| | | | |щику "Автобус" сделать запись на сумму|

| | | | |4300 руб. |

| | | | |- В группировочной ведомости (калькуля-|

| | | | |ции) расходов на продажу (коммерческие|

| | | | |расходы) (по Д-т 44) по статье "Транс-|

| | | | |портные расходы" сделать запись на сумму|

| | | | |4300 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|160 |19/3 |60 | 774 |- Учтен НДС по услугам по транспортировке|

| | | | |готовой продукции фирмы покупателям тран-|

| | | | |спортной компанией "Автобус" за III полу-|

| | | | |ченному счету-фактуре N 53. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с поставщиками (по К-т 60) сделать|

| | | | |запись по поставщику "Автобус" на сумму|

| | | | |774 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета НДС по|

| | | | |приобретенным ценностям (по Д-т 19 суб-|

| | | | |счет "НДС по приобретенным материально-|

| | | | |производственным запасам") по поставщику|

| | | | |"Автобус" по счету-фактуре N 53 сделать|

| | | | |запись на сумму 774 руб. |

| | | | |- Зарегистрировать полученный счет-факту-|

| | | | |ру в журнале учета полученных счетов-фак-|

| | | | |тур. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|161 |68/ндс|19/3 | 774 |- Принят к возмещению из бюджета НДС по|

| | | | |оприходованным, оплаченным и отфактуро-|

| | | | |ванным услугам продукции фирмы покупате-|

| | | | |лям транспортной компанией "Автобус" за|

| | | | |III квартал 2004 года. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с бюджетом по НДС (по Д-т 68 субсчет|

| | | | |"Расчеты с бюджетом по НДС") сделать за-|

| | | | |пись на сумму 774 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета НДС по|

| | | | |приобретенным ценностям (по К-т 19 суб-|

| | | | |счет "НДС по приобретенным материально-|

| | | | |производственным запасам") по поставщику|

| | | | |"Автобус" по счету-фактуре N 53 сделать|

| | | | |запись на сумму 774 руб. |

| | | | |- Отразить зарегистрированный в журнале|

| | | | |учета полученных счетов-фактур счет-фак-|

| | | | |туру N 53 в книге покупок в оплаченной|

| | | | |части. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|162 |26 |71 |2100 |- Приобретены канцтовары и произведены|

| | | | |другие хозяйственные расходы оформленного|

| | | | |и утвержденного директором и главным бух-|

| | | | |галтером авансового отчета с приложенными|

| | | | |оправдательными документами. |

| | | | |- В аналитической подотчетными лицами (по|

| | | | |К-т 71) по определенному работнику сде-|

| | | | |лать запись на сумму 2100 руб. |

| | | | |- В группировочной ведомости (калькуля-|

| | | | |ции) управленческих (общехозяйственных)|

| | | | |расходов (по Д-т 26) по статье "Прочие|

| | | | |затраты: хозяйственные расходы" сделать|

| | | | |запись на сумму 2100 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|163 |51 |62 |491175 |- На расчетный счет поступила оплата от|

| | | | |ООО "Экспресс" за 185 штук согласно сче-|

| | | | |ту-фактуре N 05, в том числе НДС 18%. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения де-|

| | | | |нежных средств по расчетному счету (по|

| | | | |Д-т 51) согласно выписке банка сделать|

| | | | |запись на сумму 491 175 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с покупателями (по К-т 62) по покупа-|

| | | | |телю ООО "Экспресс" по строке "Расчеты по|

| | | | |отгруженной продукции" сделать запись на|

| | | | |сумму 491 175 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|164 |62 |90/1 |491175 |- Выручка от продажи готовых изделий. ООО|

| | | | |"Экспресс" согласно счету-фактуре N 05|

| | | | |отгружены 185 штук готовых изделий по от-|

| | | | |пускной цене 2250 руб. на сумму 416 250|

| | | | |руб., кроме того НДС 18% на сумму 74 925|

| | | | |руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с покупателями (по Д-т 62) по покупа-|

| | | | |телю ООО "Экспресс" по строке "Расчеты по|

| | | | |отгруженной продукции" сделать запись на|

| | | | |сумму 491 175 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|165 |90/3 |68/ндс|74925 |- Выделен НДС, подлежащий уплате в бюджет|

| | | | |с выручки от продажи готовых изделий по|

| | | | |счету-фактуре N 05 ООО "Экспресс". |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с бюджетом по НДС (по К-т 68 субсчет|

| | | | |"Расчеты с бюджетом по НДС") сделать за-|

| | | | |пись на сумму 74 925 руб. |

| | | | |- Составить счет-фактуру N 05 в двух эк-|

| | | | |земплярах на сумму отгруженной продукции|

| | | | |и начисленного НДС, зарегистрировать и|

| | | | |подшить ее в журнале учета выданных сче-|

| | | | |тов-фактур и занести в книгу продаж. Пер-|

| | | | |вый экземпляр передать покупателю. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|166 |62 |90/1 |14750 |- Выручка от продажи готовых изделий. ООО|

