2.2. II квартал 2004 года

2.2.1. Бухгалтерский учет Регистрационный перечень финансово-хозяйственных операций зао "Фирма" за II квартал 2004 года

В течение II квартала 2004 года предприятие ЗАО "Фирма" продолжало производственную деятельность (закупало сырье и материалы, оплачивало производственные услуги сторонних организаций, производило и отгружало покупателям готовую продукцию, в том числе с использованием векселя в расчетах, закуплен производственный инвентарь и инструменты, а также оргтехника), работникам начислялась заработная плата, подотчетными лицами осуществлялись хозяйственные расходы, реклама продукции, производились расчеты основных налогов и взносов (налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль, единый социальный налог, взносы на обязательное пенсионное страхование, налог на доходы физических лиц).

Все указанные операции оформлены в виде Журнала учета хозяйственных операций:

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

| N |Дебет |Кредит|Сумма в рублях| Наименование операции, порядок |

|п/п |счета |счета | | расчета суммы, комментарии |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

|Гр.1| Гр.2 | Гр.3 | Гр.4 | Гр.5 |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 60 | 26 | 04 | 64,35 |- Амортизация нематериального актива|

| | | | |(товарный знак) за апрель-май-июнь|

| | | | |2004 года. |

| | | | |- В карточке учета нематериальных|

| | | | |активов (по К-т 04) сделать запись на|

| | | | |сумму 64,35 руб. |

| | | | |- В группировочной ведомости (кальку-|

| | | | |ляции) управленческих (общехозяй-|

| | | | |ственных) расходов (по Д-т 26) по|

| | | | |статье "Амортизация нематериальных|

| | | | |активов" сделать запись на сумму|

| | | | |64,35 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 61 | 26 | 02 | 296,88 |- Амортизация основного средства|

| | | | |(компьютер) за апрель-май-июнь 2004|

| | | | |года. |

| | | | |- В ведомости начисления амортизации|

| | | | |основных средств (по К-т 02) сделать|

| | | | |запись на сумму 296,88 руб. |

| | | | |- В группировочной ведомости (кальку-|

| | | | |ляции) управленческих (общехозяй-|

| | | | |ственных) расходов (по Д-т 26) по|

| | | | |статье "Амортизация основных средств"|

| | | | |сделать запись на сумму 296,88 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 62 | 20 | 60 | 45 225 |- Начислена арендная плата согласно|

| | | | |договору аренды с ООО "Труд" за II|

| | | | |квартал 2004 года (15 075 руб. х 3|

| | | | |месяца) |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|

| | | | |по поставщику ООО "Труд" сделать|

| | | | |запись на сумму 45 225 руб. |

| | | | |- В группировочной ведомости (кальку-|

| | | | |ляции) расходов на производство (по|

| | | | |Д-т 20) по статье "Прочие затраты:|

| | | | |арендная плата" сделать запись на|

| | | | |сумму 45 225 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 63 | 19/3 | 60 | 8140,50 |- Учтен НДС по арендной плате|

| | | | |согласно счету-фактуре N 12 от ООО|

| | | | |"Труд" за II квартал 2004 года. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|

| | | | |по поставщику ООО "Труд" сделать|

| | | | |запись на сумму 8140,50 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета НДС|

| | | | |по приобретенным ценностям (по Д-т 19|

| | | | |субсчет "НДС по приобретенным|

| | | | |материально-производственным |

| | | | |запасам") по поставщику ООО "Труд" по|

| | | | |счету-фактуре N 12 сделать запись на|

| | | | |сумму 8140,50 руб. |

| | | | |- Зарегистрировать полученный|

| | | | |счет-фактуру N 12 в журнале учета|

| | | | |полученных счетов-фактур. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 64 | 60 | 51 | 53 365,50 |- С расчетного счета оплачена|

| | | | |арендная плата ООО "Труд" за II|

| | | | |квартал 2004 года, в том числе НДС|

| | | | |8140,50 руб. согласно полученному|

| | | | |счету-фактуре. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с поставщиками (по Д-т 60)|

| | | | |по поставщику ООО "Труд" сделать|

| | | | |запись на сумму 53 365,50 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |денежных средств по расчетному счету|

| | | | |(по К-т 51) согласно выписки банка|

| | | | |сделать запись на сумму 53 365,50|

| | | | |руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 65 |68/ндс| 19/3 | 8140,50 |Принят к возмещению из бюджета НДС по|

| | | | |учтенной, оплаченной и отфактурован-|

| | | | |ной арендной плате за II квартал 2004|

| | | | |года. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом по НДС (по Д-т 68|

| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС")|

| | | | |сделать запись на сумму 8140,50 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета НДС|

| | | | |по приобретенным ценностям (по К-т 19|

| | | | |субсчет "НДС по приобретенным мате-|

| | | | |риально-производственным запасам") по|

| | | | |поставщику ООО "Труд" по счету-факту-|

| | | | |ре N 12 сделать запись на сумму|

| | | | |8140,50 руб. |

| | | | |- Отразить зарегистрированный в жур-|

| | | | |нале учета полученных счетов-фактур|

| | | | |счет-фактуру N 12 в книге покупок в|

| | | | |оплаченной части. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 66 | 60 | 51 | 4209 |- Доплата за сырье ЗАО "Металл", в|

| | | | |т.ч. НДС 18%, согласно счету-фактуре|

| | | | |N 22. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с поставщиками (по Д-т 60)|

| | | | |по поставщику ЗАО "Металл" сделать|

| | | | |запись на сумму 4209 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |денежных средств по расчетному счету|

| | | | |(по К-т 51) согласно выписке банка|

| | | | |сделать запись на сумму 4209 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 67 | 10/1 | 60 | 26 400 |- Получено 100 единиц сырья от ЗАО|

| | | | |"Металл". |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|

| | | | |по поставщику ЗАО "Металл" сделать|

| | | | |запись на сумму 26 400 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |сырья (по Д-т 10 субсчет "Сырье и|

| | | | |материалы") на основании накладной|

| | | | |(или счета-фактуры N 22) и складских|

| | | | |документов сделать запись по статье|

| | | | |"Сырье соответствующего наименования"|

| | | | |по количеству 100 единиц по|

| | | | |себестоимости 1 единицы 264 руб. на|

| | | | |сумму 26 400 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 68 | 19/3 | 60 | 4752 |- Учтен НДС по полученному сырью|

| | | | |согласно счету-фактуре N 22 от ЗАО|

| | | | |"Металл". |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|

| | | | |по поставщику ЗАО "Металл" сделать|

| | | | |запись на сумму 4752 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета НДС|

| | | | |по приобретенным ценностям (по Д-т 19|

| | | | |субсчет "НДС по приобретенным|

| | | | |материально-производственным |

| | | | |запасам") по поставщику ЗАО "Металл"|

| | | | |по счету-фактуре N 22 сделать запись|

| | | | |на сумму 4752 руб. |

| | | | |- Зарегистрировать полученный счет-|

| | | | |фактуру N 22 в журнале учета полу-|

| | | | |ченных счетов-фактур. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 69 |68/ндс| 19/3 | 4752 |- Принят к возмещению из бюджета НДС|

| | | | |по оприходованному, оплаченному и|

| | | | |отфактурованному сырью. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом по НДС (по Д-т 68|

| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС")|

| | | | |сделать запись на сумму 4752 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета НДС|