| | | | |"Шар" согласно счету-фактуре N 06 отгру-|

| | | | |жены 5 штук готовых изделий по отпускной|

| | | | |цене 2500 руб. на сумму 12 500 руб., кро-|

| | | | |ме того НДС 18% на сумму 2250 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с покупателями (по К-т 62) по покупа-|

| | | | |телю ООО "Шар" по строке "Расчеты по|

| | | | |авансам полученным неденежными средства- |

| | | | |ми" сделать сторнировочную запись на сум-|

| | | | |му (-) 14 750 руб. Одновременно, (по Д-т |

| | | | |и по К-т 62) по покупателю ООО "Шар" по |

| | | | |строке "Расчеты по отгруженной продукции"|

| | | | |сделать записи на сумму 14 750 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|167 |90/3 |68/ндс|2250 |- Выделен НДС, подлежащий уплате в бюджет|

| | | | |с выручки от продажи готовых изделий по|

| | | | |счету-фактуре N 06 ООО "Шар". |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с бюджетом по НДС (по К-т 68 субсчет|

| | | | |"Расчеты с бюджетом по НДС") сделать за-|

| | | | |пись на сумму 2250 руб. |

| | | | |- Составить счет-фактуру N 06 в двух эк-|

| | | | |земплярах на сумму отгруженной продукции|

| | | | |и начисленного НДС, зарегистрировать и|

| | | | |подшить ее в журнале учета выданных сче-|

| | | | |тов-фактур и занести в книгу продаж. Пер-|

| | | | |вый экземпляр передать покупателю. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|168 |20 |70 |13000 |- Начислена зарплата трех производствен-|

| | | | |ных рабочих и начальника цеха за июль-ав-|

| | | | |густ-сентябрь 2004 года. |

| | | | |- В ведомости начисления заработной платы|

| | | | |(по К-т 70 субсчет "Заработная плата про-|

| | | | |изводственного отдела") отразить начисле-|

| | | | |ние зарплаты за III квартал 2004 года в|

| | | | |общей сумме 13 000 руб. (отражается еже-|

| | | | |месячно). |

| | | | |- В группировочной ведомости (калькуля-|

| | | | |ции) расходов на производство (по Д-т 20)|

| | | | |по статье "Затраты на оплату труда" сде-|

| | | | |лать запись на сумму 13 000 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|169 |26 |70 |8000 |- Начислена зарплата управленческого пер-|

| | | | |сонала (директор, бухгалтер) за июль-ав-|

| | | | |густ-сентябрь 2004 года. |

| | | | |- В ведомости начисления заработной платы|

| | | | |(по К-т 70 субсчет "Заработная плата от-|

| | | | |дела управления") отразить начисление |

| | | | |зарплаты за III квартал 2004 года в общей|

| | | | |сумме 8000 руб. (отражается ежемесячно). |

| | | | |- В группировочной ведомости (калькуля-|

| | | | |ции) управленческих (общехозяйственных)|

| | | | |расходов (по Д-т 26) по статье "Затраты|

| | | | |на оплату труда" сделать запись на сумму|

| | | | |8000 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|170 |44 |70 |1500 |- Начислена зарплата отдела сбыта готовой|

| | | | |продукции (менеджер по сбыту) за июль-ав-|

| | | | |густ-сентябрь 2004 года. |

| | | | |- В ведомости начисления заработной платы|

| | | | |(по К-т 70 субсчет "Заработная плата от-|

| | | | |дела сбыта") отразить начисление зарплаты|

| | | | |за III квартал 2004 года в общей сумме|

| | | | |1500 руб. (отражается ежемесячно). |

| | | | |- В группировочной ведомости (калькуля-|

| | | | |ции) расходов на продажу (коммерческие|

| | | | |расходы) (по Д-т 44) по статье "Затраты|

| | | | |на оплату труда" сделать запись на сумму|

| | | | |1500 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|171 |20 |69 |4628 |1) Начислен страховой взнос на обязатель-|

| | | | |ное пенсионное страхование на зарплату|

| | | | |производственных рабочих и начальника це-|

| | | | |ха за июль-август-сентябрь 2004 года в|

| | | | |сумме 1820 руб. (13 000руб. х 14%). При|

| | | | |этом данную сумму необходимо разделить по|

| | | | |отдельным статьям "Расчеты по обязатель-|

| | | | |ному пенсионному страхованию по страховой|

| | | | |части пенсии" и "Расчеты по обязательному|

| | | | |пенсионному страхованию по накопительной|

| | | | |части пенсии" |

| | | | |2) Начислен единый социальный налог на|

| | | | |зарплату производственных рабочих и на-|

| | | | |чальника цеха за июль-август-сентябрь|

| | | | |2004 года в сумме 2808 руб. (13 000руб. х|

| | | | |35,6% минус взносы 14% в Пенсионный фонд|

| | | | |1820 руб.). При этом данную сумму необхо-|

| | | | |димо разделить по отдельным статьям "ЕСН|

| | | | |в Федеральный бюджет", "ЕСН в фонд соци-|

| | | | |ального страхования", "ЕСН в Территори-|

| | | | |альный фонд медицинского страхования",|

| | | | |"ЕСН в Федеральный фонд медицинского|

| | | | |страхования" |

| | | | |- В ведомости начисления заработной платы|

| | | | |или отдельной аналитической ведомости|

| | | | |учета расчетов по единому социальному на-|

| | | | |логу и взносам на обязательное пенсионное|

| | | | |страхование (по К-т 69) сделать запись на|

| | | | |общую сумму 4628 руб. с разбивкой по нап-|

| | | | |равлениям платежей. |

| | | | |- В группировочной ведомости (калькуля-|

| | | | |ции) расходов на производство (по Д-т 20)|

| | | | |по статье "Отчисления на социальные нуж-|

| | | | |ды" сделать запись на сумму 4628 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|172 |26 |69 |2848 |1) Начислен страховой взнос на обязатель-|

| | | | |ное пенсионное страхование на зарплату|

| | | | |управленческого персонала за июль-август-|

| | | | |сентябрь 2004 года в сумме 1120 руб.|

| | | | |(8000 руб. х 14%). При этом данную сумму|

| | | | |необходимо разделить по отдельным статьям|

| | | | |"Расчеты по обязательному пенсионному|

| | | | |страхованию по страховой части пенсии" и|

| | | | |"Расчеты по обязательному пенсионному|

| | | | |страхованию по накопительной части пен-|

| | | | |сии" |

| | | | |2) Начислен единый социальный налог на|

| | | | |зарплату производственных рабочих и|

| | | | |начальника цеха за июль-август-сентябрь|

| | | | |2004 года в сумме 1728 руб. (8000 руб. х|

| | | | |35,6% минус взносы 14% в Пенсионный фонд|

| | | | |1120 руб.). При этом данную сумму необхо-|

| | | | |димо разделить по отдельным статьям "ЕСН|

| | | | |в Федеральный бюджет", "ЕСН в фонд соци-|

| | | | |ального страхования", "ЕСН в Территори-|

| | | | |альный фонд медицинского страхования",|

| | | | |"ЕСН в Федеральный фонд медицинского|

| | | | |страхования" |

| | | | |- В ведомости начисления заработной платы|

| | | | |или отдельной аналитической ведомости|

| | | | |учета расчетов по единому социальному на-|

| | | | |логу и взносам на обязательное пенсионное|

| | | | |страхование (по К-т 69) сделать запись на|

| | | | |общую сумму 2848 руб. с разбивкой по нап-|

| | | | |равлениям платежей. |

| | | | |- В группировочной ведомости (калькуля-|

| | | | |ции) расходов на производство (по Д-т 26)|

| | | | |по статье "Отчисления на социальные нуж-|

| | | | |ды" сделать запись на сумму 2848 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|173 |44 |69 | 534 |1) Начислен страховой взнос на обязатель-|

| | | | |ное пенсионное страхование на зарплату|

| | | | |отдела сбыта за июль-август-сентябрь 2004|

| | | | |года в сумме 210 руб. (1500 руб. х 14%).|

| | | | |При этом данную сумму необходимо разде-|

| | | | |лить по отдельным статьям "Расчеты по|

| | | | |обязательному пенсионному страхованию по|

| | | | |страховой части пенсии" и "Расчеты по|

| | | | |обязательному пенсионному страхованию по|

| | | | |накопительной части пенсии" |

| | | | |2) Начислен единый социальный налог на|

| | | | |зарплату отдела сбыта за июль-август-сен-|

| | | | |тябрь 2004 года в сумме 324 руб. (1500|

| | | | |руб. х 35,6% минус взносы 210 руб. 14% в|

| | | | |Пенсионный фонд). При этом данную сумму|

| | | | |необходимо разделить по отдельным статьям|

| | | | |"ЕСН в Федеральный бюджет", "ЕСН в фонд|

| | | | |социального страхования", "ЕСН в Террито-|

| | | | |риальный фонд медицинского страхования",|

| | | | |"ЕСН в Федеральный фонд медицинского|

| | | | |страхования" |

| | | | |- В ведомости начисления заработной платы|

| | | | |или отдельной аналитической ведомости|

| | | | |учета расчетов по единому социальному на-|

| | | | |логу и взносам на обязательное пенсионное|

| | | | |страхование (по К-т 69) сделать запись на|

| | | | |общую сумму 534 руб. с разбивкой по нап-|

| | | | |равлениям платежей. |

| | | | |- В группировочной ведомости (калькуля-|

| | | | |ции) расходов на производство (по Д-т 44)|

| | | | |по статье "Отчисления на социальные нуж-|

| | | | |ды" сделать запись на сумму 534 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|174 |70 |68/пх |1833 |- Удержан подоходный налог с зарплаты ра-|