| | | | |по приобретенным ценностям (по К-т 19|

| | | | |субсчет "НДС по приобретенным|

| | | | |материально-производственным запасам)|

| | | | |по поставщику ЗАО "Металл" по счету-|

| | | | |фактуре N 22 сделать запись на сумму|

| | | | |4752 руб. |

| | | | |- Отразить зарегистрированный в жур-|

| | | | |нале учета полученных счетов-фактур|

| | | | |счет-фактуру N 22 в книге покупок в|

| | | | |оплаченной части. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 70 | 10/2 | 60 | 11 000 |- Получено 100 единиц полуфабрикатов|

| | | | |от ЗАО "Деревщик". |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|

| | | | |по поставщику ЗАО "Деревщик" сделать|

| | | | |запись на сумму 11 000 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |сырья (по Д-т 10 субсчет "Покупные|

| | | | |полуфабрикаты") на основании наклад-|

| | | | |ной (или счета-фактуры N 32) и склад-|

| | | | |ских документов сделать запись по|

| | | | |статье "Полуфабрикаты соответствующе-|

| | | | |го наименования" по количеству 100|

| | | | |единиц по себестоимости 1 единицы 110|

| | | | |руб. на сумму 11 000 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 71 | 19/3 | 60 | 1980 |- Учтен НДС по полученным|

| | | | |полуфабрикатам согласно счету-фактуре|

| | | | |N 32 от ЗАО "Деревщик". |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|

| | | | |по поставщику ЗАО "Деревщик" сделать|

| | | | |запись на сумму 1980 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета НДС|

| | | | |по приобретенным ценностям (по Д-т 19|

| | | | |субсчет "НДС по приобретенным матери-|

| | | | |ально-производственным запасам") по|

| | | | |поставщику ЗАО "Деревщик" по счету-|

| | | | |фактуре N 32 сделать запись на сумму|

| | | | |1980 руб. |

| | | | |- Зарегистрировать полученный счет-|

| | | | |фактуру N 32 в журнале учета получен|

| | | | |ных счетов-фактур. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 72 | 58/2 | 62 | 14 750 |- Поступил вексель Сбербанка РФ|

| | | | |номиналом 14 750 руб. от ООО "Шар" в|

| | | | |качестве предоплаты за 5 штук готовых|

| | | | |изделий фирмы согласно договору|

| | | | |поставки, в том числе НДС 18%. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |финансовых вложений (по Д-т 58|

| | | | |субсчет "Долговые ценные бумаги")|

| | | | |согласно акту передачи векселей|

| | | | |сделать запись на сумму 14 750 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с покупателями (по К-т 62)|

| | | | |по покупателю ООО "Шар" по строке|

| | | | |"Авансы полученные неденежными|

| | | | |средствами" сделать запись на сумму|

| | | | |14 750 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 73 | 20 | 10/1 | 28 123 |- Со склада в цех отпущено 110 единиц|

| | | | |сырья. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |сырья (по К-т 10 субсчет "Сырье и|

| | | | |материалы") на основании требования|

| | | | |(или иных складских документов)|

| | | | |сделать запись по статье "Сырье|

| | | | |соответствующего наименования" по|

| | | | |количеству 110 единиц по средней|

| | | | |себестоимости 1 единицы 255,67 руб.|

| | | | |на сумму 28 123 руб. (в течение|

| | | | |квартала расход учитывается только|

| | | | |количественно, в конце квартала после|

| | | | |определения средней себестоимости 1|

| | | | |единицы сырья за квартал с учетом|

| | | | |переходящих остатков по дебету счета|

| | | | |10 на начало квартала определяется|

| | | | |сумма списания сырья в производство|

| | | | |или на иные нужды. Средняя|

| | | | |себестоимость 1 единицы сырья во II|

| | | | |квартале 2004 года составила (4280|

| | | | |руб. + 26 400 руб.) / (20 ед. + 100|

| | | | |ед.) = 255,67 руб.). |

| | | | |- В группировочной ведомости (кальку-|

| | | | |ляции) расходов на производство (по|

| | | | |Д-т 20) по статье "Материальные зат-|

| | | | |раты: сырье" сделать запись на сумму|

| | | | |28 123 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 74 | 20 | 10/2 | 12 375 |- Со склада в цех отпущено 110 единиц|

| | | | |полуфабрикатов. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |сырья (по К-т 10 субсчет "Покупные|

| | | | |полуфабрикаты") на основании требова-|

| | | | |ния (или иных складских документов)|

| | | | |сделать запись по статье "Полуфабри-|

| | | | |каты соответствующего количеству 110|

| | | | |единиц по себестоимости 1 единицы|

| | | | |112,5 руб. на сумму 12 375 руб. (в|

| | | | |течение квартала расход учитывается|

| | | | |только количественно, в конце кварта-|

| | | | |ла после определения средней себесто-|

| | | | |имости 1 единицы полуфабрикатов за|

| | | | |квартал с учетом переходящих остатков|

| | | | |по дебету счета 10 на начало квартала|

| | | | |ницы полуфабрикатов во II квартале|

| | | | |рикатов в производство или на иные|

| | | | |нужды. Средняя себестоимость 1 еди-|

| | | | |ницы полуфабрикатов во II квартале|

| | | | |2004 года составила (2500 руб. + 11|

| | | | |000 руб.) / (20 ед. + 100 ед.) =|

| | | | |112,5 руб.). |

| | | | |- В группировочной ведомости (кальку-|

| | | | |ляции) расходов на производство (по|

| | | | |Д-т 20) по статье "Материальные зат-|

| | | | |раты: полуфабрикаты" сделать запись|

| | | | |на сумму 12 375 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 75 | 20 | 60 | 7800 |- Предъявлено к оплате ЗАО "Тариф"|

| | | | |израсходованных за II квартал 2004|

| | | | |года электроэнергии, газа, воды и|

| | | | |и т.п. производственных затрат сог-|

| | | | |ласно счета-фактуры N 42. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|

| | | | |по поставщику ЗАО "Тариф" сделать|

| | | | |запись на сумму 7800 руб. |

| | | | |- В группировочной ведомости|

| | | | |(калькуляции) расходов на|

| | | | |производство (по Д-т 20) по статье|

| | | | |"Материальные затраты: энергия, вода|

| | | | |и т.п." сделать запись на сумму 7800|

| | | | |руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 76 | 19/3 | 60 | 1404 |- Учтен НДС по израсходованным за II|

| | | | |квартал 2004 года электроэнергии,|

| | | | |газа, воды и т.п. производственных|

| | | | |затрат согласно счета-фактуры N 42 от|

| | | | |ЗАО "Тариф". |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|

| | | | |по поставщику ЗАО "Тариф" сделать|

| | | | |запись на сумму 1404 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета НДС|

| | | | |по приобретенным ценностям (по Д-т 19|

| | | | |субсчет "НДС по приобретенным|

| | | | |материально-производственным |

| | | | |запасам") по поставщику ЗАО "Тариф"|

| | | | |по счету-фактуре N 42 сделать запись|

| | | | |на сумму 1404 руб. |

| | | | |- Зарегистрировать полученный|

| | | | |счет-фактуру N 42 в журнале учета|

| | | | |полученных счетов-фактур. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 77 | 60 | 51 | 8378 |- С расчетного счета оплачены услуги|