| | | | |ботников за июль-август-сентябрь 2004 го-|

| | | | |да. |

| | | | |- В ведомости начисления заработной платы|

| | | | |(по Д-т 70 по субсчетам "Заработная плата|

| | | | |производственного отдела", "Зарплата от-|

| | | | |дела управления", "Зарплата отдела сбыта"|

| | | | |и по К-т 68 субсчет "Расчеты с бюджетом|

| | | | |по подоходному налогу") отразить удержа-|

| | | | |ние с работников подоходного налога за|

| | | | |III квартал 2004 года в общей сумме 1833|

| | | | |руб. (отражается ежемесячно). |

| | | | |- Расчет: ((13 000 руб. + 8000 руб. +|

| | | | |1500 руб.) - (станд. вычеты 7 чел. х 400|

| | | | |руб. х 3 мес)) х 13% = 1833 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|175 |68/пх |51 |1833 |- Перечислен подоходный налог, удержанный|

| | | | |с зарплаты работников, за июнь-июль-ав-|

| | | | |густ 2004 года. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения де-|

| | | | |нежных средств по расчетному счету (по|

| | | | |К-т 51) согласно выписке банка сделать|

| | | | |запись на сумму 1833 руб. |

| | | | |- Остаток по К-т 68 субсчет "Расчеты с|

| | | | |бюджетом по подоходному налогу" в сумме|

| | | | |611 руб. соответствует удержанному налогу|

| | | | |за сентябрь 2004 года |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|176 |69 |51 |8010 |- Перечислен единый социальный налог и|

| | | | |взносы на обязательное пенсионное страхо-|

| | | | |вание, начисленный на зарплату работни-|

| | | | |ков, за июнь-июль-август 2004 года (пере-|

| | | | |числение производится отдельными платеж-|

| | | | |ными поручениями в каждый фонд и феде-|

| | | | |ральный бюджет). |

| | | | |- В аналитической ведомости движения де-|

| | | | |нежных средств по расчетному счету (по|

| | | | |К-т 51) согласно выписке банка сделать|

| | | | |запись на сумму 8010 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов по единому социальному налогу и взно-|

| | | | |сам на обязательное пенсионное страхова-|

| | | | |ние (по Д-т 69) сделать запись на общую|

| | | | |сумму 8010 руб. При этом данную сумму|

| | | | |необходимо разделить по отдельным статьям|

| | | | |"ЕСН в Федеральный бюджет", "ЕСН в фонд|

| | | | |социального страхования", "ЕСН в Террито-|

| | | | |риальный фонд медицинского страхования",|

| | | | |"ЕСН в Федеральный фонд медицинского|

| | | | |страхования", "Взносы на обязательное|

| | | | |пенсионное страхование накопительной час-|

| | | | |ти пенсии", "Взносы на обязательное пен-|

| | | | |сионное страхование страховой части пен-|

| | | | |сии". |

| | | | |- Остаток по К-т 69 субсчет "Расчеты по|

| | | | |обязательному социальному страхованию" в|

| | | | |сумме 2670 руб. соответствует начисленным|

| | | | |налогу и взносам за сентябрь 2004 года |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|177 |50 |51 |20667 |- В банке получены наличные денежные |

| | | | |средства на выплату заработной платы за |

| | | | |июнь-июль-август 2004 года. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения де- |

| | | | |нежных средств по расчетному счету (по |

| | | | |К-т 51) согласно выписке банка сделать |

| | | | |запись на сумму 20 667 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения де- |

| | | | |нежных средств по кассе (по Д-т 50) сог- |

| | | | |ласно отчету кассира сделать запись на |

| | | | |сумму 20 667 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|178 |70 |50 |20667 |- Из кассы выдана заработная плата за |

| | | | |июнь-июль-август 2004 года. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения де- |

| | | | |нежных средств по кассе (по К-т 50) сог- |

| | | | |ласно отчету кассира сделать запись на |

| | | | |сумму 20 667 руб. |

| | | | |- Остаток по К-т 70 по субсчетам "Зара- |

| | | | |ботная плата производственного отдела", |

| | | | |"Зарплата отдела управления", "Зарплата |

| | | | |отдела сбыта" в общей сумме 6889 руб. со-|

| | | | |ответствует причитающейся к выдаче зар- |

| | | | |плате за сентябрь 2004 года |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|179 |50 |51 |10000 |- В банке получены наличные денежные|

| | | | |средства на хозяйственные расходы за III|

| | | | |квартал 2004 года. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения де-|

| | | | |нежных средств по расчетному счету (по|

| | | | |К-т 51) согласно выписке банка сделать|

| | | | |запись на сумму 10 000 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения де-|

| | | | |нежных средств по кассе (по Д-т 50) сог-|

| | | | |ласно отчетам кассира сделать запись на|

| | | | |сумму 10 000 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|180 |71 |50 |10000 |- Из кассы под отчет работникам фирмы вы-|

| | | | |даны деньги. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с подотчетными лицами (по Д-т 71) по|

| | | | |определенным работникам согласно отчетов|

| | | | |кассира сделать запись на сумму 10 000|

| | | | |руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения де-|

| | | | |нежных средств по кассе (по К-т 50) сог-|

| | | | |ласно отчетам кассира сделать запись на|

| | | | |сумму 10 000 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|181 |68/им |51 |43,62 |- Перечислен налог на имущество по расче-|

| | | | |ту за II квартал 2004 года. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения де-|

| | | | |нежных средств по расчетному счету (по|

| | | | |К-т 51) согласно выписки банка сделать|

| | | | |запись на сумму 43,62 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с бюджетом (по Д-т 68 субсчет "Расче-|

| | | | |ты с бюджетом по налогу на имущество")|

| | | | |сделать запись на сумму 43,62 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|182 |68/ндс|51 |19251,50 |- Перечислен НДС по расчету за II квартал|

| | | | |2004 года. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения де-|

| | | | |нежных средств по расчетному счету (по|

| | | | |К-т 51) согласно выписке банка сделать|

| | | | |запись на сумму 19 251,50 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с бюджетом (по Д-т 68 субсчет "Расче-|

| | | | |ты с бюджетом по НДС") сделать запись на|

| | | | |сумму 19 251,50 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|183 |68/пр |51 |15472 |- Перечислен налог на прибыль по расчету|

| | | | |за II квартал 2004 года. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения де-|

| | | | |нежных средств по расчетному счету (по|

| | | | |К-т 51) согласно выписке банка сделать|

| | | | |запись на сумму 15 472 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с бюджетом (по Д-т 68 субсчет "Расче-|

| | | | |ты с бюджетом по налогу на прибыль") сде-|

| | | | |лать запись на сумму 15 472 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|184 |43 |20 |146601,43|- Калькуляция себестоимости готовой про-|

| | | | |дукции фирмы за III квартал 2004 года. |

| | | | |- Расчет: на начало квартала в цехе чис-|

| | | | |лилось 3 штуки незавершенных изделий. В|

| | | | |течение III квартала 2004 года в произ-|

| | | | |водство передано сырья и полуфабрикатов|

| | | | |для изготовления 180 штук изделий. Факти-|

| | | | |чески за III квартал 2004 года выпущено и|

| | | | |оприходовано на склад готовых изделий 175|

| | | | |штук, 8 штук осталось в цехе в виде неза-|

| | | | |вершенной продукции. Всего за III квартал|

| | | | |2004 года по дебету счета 20 "Основное|

| | | | |производство" накоплено затрат в сумме|

| | | | |15 0141 руб. Кроме того, на начало квар-|

| | | | |тала числилась "незавершенка" в сумме|

| | | | |3162,21 руб. Средняя себестоимость 1 шту-|

| | | | |ки изделий равна (3162,21 руб. + 150 141|

| | | | |руб.) / (3 шт. + 180 шт.) = 837,72 руб.|

| | | | |Остаток по дебету счета 20 в виде неза-|

| | | | |вершенного производства составил на 1 ок-|

| | | | |тября 2004 г. 8 шт. х 837,72 руб. =|

| | | | |6701,78 руб. Себестоимость готовой про-|

| | | | |дукции, оприходованной на склад составила|

| | | | |175 штук х 837,72 руб. = 14 6601,43 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета движе-|

| | | | |ния готовой продукции (по Д-т 43) сделать|

| | | | |запись по количеству 175 штук по себе-|

| | | | |стоимости 837,72 руб. на сумму 146 601,43|

| | | | |руб. (В течение квартала готовые изделия|

| | | | |приходуются на склад только в количест-|

| | | | |венном выражении, в конце квартала после|

| | | | |формирования себестоимости готовых изде-|

| | | | |лий проставляется сумма прихода и расхода|

| | | | |продукции на (со) склад по фактической|

| | | | |себестоимости). |

| | | | |- В группировочной ведомости (калькуля-|

| | | | |ции) расходов на производство (по К-т 20)|

| | | | |по статье "Готовая продукция" сделать|

| | | | |запись на сумму 146 601,43 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|185 |90/2 |43 |162964,57|- Калькуляция себестоимости проданной го-|

| | | | |товой продукции фирмы за III квартал 2004|

| | | | |года. |

| | | | |- Расчет: на начало квартала на складе|

| | | | |числилось 17 штук готовых изделий по се-|

| | | | |бестоимости 1 штуки 1063,44 руб. на сумму|

| | | | |18 078,56 руб., за III квартал 2002 года|

| | | | |на склад поступило 175 штук готовых изде-|

| | | | |лий по фактической себестоимости 1 штуки|

| | | | |837,72 руб. на сумму 146 601,43 руб. Фак-|

| | | | |тически за III квартал 2004 года отгруже-|

| | | | |но покупателям 190 штук готовых изделий,|

| | | | |2 штуки осталось на складе. Средняя себе-|

| | | | |стоимость 1 штуки изделий на складе равна|

| | | | |(18 078,56 руб. + 146 601,43 руб.) / (17|

| | | | |шт. + 175 шт.) = 857,71 руб. Остаток по|

| | | | |дебету счета 43 готовой продукции на|

| | | | |складе составил на 1 октября 2004 г. 2|

| | | | |штуки х 857,71 руб. = 1715,42 руб. Себе-|

| | | | |стоимость проданной готовой продукции|

| | | | |- В аналитической себестоимости 857,71|

| | | | |руб. на сумму 162 964,57 руб. (В течение|

| | | | |квартала готовые изделия отпускаются со|

| | | | |склада только в количественном выражении,|

| | | | |в конце квартала после формирования себе-|

| | | | |стоимости готовых изделий проставляется|

| | | | |сумма расхода продукции со склада по фак-|

| | | | |тической себестоимости). |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|186 |90/2 |26 |13309,23 |- Списание управленческих расходов, на-|