| | | | |по израсходованным за I квартал 2004|

| | | | |года электроэнергии, газа, воды и|

| | | | |т.п. производственных затрат согласно|

| | | | |счета-фактуры N 41 от ЗАО "Тариф", в|

| | | | |том числе НДС 1278 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с поставщиками (по Д-т 60)|

| | | | |по поставщику ЗАО "Тариф" сделать|

| | | | |запись на сумму 8378 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |денежных средств по расчетному счету|

| | | | |(по К-т 51) согласно выписки банка|

| | | | |сделать запись на сумму 8378 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 78 |68/ндс| 19/3 | 1278 |- Принят к возмещению из бюджета НДС|

| | | | |по оприходованным, оплаченным и|

| | | | |отфактурованным услугам по израсходо-|

| | | | |ванным за I квартал 2004 года элек-|

| | | | |троэнергии, газа, воды и т.п. про-|

| | | | |изводственных затрат согласно счета-|

| | | | |фактуры N 41 от ЗАО "Тариф. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом по НДС (по Д-т 68|

| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС")|

| | | | |сделать запись на сумму 1278 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета НДС|

| | | | |по приобретенным ценностям (по К-т 19|

| | | | |субсчет "НДС по приобретенным мате-|

| | | | |риально-производственным запасам") по|

| | | | |поставщику ЗАО "Тариф" по счету-фак-|

| | | | |туре N 41 сделать запись на сумму|

| | | | |1278 руб. |

| | | | |- Отразить зарегистрированный в жур-|

| | | | |нале учета полученных счетов-фактур|

| | | | |счет-фактуру N 41 в книге покупок в|

| | | | |оплаченной части. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 79 | 51 | 62 | 18 880 |- На расчетный счет поступила оплата|

| | | | |от ООО "Шар" за 8 штук готовых|

| | | | |изделий фирмы согласно счету-фактуре|

| | | | |N 03, в том числе НДС 18%. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |денежных средств по расчетному счету|

| | | | |(по Д-т 51) согласно выписке банка|

| | | | |сделать запись на сумму 18 880 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с покупателями (по К-т 62)|

| | | | |по покупателю ООО "Шар" по строке|

| | | | |"Расчеты по отгруженной продукции"|

| | | | |сделать запись на сумму 18 880 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 80 | 60 | 51 | 9440 |- Оплата за производственный|

| | | | |инструмент ЗАО "Инструмент", в т.ч.|

| | | | |НДС 18%, согласно счету-фактуре N 62.|

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с поставщиками (по Д-т 60)|

| | | | |по поставщику ЗАО "Инструмент"|

| | | | |сделать запись на сумму 9440 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |денежных средств по расчетному счету|

| | | | |(по К-т 51) согласно выписке банка|

| | | | |сделать запись на сумму 9440 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 81 | 10/9 | 60 | 8000 |- Получен производственный инструмент|

| | | | |от ЗАО "Инструмент". |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|

| | | | |по поставщику ЗАО "Инструмент"|

| | | | |сделать запись на сумму 8000 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |инвентаря (по Д-т 10 субсчет "Инвен-|

| | | | |тарь и хозяйственные принадлежности")|

| | | | |на основании накладной (или счета-|

| | | | |фактуры N 62) и складских документов|

| | | | |сделать запись по статье "Инвентарь|

| | | | |соответствующего наименования" по ко-|

| | | | |личеству единиц по себестоимости 1|

| | | | |единицы на общую сумму 8000 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 82 | 19/3 | 60 | 1440 |- Учтен НДС по полученному производ-|

| | | | |ственному инструменту согласно счету-|

| | | | |фактуре N 62 от ЗАО "Инструмент". |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|

| | | | |по поставщику ЗАО "Инструмент"|

| | | | |сделать запись на сумму 1440 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета НДС|

| | | | |по приобретенным ценностям (по Д-т 19|

| | | | |субсчет "НДС по приобретенным матери-|

| | | | |ально-производственным запасам") по|

| | | | |поставщику ЗАО "Инструмент" по счету-|

| | | | |фактуре N 62 сделать запись на сумму|

| | | | |1440 руб. |

| | | | |- Зарегистрировать полученный счет-|

| | | | |фактуру N 62 в журнале учета полу-|

| | | | |ченных счетов-фактур. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 83 |68/ндс| 19/3 | 1440 |- Принят к возмещению из бюджета НДС|

| | | | |по оприходованному, оплаченному и|

| | | | |отфактурованному производственному|

| | | | |инструменту. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом по НДС (по Д-т 68|

| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС")|

| | | | |сделать запись на сумму 1440 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета НДС|

| | | | |по приобретенным ценностям (по К-т 19|

| | | | |субсчет "НДС по приобретенным матери-|

| | | | |ально-производственным запасам") по|

| | | | |поставщику ЗАО "Инструмент" по счету-|

| | | | |фактуре N 62 сделать запись на сумму|

| | | | |1440 руб. |

| | | | |- Отразить зарегистрированный в жур-|

| | | | |нале учета полученных счетов-фактур|

| | | | |счет-фактуру N 62 в книге покупок в|

| | | | |оплаченной части. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 84 | 20 | 10/9 | 4000 |- Часть производственного инструмента|

| | | | |передана в эксплуатацию. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |инвентаря (по К-т 10 субсчет "Инвен-|

| | | | |тарь и хозяйственные принадлежности")|

| | | | |на основании требования или иных|

| | | | |складских документов сделать запись|

| | | | |по статье "Инвентарь соответствующего|

| | | | |наименования" по количеству единиц по|

| | | | |себестоимости 1 единицы на общую|

| | | | |сумму 4000 руб. |

| | | | |- В группировочной ведомости (кальку-|

| | | | |ляции) расходов на производство (по|

| | | | |Д-т 20) по статье "Материальные зат-|

| | | | |раты: производственный инструмент"|

| | | | |сделать запись на сумму 4000 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 85 | 10/9 | 71 | 5724 |- Получены два ксерокса и сканер от|

| | | | |ЗАО "Копия", согласно счету-фактуре|

| | | | |N 102. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с подотчетными лицами (по|

| | | | |К-т 71) по конкретному работнику на|

| | | | |основании утвержденного директором и|

| | | | |главным бухгалтером авансового отчета|

| | | | |с приложенными оправдательными доку-|

| | | | |ментами сделать запись на сумму 5724|

| | | | |руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |инвентаря (по Д-т 10 субсчет "Инвен-|

| | | | |тарь и хозяйственные принадлежности")|

| | | | |на основании накладной (или счета-|

| | | | |фактуры N 102) и складских документов|

| | | | |сделать запись по статье "Инвентарь|

| | | | |соответствующего наименования" на|

| | | | |сумму 5724 руб. (2 ксерокса каждый|

| | | | |стоимостью 1900 руб. на общую сумму|

| | | | |3800 руб. и сканер стоимостью 1924|

| | | | |руб.) |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 86 | 19/3 | 71 | 1030 |- Учтен НДС по полученным двум|

| | | | |ксероксам и сканеру согласно счету-|

| | | | |фактуре N 102 от ЗАО "Копия". |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с подотчетными лицами (по|