| | | | |копленных за III квартал 2004 года. |

| | | | |- В группировочной ведомости (калькуля-|

| | | | |ции) управленческих (общехозяйственных)|

| | | | |расходов (по К-т 26) по статье "Итого уп-|

| | | | |равленческих расходов за квартал" сделать|

| | | | |запись на сумму 1 3309,23 руб. (сумма|

| | | | |списания равна сумме расходов, накоплен-|

| | | | |ной по дебету счета 26, остатков на конец|

| | | | |квартала по счету 26 нет) |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|187 |90/2 |44 |6334 |- Списание коммерческих расходов, накоп-|

| | | | |ленных за III квартал 2004 года. |

| | | | |- В группировочной ведомости (калькуля-|

| | | | |ции) коммерческих расходов (по К-т 44) по|

| | | | |статье "Итого коммерческих расходов за|

| | | | |квартал" сделать запись на сумму 6334|

| | | | |руб. (сумма списания равна сумме расхо-|

| | | | |дов, накопленной по дебету счета 44, ос-|

| | | | |татков на конец квартала по счету 44 нет)|

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|188 |90/9 |99 |246142,20|- Выявлена прибыль от продажи готовой|

| | | | |продукции за III квартал 2004 года в виде|

| | | | |кредитового сальдо по всем субсчетам сче-|

| | | | |та 90 "Продажи" за III квартал без учета|

| | | | |остатков по субсчетам счета 90 за 1 и II|

| | | | |кварталы. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета прибы-|

| | | | |лей и убытков (по К-т 99) по статье "При-|

| | | | |быль от продажи готовой продукции" сде-|

| | | | |лать запись на сумму 246 142,20 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|189 |91/2 |68/им |294,05 |- Начислен налог на имущество за III|

| | | | |квартал 2004 года. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета прочих|

| | | | |доходов и расходов (по Д-т 91 субсчет|

| | | | |"Прочие расходы") по статье "Налог на|

| | | | |имущество" сделать запись на сумму 294,05|

| | | | |руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с бюджетом (по К-т 68 субсчет "Расче-|

| | | | |ты с бюджетом по налогу на имущество")|

| | | | |сделать запись на сумму 294,05 руб. |

| | | | |- Расчет: сумма остатков по Д-т 01 без|

| | | | |К-т 02 на 1.01.2004. равна нулю, на|

| | | | |1.02.04. равна 9500 руб., на 1.03.04.|

| | | | |равна 9401,04 руб., на 1.04.04. равна|

| | | | |9302,08 руб., на 1.05.04. равна 9203,12|

| | | | |руб., на 1.06.04. равна 9104,16 руб., на|

| | | | |1.07.04. равна 9005,20 руб., на 1.08.04.|

| | | | |равна 8906,24 руб., на 1.09.04. равна|

| | | | |8807,28 руб., на 1.10.04. равна|

| | | | |461 408,32 руб. Среднегодовая стоимость|

| | | | |имущества за отчетный период равна (0 +|

| | | | |9500 + 9401,04 + 9302,08 + 9203,12 +|

| | | | |9104,16 + 9005,20 + 8906,24 + 8807,28 +|

| | | | |461 408,32) / (9 + 1) = 53 463,74 руб.|

| | | | |Четверть ставки налога составляет 0,55%|

| | | | |(2,2% / 4). Сумма авансового платежа за 9|

| | | | |месяцев 2004 года 53 463,74 руб. х 0,55%|

| | | | |= 294,05 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|190 |99 |91/9 |294,05 |- Выявлен убыток по прочим доходам и рас-|

| | | | |ходам за III квартал 2004 года в виде де-|

| | | | |бетового сальдо по всем субсчетам счета|

| | | | |91 "Прочие доходы и расходы". |

| | | | |- В аналитической ведомости учета прочих|

| | | | |доходов и расходов (по К-т 91 субсчет|

| | | | |"Сальдо прочих доходов и расходы") сде-|

| | | | |лать запись на сумму 294,05 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета прибы-|

| | | | |лей и убытков (по Д-т 99) по статье "Убы-|

| | | | |ток от прочих доходов и расходов" сделать|

| | | | |запись на сумму 294,05 руб. |

| | | | |- Балансовая прибыль уменьшается на убыт-|

| | | | |ки от прочих доходов и расходов за 9 ме-|

| | | | |сяцев 2004 года на сумму (38,78 руб. +|

| | | | |43,62 руб. + 294,05 руб.) = 376,45 руб |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|191 |68/пр |99 |20355,44 |- Применение положений ПБУ 18/02 "Учет|

| | | | |расчетов по налогу на прибыль" |

| | | | |- Сторнируются проводки, сделанные во II|

| | | | |квартале требований ПБУ 18/02, поскольку|

| | | | |в III квартале 2004 года расчет будет де-|

| | | | |латься нарастающим итогом за 9 месяцев|

| | | | |2004 года, для наглядности этого расчета|

| | | | |проводки также будут делаться за отчетный|

| | | | |период в 9 месяцев |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с бюджетом (по Д-т 68 субсчет "Расче-|

| | | | |ты с бюджетом по налогу на прибыль") сде-|

| | | | |лать запись на сумму 20 355,44 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета прибы- |

| | | | |лей и убытков (по К-т 99) по статье "На-|

| | | | |лог на прибыль" сделать запись на сумму|

| | | | |20 355,44 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|192 |99 |68/пр |2280 |- Применение положений ПБУ 18/02 "Учет|

| | | | |расчетов по налогу на прибыль" |

| | | | |- Сторнируются проводки, сделанные во II|

| | | | |квартале 2004 года во исполнение требова-|

| | | | |ний ПБУ 18/02, поскольку в III квартале |

| | | | |2004 года расчет будет делаться нарастаю-|

| | | | |щим итогом за 9 месяцев 2004 года, для |

| | | | |наглядности этого расчета проводки также|

| | | | |будут делаться за отчетный период в 9 ме-|

| | | | |сяцев |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с бюджетом (по К-т 68 субсчет "Расче-|

| | | | |ты с бюджетом по налогу на прибыль") сде-|

| | | | |лать запись на сумму 2280 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета прибы-|

| | | | |лей и убытков (по Д-т 99) по статье "На-|

| | | | |лог на прибыль" сделать запись на сумму|

| | | | |2280 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|193 |68/пр |09 |118,75 |- Применение положений ПБУ 18/02 "Учет|

| | | | |расчетов по налогу на прибыль" |

| | | | |- Сторнируются проводки, сделанные во II|

| | | | |квартале 2004 года во исполнение требова-|

| | | | |ний ПБУ 18/02, поскольку в III квартале|

| | | | |2004 года расчет будет делаться нарастаю-|

| | | | |щим итогом за 9 месяцев 2004 года, для|

| | | | |наглядности этого расчета проводки также|

| | | | |будут делаться за отчетный период в 9 ме-|

| | | | |сяцев |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с бюджетом (по Д-т 68 субсчет "Расче-|

| | | | |ты с бюджетом по налогу на прибыль") сде-|

| | | | |лать запись на сумму 118,75 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета отло-|

| | | | |женных налоговых активов (по К-т 09) по|

| | | | |статье "Амортизация компьютера" сделать|

| | | | |запись на сумму 118,75 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|194 |77 |68/пр |2721,95 |- Применение положений ПБУ 18/02 "Учет|

| | | | |расчетов по налогу на прибыль" |

| | | | |- Сторнируются проводки, сделанные во II|

| | | | |квартале 2004 года во исполнение требова-|

| | | | |ний ПБУ 18/02, поскольку в III квартале|

| | | | |2004 года расчет будет делаться нарастаю-|

| | | | |щим итогом за 9 месяцев 2004 года, для|

| | | | |наглядности этого расчета проводки также|

| | | | |будут делаться за отчетный период в 9 ме-|

| | | | |сяцев |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с бюджетом (по К-т 68 субсчет "Расче-|

| | | | |ты с бюджетом по налогу на прибыль") сдел|

| | | | |ать запись на сумму 2721,95 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета отло-|

| | | | |женных налоговых обязательств (по Д-т 77)|

| | | | |по статье "Остатки НЗП и готовой продук-|

| | | | |ции" сделать запись на сумму 2721,95 руб.|

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|195 |99 |68/пр |79359 |- Применение положений ПБУ 18/02 "Учет|

| | | | |расчетов по налогу на прибыль" |

| | | | |- Рассчитан условный расход по налогу на|

| | | | |прибыль за 9 месяцев 2004 года: выявлен-|

| | | | |ный финансовый результат в виде прибыли в|

| | | | |сумме 330 662,47 руб. х 24% = 79 359 руб.|

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с бюджетом (по К-т 68 субсчет "Расче-|

| | | | |ты с бюджетом по налогу на прибыль") сде-|

| | | | |лать запись на сумму 79 359 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета прибы-|

| | | | |лей и убытков (по Д-т 99) по статье "На-|

| | | | |лог на прибыль" сделать запись на сумму |

| | | | |79 359 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|196 |68/пр |99 |2280 |- Применение положений ПБУ 18/02 "Учет|