| | | | |К-т 71) по конкретному работнику на|

| | | | |основании утвержденного директором и|

| | | | |главным бухгалтером авансового отчета|

| | | | |с приложенными оправдательными доку-|

| | | | |ментами сделать запись на сумму 1030|

| | | | |руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета НДС|

| | | | |по приобретенным ценностям (по Д-т 19|

| | | | |субсчет "НДС по приобретенным|

| | | | |материально-производственным запа-|

| | | | |сам") по поставщику ЗАО "Копия" по|

| | | | |счету-фактуре N 102 сделать запись|

| | | | |на сумму 1030 руб. |

| | | | |- Зарегистрировать полученный счет-|

| | | | |фактуру N 102 в журнале учета полу-|

| | | | |ченных счетов-фактур. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 87 |68/ндс| 19/3 | 1030 |- Принят к возмещению из бюджета НДС|

| | | | |по оприходованным, оплаченным и|

| | | | |отфактурованным двум ксероксам и|

| | | | |сканеру. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом по НДС (по Д-т 68|

| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС")|

| | | | |сделать запись на сумму 1030 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета НДС|

| | | | |по приобретенным ценностям (по К-т 19|

| | | | |субсчет "НДС по приобретенным матери-|

| | | | |ально-производственным запасам") по|

| | | | |поставщику ЗАО "Копия" по счету-фак-|

| | | | |туре N 102 сделать запись на сумму|

| | | | |1030 руб. |

| | | | |- Отразить зарегистрированный в жур-|

| | | | |нале учета полученных счетов-фактур|

| | | | |счет-фактуру N 102 в книге покупок в|

| | | | |оплаченной части. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 88 | 26 | 10/9 | 3824 |- Списана стоимость сканера и одного|

| | | | |ксерокса при передаче их в|

| | | | |эксплуатацию. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |инвентаря (по К-т 10 субсчет "Инвен-|

| | | | |тарь и хозяйственные принадлежности")|

| | | | |на основании требования или иных|

| | | | |складских документов сделать запись|

| | | | |по статье "Инвентарь соответствующего|

| | | | |наименования" на стоимость ксерокса|

| | | | |на сумму 1900 руб. и сканера на сумму|

| | | | |1924 руб. |

| | | | |- В группировочной ведомости (кальку-|

| | | | |ляции) управленческих (общехозяй-|

| | | | |ственных) расходов (по Д-т 26) по|

| | | | |статье "Материальные затраты: хозяй-|

| | | | |ственные принадлежности" сделать за-|

| | | | |пись на общую сумму 3824 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 89 | 10/9 | 71 | 6510 |- Получены принтер, факс, модем и|

| | | | |бумага от частного предпринимателя|

| | | | |Шрифта согласно товарного и кассового|

| | | | |чеков. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с подотчетными лицами (по|

| | | | |К-т 71) по конкретному работнику на|

| | | | |основании утвержденного директором и|

| | | | |главным бухгалтером авансового отчета|

| | | | |с приложенными оправдательными доку-|

| | | | |ментами сделать запись на сумму 6510|

| | | | |руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |инвентаря (по Д-т 10 субсчет|

| | | | |"Инвентарь и хозяйственные принадлеж-|

| | | | |ности") на основании накладной (или|

| | | | |товарного чека) и складских докумен-|

| | | | |тов сделать запись по статье "Инвен-|

| | | | |тарь соответствующего наименования"|

| | | | |на сумму 6510 руб. (в том числе|

| | | | |принтер в сумме 1990 руб., факс в|

| | | | |сумме 1850 руб., модем в сумме 1974|

| | | | |руб. и бумага в сумме 696 руб.) |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 90 | 26 | 10/9 | 303 |- Списана стоимость части бумаги при|

| | | | |передаче ее на хозяйственные расходы.|

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |материалов (по К-т 10 субсчет|

| | | | |"Расходные материалы") на основании|

| | | | |требования или иных складских|

| | | | |документов сделать запись по статье|

| | | | |"Расходные материалы соответствующего|

| | | | |наименования" на стоимость бумаги на|

| | | | |сумму 303 руб. |

| | | | |- В группировочной ведомости (кальку-|

| | | | |ляции) управленческих (общехозяй-|

| | | | |ственных) расходов (по Д-т 26) по|

| | | | |статье "Материальные затраты: расход-|

| | | | |ные материалы" сделать запись на сум-|

| | | | |му 303 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 91 | 26 | 10/9 | 1990 |- Списана стоимость принтера при|

| | | | |передаче его в эксплуатацию. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |инвентаря (по К-т 10 субсчет "Инвен-|

| | | | |тарь и хозяйственные принадлежности")|

| | | | |на основании требования или иных|

| | | | |складских документов сделать запись|

| | | | |по статье "Инвентарь соответствующего|

| | | | |наименования" на стоимость принтера|

| | | | |на сумму 1990 руб. |

| | | | |- В группировочной ведомости (каль-|

| | | | |куляции) управленческих (общехозяй-|

| | | | |ственных) расходов (по Д-т 26) по|

| | | | |статье "Материальные принадлежности"|

| | | | |сделать запись на сумму 1990 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 92 | 26 | 71 | 1407 |- Получены канцтовары от частного|

| | | | |предпринимателя Шрифта согласно|

| | | | |товарного и кассового чеков. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с подотчетными лицами (по|

| | | | |К-т 71) по конкретному работнику на|

| | | | |основании утвержденного директором и|

| | | | |главным бухгалтером авансового отчета|

| | | | |с приложенными оправдательными доку-|

| | | | |ментами сделать запись на сумму 1407|

| | | | |руб. |

| | | | |- В группировочной ведомости (каль-|

| | | | |куляции) управленческих (общехозяй-|

| | | | |ственных) расходов (по Д-т 26) по|

| | | | |статье "Материальные затраты: канц-|

| | | | |товары" сделать запись на сумму|

| | | | |1407 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 93 | 60 | 51 | 6018 |- С расчетного счета оплачены услуги|

| | | | |по транспортировке готовой продукции|

| | | | |фирмы покупателям транспортной|

| | | | |компанией "Автобус" за II квартал|

| | | | |2004 года, в том числе НДС 918 руб.|

| | | | |согласно полученному счету-фактуре|

| | | | |N 52. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с поставщиками (по Д-т 60)|

| | | | |по поставщику "Автобус" сделать|

| | | | |запись на сумму 6018 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |денежных средств по расчетному счету|

| | | | |(по К-т 51) согласно выписке банка|

| | | | |сделать запись на сумму 6018 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 94 | 44 | 60 | 5100 |- Учтены услуги по транспортировке|

| | | | |готовой продукции фирмы покупателям|

| | | | |транспортной компанией "Автобус" за|

| | | | |II квартал 2004 года согласно|

| | | | |полученному счету-фактуре N 52. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|

| | | | |по поставщику "Автобус" сделать|

| | | | |запись на сумму 5100 руб. |

| | | | |- В группировочной ведомости|

| | | | |(калькуляции) расходов на продажу|

| | | | |(коммерческие расходы) (по Д-т 44) по|

| | | | |статье "Транспортные расходы" сделать|

| | | | |запись на сумму 5100 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 95 | 19/3 | 60 | 918 |- Учтен НДС по услугам по|

| | | | |транспортировке готовой продукции|

| | | | |фирмы покупателям транспортной|

| | | | |компанией "Автобус" за II квартал|

| | | | |2004 года согласно полученному|

| | | | |счету-фактуре N 52. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с поставщиками (по К-т 60)|

| | | | |по поставщику "Автобус" сделать|

| | | | |запись на сумму 918 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета НДС|