| | | | |расчетов по налогу на прибыль" |

| | | | |- Рассчитано отрицательное постоянное на-|

| | | | |логовое обязательство по налогу на при-|

| | | | |быль за 9 месяцев 2004 года: выявленная в|

| | | | |I квартале постоянная налоговая разница|

| | | | |по материальным расходам (компьютер) в|

| | | | |сумме 9500 руб. х 24% = 2280 руб. (пос-|

| | | | |кольку в бухгалтерском учете компьютер|

| | | | |числится в составе основных средств и|

| | | | |амортизируется, а в налоговом учете спи-|

| | | | |сан в материальные расходы в полной сум-|

| | | | |ме, то по этому объекту учета возникают |

| | | | |два вида разниц: постоянная в виде мате-|

| | | | |риальных расходов, возникших в налоговом|

| | | | |учете, но отсутствующих в бухгалтерском в|

| | | | |сумме 9500 руб., а также вычитаемая вре-|

| | | | |менная в виде ежемесячной амортизации|

| | | | |компьютера в бухгалтерском учете при от-|

| | | | |сутствии таковой в налоговом. Следует от-|

| | | | |метить, что временную разницу в этом слу-|

| | | | |чае нужно отражать как постоянную, но в|

| | | | |данном расчете будем считать ее временной|

| | | | |для демонстрации того, как основное сред-|

| | | | |ство в декабре выбывает с баланса, что|

| | | | |приведет к необходимости делать проводки|

| | | | |по ПБУ 18/02 по кредиту счета 09) |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с бюджетом (по Д-т 68 субсчет "Расче-|

| | | | |ты с бюджетом по налогу на прибыль") сде-|

| | | | |лать запись на сумму 2280 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета прибы-|

| | | | |лей и убытков (по К-т 99) по статье "На-|

| | | | |лог на прибыль" сделать запись на сумму|

| | | | |2280 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|197 |09 |68/пр | 190 |- Применение положений ПБУ 18/02 "Учет|

| | | | |расчетов по налогу на прибыль" |

| | | | |- Рассчитан отложенный налоговый актив по|

| | | | |налогу на прибыль за 9 месяцев 2004 года:|

| | | | |вычитаемая временная разница в виде раз-|

| | | | |личий в амортизации (компьютер) в бухгал-|

| | | | |терском и налоговом учетах в сумме 791,68|

| | | | |руб. х 24% = 190 руб. (как отмечалось в|

| | | | |пояснениях к предыдущей проводке основное|

| | | | |средство в бухгалтерском учете амортизи-|

| | | | |руется, а в налоговом - нет. При этом|

| | | | |возникающую разницу нужно отражать как|

| | | | |постоянную, но в данном расчете будем|

| | | | |считать ее временной для демонстрации то-|

| | | | |го, как основное средство в декабре выбы-|

| | | | |вает с баланса, что приведет к необходи-|

| | | | |мости делать проводки по ПБУ 18/02 по|

| | | | |кредиту счета 09) |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче- |

| | | | |тов с бюджетом (по К-т 68 субсчет "Расче-|

| | | | |ты с бюджетом по налогу на прибыль") сде-|

| | | | |лать запись на сумму 190 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета отло-|

| | | | |женных налоговых активов (по Д-т 09) по|

| | | | |статье "Амортизация компьютера" сделать|

| | | | |запись на сумму 190 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

|198 |68/пр |77 |773,86 |- Применение положений ПБУ 18/02 "Учет|

| | | | |расчетов по налогу на прибыль" |

| | | | |- Рассчитано отложенное налоговое обяза-|

| | | | |тельство по налогу на прибыль за 9 меся-|

| | | | |цев 2004 года: налогооблагаемая временная|

| | | | |разница в виде различий в остатках в бух-|

| | | | |галтерском и налоговом учетах в сумме|

| | | | |3224,43 руб. х 24% = 773,86 руб. (сумма|

| | | | |остатков на конец отчетного периода в|

| | | | |бухгалтерском учете составила по Д-т 20 и|

| | | | |Д-т 43 общую сумму 8417,20 руб., в нало-|

| | | | |говом учете эти же остатки рассчитаны ис-|

| | | | |ходя из прямых расходов и составили общую|

| | | | |сумму 5192,77 руб.) |

| | | | |- В аналитической ведомости учета расче-|

| | | | |тов с бюджетом (по Д-т 68 субсчет "Расче-|

| | | | |ты с бюджетом по налогу на прибыль") сде-|

| | | | |лать запись на сумму 773,86 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета отло-|

| | | | |женных налоговых обязательств (по К-т 77)|

| | | | |по статье "Остатки НЗП и готовой продук-|

| | | | |ции" сделать запись на сумму 773,86 руб. |

|—————|——————|——————|—————————|—————————————————————————————————————————|

| | | | |- Применение положений ПБУ 18/02 "Учет|

| | | | |расчетов по налогу на прибыль" |

| | | | |- В результате сделанных проводок по кре-|

| | | | |диту счета 68 субсчет "Расчеты с бюджетом|

| | | | |по налогу на прибыль" отражена сумма на-|

| | | | |лога на прибыль, соответствующая задекла-|

| | | | |рированной за 9 месяцев 2004 года (в сум-|

| | | | |ме 76495,14 руб.) |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————