| | | | |по приобретенным ценностям (по Д-т 19|

| | | | |субсчет "НДС по приобретенным|

| | | | |материально-производственным запа-|

| | | | |сам") по поставщику "Автобус" по|

| | | | |счету-фактуре N 52 сделать запись на|

| | | | |сумму 918 руб. |

| | | | |- Зарегистрировать полученный|

| | | | |счет-фактуру N 52 в журнале учета|

| | | | |полученных счетов-фактур. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 96 |68/ндс| 19/3 | 918 |- Принят к возмещению из бюджета НДС|

| | | | |по оприходованным, оплаченным и|

| | | | |отфактурованным услугам по транспор-|

| | | | |тировке готовой продукции фирмы поку-|

| | | | |пателям транспортной компанией "Авто-|

| | | | |бус" за II квартал 2004 года. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом по НДС (по Д-т 68|

| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС")|

| | | | |сделать запись на сумму 918 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета НДС|

| | | | |по приобретенным ценностям (по К-т 19|

| | | | |субсчет "НДС по приобретенным|

| | | | |материально-производственным запа-|

| | | | |сам") по поставщику "Автобус" по|

| | | | |счету-фактуре N 52 сделать запись на|

| | | | |сумму 918 руб. |

| | | | |- Отразить зарегистрированный в жур-|

| | | | |нале учета полученных счетов-фактур|

| | | | |счет-фактуру N 52 в книге покупок в|

| | | | |оплаченной части. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 97 | 20 | 70 | 13 000 |- Начислена зарплата трех производ-|

| | | | |ственных рабочих и начальника цеха за|

| | | | |апрель-май-июнь 2004 года. |

| | | | |- В ведомости начисления заработной|

| | | | |платы (по К-т 70 субсчет "Заработная|

| | | | |плата производственного отдела")|

| | | | |отразить начисление зарплаты за II|

| | | | |квартал 2004 года в общей сумме 13|

| | | | |000 руб. (отражается ежемесячно). |

| | | | |- В группировочной ведомости (кальку-|

| | | | |ляции) расходов на производство (по|

| | | | |Д-т 20) по статье "Затраты на оплату|

| | | | |труда" сделать запись на сумму 13 000|

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 98 | 26 | 70 | 8000 |- Начислена зарплата управленческого|

| | | | |персонала (директор, бухгалтер) за|

| | | | |апрель-май-июнь 2004 года. |

| | | | |- В ведомости начисления заработной|

| | | | |платы (по К-т 70 субсчет "Заработная|

| | | | |плата отдела управления") отразить|

| | | | |начисление зарплаты за II квартал|

| | | | |2004 года в общей сумме 8000 руб.|

| | | | |(отражается ежемесячно). |

| | | | |- В группировочной ведомости (кальку-|

| | | | |ляции) управленческих (общехозяй-|

| | | | |ственных) расходов (по Д-т 26) по|

| | | | |статье "Затраты на оплату труда"|

| | | | |сделать запись на сумму 8000 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| 99 | 44 | 70 | 1500 |- Начислена зарплата отдела сбыта|

| | | | |готовой продукции (менеджер по сбыту)|

| | | | |за апрель-май-июнь 2004 года. |

| | | | |- В ведомости начисления заработной|

| | | | |платы (по К-т 70 субсчет "Заработная|

| | | | |плата отдела сбыта") отразить|

| | | | |начисление зарплаты за II квартал|

| | | | |2004 года в общей сумме 1500 руб.|

| | | | |(отражается ежемесячно). |

| | | | |- В группировочной ведомости (кальку-|

| | | | |ляции) расходов на продажу (ком-|

| | | | |мерческие расходы) (по Д-т 44) по|

| | | | |статье "Затраты на оплату труда"|

| | | | |сделать запись на сумму 1500 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

|100 | 20 | 69 | 4628 |1) Начислен страховой взнос на|

| | | | |обязательное пенсионное страхование|

| | | | |на зарплату производственных рабочих|

| | | | |и начальника цеха за апрель-май-июнь|

| | | | |2004 года в сумме 1820 руб. (13 000|

| | | | |руб. х 14%). При этом данную сумму|

| | | | |необходимо разделить по отдельным|

| | | | |статьям "Расчеты по обязательному|

| | | | |пенсионному страхованию по страховой|

| | | | |части пенсии" и "Расчеты по обяза-|

| | | | |тельному пенсионному страхованию по|

| | | | |накопительной части пенсии" |

| | | | |2) Начислен единый социальный налог|

| | | | |на зарплату производственных рабочих|

| | | | |и начальника цеха за апрель-май-июнь|

| | | | |2004 года в сумме 2808 руб. (13 000|

| | | | |руб. х 35,6% минус взносы 14% в|

| | | | |Пенсионный фонд 1820 руб.). При этом|

| | | | |данную сумму необходимо разделить по|

| | | | |отдельным статьям "ЕСН в Федеральный|

| | | | |бюджет", "ЕСН в фонд социального|

| | | | |страхования", "ЕСН в Территориальный|

| | | | |фонд медицинского страхования", "ЕСН|

| | | | |в Федеральный фонд медицинского|

| | | | |страхования" |

| | | | |- В ведомости начисления заработной|

| | | | |платы или отдельной аналитической|

| | | | |ведомости учета расчетов по единому|

| | | | |социальному налогу и взносам на|

| | | | |обязательное пенсионное страхование|

| | | | |(по К-т 69) сделать запись на общую|

| | | | |сумму 4628 руб. с разбивкой по|

| | | | |направлениям платежей. |

| | | | |- В группировочной ведомости (кальку-|

| | | | |ляции) расходов на производство (по|

| | | | |Д-т 20) по статье "Отчисления на со-|

| | | | |циальные нужды" сделать запись на|

| | | | |сумму 4628 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

|101 | 26 | 69 | 2848 |1) Начислен страховой взнос на|

| | | | |обязательное пенсионное страхование|

| | | | |на зарплату управленческого персонала|

| | | | |за апрель-май-июнь 2004 года в сумме|

| | | | |1120 руб. (8000 руб. х 14%). При этом|

| | | | |данную сумму необходимо разделить по|

| | | | |отдельным статьям "Расчеты по|

| | | | |обязательному пенсионному страхованию|

| | | | |по страховой части пенсии" и "Расчеты|

| | | | |по обязательному пенсионному страхо-|

| | | | |ванию по накопительной части пенсии" |

| | | | |2) Начислен единый социальный налог|

| | | | |на зарплату производственных рабочих|

| | | | |и начальника цеха за апрель-май-июнь|

| | | | |2004 года в сумме 1728 руб. (8000|

| | | | |руб. х 35,6% минус взносы 14% в|

| | | | |Пенсионный фонд 1120 руб.). При этом|

| | | | |данную сумму необходимо разделить по|

| | | | |отдельным статьям "ЕСН в Федеральный|

| | | | |бюджет", "ЕСН в фонд социального|

| | | | |страхования", "ЕСН в Территориальный|

| | | | |фонд медицинского страхования", "ЕСН|

| | | | |в Федеральный фонд медицинского|

| | | | |страхования" |

| | | | |- В ведомости начисления заработной|

| | | | |платы или отдельной аналитической|

| | | | |ведомости учета расчетов по единому|

| | | | |социальному налогу и взносам на|

| | | | |обязательное пенсионное страхование|

| | | | |(по К-т 69) сделать запись на общую|

| | | | |сумму 2848 руб. с разбивкой по|

| | | | |направлениям платежей. |

| | | | |- В группировочной ведомости (кальку-|

| | | | |ляции) расходов на производство (по|

| | | | |Д-т 26) по статье "Отчисления на со-|

| | | | |циальные нужды" сделать запись на|

| | | | |сумму 2848 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

|102 | 44 | 69 | 534 |1) Начислен страховой взнос на|

| | | | |обязательное пенсионное страхование|

| | | | |на зарплату отдела сбыта за|

| | | | |апрель-май-июнь 2004 года в сумме 210|

| | | | |руб. (1500 руб. х 14%). При этом|

| | | | |данную сумму необходимо разделить по|

| | | | |отдельным статьям "Расчеты по|

| | | | |обязательному пенсионному страхованию|

| | | | |по страховой части пенсии" и "Расчеты|

| | | | |по обязательному пенсионному|

| | | | |страхованию по накопительной части|

| | | | |пенсии" |

| | | | |2) Начислен единый социальный налог|

| | | | |на зарплату отдела сбыта за|

| | | | |апрель-май-июнь 2004 года в сумме 324|

| | | | |руб. (1500 руб. х 35,6% минус взносы|

| | | | |210 руб. 14% в Пенсионный фонд). При|

| | | | |этом данную сумму необходимо|

| | | | |разделить по отдельным статьям "ЕСН в|

| | | | |Федеральный бюджет", "ЕСН в фонд|

| | | | |социального страхования", "ЕСН в|

| | | | |Территориальный фонд медицинского|

| | | | |страхования", "ЕСН в Федеральный фонд|

| | | | |медицинского страхования" |

| | | | |- В ведомости начисления заработной|

| | | | |платы или отдельной аналитической|

| | | | |ведомости учета расчетов по единому|

| | | | |социальному налогу и взносам на|

| | | | |обязательное пенсионное страхование|

| | | | |(по К-т 69) сделать запись на общую|

| | | | |сумму 534 руб. с разбивкой по|

| | | | |направлениям платежей. |

| | | | |- В группировочной ведомости (кальку-|

| | | | |ляции) расходов на производство (по|

| | | | |Д-т 44) по статье "Отчисления на со-|

| | | | |циальные нужды" сделать запись на|

| | | | |сумму 534 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

|103 | 70 |68/пх | 1833 |- Удержан подоходный налог с зарплаты|

| | | | |работников за апрель-май-июнь 2004|

| | | | |года. |

| | | | |- В ведомости начисления заработной|

| | | | |платы (по Д-т 70 по субсчетам|

| | | | |"Заработная плата производственного|

| | | | |отдела", "Зарплата отдела|

| | | | |управления", "Зарплата отдела сбыта"|

| | | | |и по К-т 68 субсчет "Расчеты с|

| | | | |бюджетом по подоходному налогу")|

| | | | |отразить удержание с работников|

| | | | |подоходного налога за II квартал 2004|

| | | | |года в общей сумме 1833 руб.|

| | | | |(отражается ежемесячно). |

| | | | |- Расчет: ((13 000 руб. + 8000 руб. +|

| | | | |1500 руб.) - (станд. вычеты 7 чел. х|

| | | | |400 руб. х 3 мес)) х 13% = 1833 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

|104 |68/пх | 51 | 1833 |- Перечислен подоходный налог,|

| | | | |удержанный с зарплаты работников, за|

| | | | |март-апрель-май 2004 года. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |денежных средств по расчетному счету|

| | | | |(по К-т 51) согласно выписке банка|

| | | | |сделать запись на сумму 1833 руб. |

| | | | |- Остаток по К-т 68 субсчет "Расчеты|

| | | | |с бюджетом по подоходному налогу" в|

| | | | |сумме 611 руб. соответствует удержан-|

| | | | |ному налогу за июнь 2004 года |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

|105 | 69 | 51 | 8010 |- Перечислен единый социальный налог|

| | | | |и взносы на обязательное пенсионное|

| | | | |страхование, начисленный на зарплату|

| | | | |работников, за март-апрель-май 2004|

| | | | |года (перечисление производится от-|

| | | | |дельными платежными поручениями в|

| | | | |каждый фонд и федеральный бюджет). |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |денежных средств по расчетному счету|

| | | | |(по К-т 51) согласно выписке банка|

| | | | |сделать запись на сумму 8010 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов по единому социальному|

| | | | |налогу и взносам на обязательное|

| | | | |пенсионное страхование (по Д-т 69)|

| | | | |сделать запись на общую сумму 8010|

| | | | |руб. При этом данную сумму необходимо|

| | | | |разделить по отдельным статьям "ЕСН в|

| | | | |Федеральный бюджет", "ЕСН в фонд|

| | | | |социального страхования", "ЕСН в|

| | | | |Территориальный фонд медицинского|

| | | | |страхования", "ЕСН в Федеральный фонд|

| | | | |медицинского страхования", "Взносы на|

| | | | |обязательное пенсионное страхование|

| | | | |накопительной части пенсии", "Взносы|

| | | | |на обязательное пенсионное страхова-|

| | | | |ние страховой части пенсии". |

| | | | |- Остаток по К-т 69 субсчет "Расчеты|

| | | | |по обязательному социальному страхо-|

| | | | |ванию" в сумме 2670 руб. соответству-|

| | | | |ет начисленным налогу и взносам за|

| | | | |июнь 2004 года |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

|106 | 50 | 51 | 20 667 |- В банке получены наличные денежные|

| | | | |средства на выплату заработной платы|

| | | | |за март-апрель-май 2004 года. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |денежных средств по расчетному счету|

| | | | |(по К-т 51) согласно выписке банка|

| | | | |сделать запись на сумму 20 667 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |денежных средств по кассе (по Д-т 50)|

| | | | |согласно отчету кассира сделать|

| | | | |запись на сумму 20 667 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

|107 | 70 | 50 | 20 667 |- Из кассы выдана заработная плата за|

| | | | |март-апрель-май 2004 года. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |денежных средств по кассе (по К-т 50)|

| | | | |согласно отчету кассира сделать|

| | | | |запись на сумму 20 667 руб. |

| | | | |- Остаток по К-т 70 по субсчетам|

| | | | |"Заработная плата производственного|

| | | | |отдела", "Зарплата отдела управле-|

| | | | |ния", "Зарплата отдела сбыта" в общей|

| | | | |сумме 6889 руб. соответствует причи-|

| | | | |тающейся к выдаче зарплате за июнь|

| | | | |2004 года |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

|108 | 50 | 51 | 16 600 |- В банке получены наличные денежные|

| | | | |средства на хозяйственные расходы за|

| | | | |II квартал 2004 года. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |денежных средств по расчетному счету|

| | | | |(по К-т 51) согласно выписке банка|

| | | | |сделать запись на сумму 16 600 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |денежных средств по кассе (по Д-т 50)|

| | | | |согласно отчетам кассира сделать|

| | | | |запись на сумму 16 600 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

|109 | 71 | 50 | 16 600 |- Из кассы под отчет работникам фирмы|

| | | | |выданы деньги. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с подотчетными лицами (по|

| | | | |Д-т 71) по определенным работникам|

| | | | |согласно распоряжению директора и|

| | | | |отчетов кассира сделать запись на|

| | | | |сумму 16 600 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |денежных средств по кассе (по К-т 50)|

| | | | |согласно отчетам кассира сделать|

| | | | |запись на сумму 16 600 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

|110 |68/им | 51 | 38,78 |- Перечислен налог на имущество по|

| | | | |расчету за I квартал 2004 года. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |денежных средств по расчетному счету|

| | | | |(по К-т 51) согласно выписке банка|

| | | | |сделать запись на сумму 38,78 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом (по Д-т 68|

| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу|

| | | | |на имущество") сделать запись на|

| | | | |сумму 38,78 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

|111 |68/ндс| 51 | 8482,50 |- Перечислен НДС по расчету за I|

| | | | |квартал 2004 года. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |денежных средств по расчетному счету|

| | | | |(по К-т 51) согласно выписке банка|

| | | | |сделать запись на сумму 8482,50 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом (по Д-т 68|

| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС")|

| | | | |сделать запись на сумму 8482,50 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

|112 | 44 | 71 | 2000 |- Оплачена реклама продукции фирмы|

| | | | |подотчетным лицом согласно оформлен-|

| | | | |ного и утвержденного директором и|

| | | | |главным бухгалтером авансового отчета|

| | | | |с приложенными оправдательными доку-|

| | | | |ментами. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с подотчетными лицами (по|

| | | | |К-т 71) по определенному работнику|

| | | | |сделать запись на сумму 2000 руб. |

| | | | |- В группировочной ведомости (кальку-|

| | | | |ляции) расходов на продажу (коммер-|

| | | | |ческие расходы) (по Д-т 44) по статье|

| | | | |"Прочие расходы: реклама" сделать|

| | | | |запись на сумму 2000 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

|113 | 62 | 90/1 | 27 0810 |- Выручка от продажи готовых изделий.|

| | | | |ООО "Экспресс" согласно счету-фактуре|

| | | | |N04 отгружены 102 штуки готовых|

| | | | |изделий по отпускной цене 2250 руб.|

| | | | |на сумму 229 500 руб., кроме того НДС|

| | | | |18% на сумму 41 310 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с покупателями (по К-т 62)|

| | | | |по покупателю ООО "Экспресс" по|

| | | | |строке "Авансы полученные денежными|

| | | | |средствами" сделать сторнировочную|

| | | | |запись на сумму (-)29 500 руб.|

| | | | |Одновременно (по К-т 62) по|

| | | | |покупателю ООО "Экспресс" по строке|

| | | | |"Расчеты по отгруженной продукции"|

| | | | |сделать запись на сумму 29 500 руб.|

| | | | |Кроме того, (по Д-т 62) по покупателю|

| | | | |ООО "Экспресс" по строке "Расчеты по|

| | | | |отгруженной продукции" сделать запись|

| | | | |на сумму 241 310 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

|114 | 90/3 |68/ндс| 41 310 |- Выделен НДС, подлежащий уплате в|

| | | | |бюджет с выручки от продажи готовых|

| | | | |изделий по счету-фактуре N 04 ООО|

| | | | |"Экспресс". |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом по НДС (по К-т 68|

| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС")|

| | | | |сделать запись на сумму 41 310 руб. |

| | | | |- Составить счет-фактуру N 04 в двух|

| | | | |экземплярах на сумму отгруженной|

| | | | |продукции и начисленного НДС,|

| | | | |зарегистрировать и подшить ее в|

| | | | |журнале учета выданных счетов-фактур|

| | | | |и занести в книгу продаж. Первый|

| | | | |экземпляр передать покупателю. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

|115 | 62 |68/ндс| (-)4500 |- Уменьшение начисленного по|

| | | | |счету-фактуре N 01 НДС по полученной|

| | | | |предоплате от ООО "Экспресс" в части|

| | | | |суммы отгруженной продукции по|

| | | | |счету-фактуре N 04. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с покупателями (по Д-т 62)|

| | | | |по покупателю ООО "Экспресс" по|

| | | | |строке "Авансы полученные денежными|

| | | | |средствами" сделать сторнировочную|

| | | | |запись на сумму (-)4500 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом по НДС (по К-т 68|

| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС")|

| | | | |сделать сторнировочную запись на|

| | | | |сумму (-)4500 руб. |

| | | | |- В книге продаж сделать сторнировоч-|

| | | | |ную запись по счету-фактуре N 01 в|

| | | | |сумме, отраженной по счету-фактуре N|

| | | | |04 (т.е. на (-)4500 руб.). |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

|116 | 51 | 62 | 241 310 |- На расчетный счет поступила оплата|

| | | | |(доплата) от ООО "Экспресс" за 102|

| | | | |штуки готовых изделий фирмы согласно|

| | | | |счету-фактуре N 04, в том числе НДС|

| | | | |18%. |

| | | | |- В аналитической ведомости движения|

| | | | |денежных средств по расчетному счету|

| | | | |(по Д-т 51) согласно выписке банка|

| | | | |сделать запись на сумму 241 310 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с покупателями (по К-т 62)|

| | | | |по покупателю ООО "Экспресс" по|

| | | | |строке "Расчеты по отгруженной|

| | | | |продукции" сделать запись на сумму|

| | | | |241 310 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

|117 | 43 | 20 | 11 8055,85 |- Калькуляция себестоимости готовой|

| | | | |продукции фирмы за II квартал 2004|

| | | | |года. |

| | | | |- Расчет: на начало квартала в цехе|

| | | | |числилось 5 штук незавершенных|

| | | | |изделий. В течение II квартала 2004|

| | | | |года в производство передано сырья и|

| | | | |полуфабрикатов для изготовления 110|

| | | | |штук изделий. Фактически за II|

| | | | |квартал 2004 года выпущено и|

| | | | |оприходовано на склад готовых изделий|

| | | | |112 штук, 3 штуки остались в цехе в|

| | | | |виде незавершенной продукции. Всего|

| | | | |за II квартал 2004 года по дебету|

| | | | |счета 20 "Основное производство"|

| | | | |накоплено затрат в сумме 115 151 руб.|

| | | | |Кроме того, на начало квартала|

| | | | |числилась "незавершенка" в сумме|

| | | | |6067,06 руб. Средняя себестоимость 1|

| | | | |штуки изделий равна (6067,06 руб. +|

| | | | |115 151 руб.) / (5 шт. + 110 шт.) =|

| | | | |1054,07 руб. Остаток по дебету счета|

| | | | |20 в виде незавершенного производства|

| | | | |составил на 1 июля 2004 г. 3 шт. х|

| | | | |1054,07 руб. = 3162,21 руб. Себестои-|

| | | | |мость готовой продукции, оприходован-|

| | | | |ной на склад составила 112 штук х|

| | | | |1054,07 руб. = 118 055,85 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |движения готовой продукции (по Д-т|

| | | | |43) сделать запись по количеству 112|

| | | | |штук по себестоимости 1054,07 руб. на|

| | | | |сумму 118 055,85 руб. (В течение|

| | | | |квартала готовые изделия приходуются|

| | | | |на склад только в количественном|

| | | | |выражении, в конце квартала после|

| | | | |формирования себестоимости готовых|

| | | | |изделий проставляется сумма прихода и|

| | | | |расхода продукции на (со) склад по|

| | | | |фактической себестоимости). |

| | | | |- В группировочной ведомости (каль-|

| | | | |куляции) расходов на производство (по|

| | | | |К-т 20) по статье "Готовая продукция"|

| | | | |сделать запись на сумму 118 055,85|

| | | | |руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

|118 | 90/2 | 43 | 108 471,35 |- Калькуляция себестоимости проданной|

| | | | |готовой продукции фирмы за II квартал|

| | | | |2004 года. |

| | | | |- Расчет: на начало квартала на|

| | | | |складе числилось 7 штук готовых|

| | | | |изделий по себестоимости 1 штуки|

| | | | |1213,44 руб. на сумму 8494,06 руб.,|

| | | | |за II квартал 2004 года на склад|

| | | | |поступило 112 штук готовых изделий по|

| | | | |фактической себестоимости 1 штуки|

| | | | |1054,07 руб. на сумму 118 055,85 руб.|

| | | | |Фактически за II квартал 2004 года|

| | | | |отгружено покупателям 102 штуки|

| | | | |готовых изделий, 17 штук осталось на|

| | | | |складе. Средняя себестоимость 1 штуки|

| | | | |изделий на складе равна (8494,06 руб.|

| | | | |+ 118 055,85 руб.) / (7 шт. + 112|

| | | | |шт.) = 1063,44 руб. Остаток по дебету|

| | | | |счета 43 готовой продукции на складе|

| | | | |составил на 1 июля 2004 г. 17 штук х|

| | | | |1063,44 руб. = 18 078,56 руб.|

| | | | |Себестоимость проданной готовой|

| | | | |продукции составила 102 шт. х 1063,44|

| | | | |руб. = 108 471,35 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |движения готовой продукции (по К-т|

| | | | |43) сделать запись по количеству 102|

| | | | |штуки по себестоимости 1063,44 руб.|

| | | | |на сумму 108 471,35 руб. (В течение|

| | | | |квартала готовые изделия отпускаются|

| | | | |со склада только в количественном|

| | | | |выражении, в конце квартала после|

| | | | |формирования себестоимости готовых|

| | | | |изделий проставляется сумма расхода|

| | | | |продукции со склада по фактической|

| | | | |себестоимости). |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

|119 | 90/2 | 26 | 18 733,23 |- Списание управленческих расходов,|

| | | | |накопленных за II квартал 2004 года. |

| | | | |- В группировочной ведомости (кальку-|

| | | | |ляции) управленческих (общехозяй-|

| | | | |ственных) расходов (по К-т 26) по|

| | | | |статье "Итого управленческих расхо-|

| | | | |дов за квартал" сделать запись на|

| | | | |сумму 18 733,23 руб. (сумма списания|

| | | | |равна сумме расходов, накопленной по|

| | | | |дебету счета 26, остатков на конец|

| | | | |квартала по счету 26 нет) |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

|120 | 90/2 | 44 | 9134 |- Списание коммерческих расходов,|

| | | | |накопленных за II квартал 2004 года. |

| | | | |- В группировочной ведомости (кальку-|

| | | | |ляции) коммерческих расходов (по К-т|

| | | | |44) по статье "Итого коммерческих|

| | | | |расходов за квартал" сделать запись|

| | | | |на сумму 9134 руб. (сумма списания|

| | | | |равна сумме расходов, накопленной по|

| | | | |дебету счета 44, остатков на конец|

| | | | |квартала по счету 44 нет) |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

|121 | 90/9 | 99, | 93 161,42 |- Выявлена прибыль от продажи готовой|

| | | 42 | |продукции за II квартал 2004 года в|

| | | | |виде кредитового сальдо по всем|

| | | | |субсчетам счета 90 "Продажи" за II|

| | | | |квартал без учета остатков по|

| | | | |субсчетам счета 90 за I квартал. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |прибылей и убытков (по К-т 99) по|

| | | | |статье "Прибыль от продажи готовой|

| | | | |продукции" сделать запись на сумму|

| | | | |93 161,42 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

|122 | 91/2 |68/им | 43,62 |- Начислен налог на имущество за II|

| | | | |квартал 2004 года. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |прочих доходов и расходов (по Д-т 91|

| | | | |субсчет "Прочие расходы") по статье|

| | | | |"Налог на имущество" сделать запись|

| | | | |на сумму 43,62 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом (по К-т 68|

| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу|

| | | | |на имущество") сделать запись на|

| | | | |сумму 43,62 руб. |

| | | | |- Расчет: сумма остатков по Д-т 01|

| | | | |без К-т 02 на 1.01.2004. равна нулю,|

| | | | |на 1.02.04. равна 9500 руб., на|

| | | | |1.03.04. равна 9401,04 руб., на|

| | | | |1.04.04. равна 9302,08 руб., на|

| | | | |1.05.04. равна 9203,12 руб., на|

| | | | |1.06.04. равна 9104,16 руб., на|

| | | | |1.07.04. равна 9005,20 руб.|

| | | | |Среднегодовая стоимость имущества|

| | | | |равна (0 + 9500 + 9401,04 + 9302,08 +|

| | | | |9203,12 + 9104,16 + 9005,20) / (6+1)|

| | | | |= 7930,80 руб. Четверть ставки налога|

| | | | |составляет 0,55% (2,2% /4) Сумма|

| | | | |авансового платежа за 1 полугодие|

| | | | |2004 года 7930,80 руб. х 0,55% =|

| | | | |43,62 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

|123 | 99 | 91/9 | 43,62 |- Выявлен убыток по прочим доходам и|

| | | | |расходам за II квартал 2004 года в|

| | | | |виде дебетового сальдо по всем|

| | | | |субсчетам счета 91 "Прочие доходы и|

| | | | |расходы". |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |прочих доходов и расходов (по К-т 91|

| | | | |субсчет "Сальдо прочих доходов и|

| | | | |расходы") сделать запись на сумму|

| | | | |43,62 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |прибылей и убытков (по Д-т 99) по|

| | | | |статье "Убыток от прочих доходов и|

| | | | |расходов" сделать запись на сумму|

| | | | |43,62 руб. |

| | | | |- Балансовая прибыль уменьшается на|

| | | | |убытки от прочих доходов и расходов|

| | | | |за 1 полугодие 2004 года на сумму|

| | | | |(38,78 руб. + 43,62 руб.) = 81,40|

| | | | |руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

|124 | 99 |68/пр | 1992,84 |- Применение положений ПБУ 18/02|

| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль" |

| | | | |- Сторнируются проводки, сделанные в|

| | | | |I квартале 2004 года во исполнение|

| | | | |требований ПБУ 18/02, поскольку во II|

| | | | |квартале 2004 года расчет будет|

| | | | |делаться нарастающим итогом за 1|

| | | | |полугодие 2004 года, для наглядности|

| | | | |этого расчета проводки также будут|

| | | | |делаться за отчетный период в 6|

| | | | |месяцев |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом (по К-т 68|

| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу|

| | | | |на прибыль") сделать запись на сумму|

| | | | |1992,84 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |прибылей и убытков (по Д-т 99) по|

| | | | |статье "Налог на прибыль" сделать|

| | | | |запись на сумму 1992,84 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

|125 |68/пр | 09 | 6174,58 |- Применение положений ПБУ 18/02|

| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль" |

| | | | |- Сторнируются проводки, сделанные в|

| | | | |I квартале 2004 года во исполнение|

| | | | |требований ПБУ 18/02, поскольку во II|

| | | | |квартале 2004 года расчет будет|

| | | | |делаться нарастающим итогом за 1|

| | | | |полугодие 2004 года, для наглядности|

| | | | |этого расчета проводки также будут|

| | | | |делаться за отчетный период в 6|

| | | | |месяцев |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом (по Д-т 68|

| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу|

| | | | |на прибыль") сделать запись на сумму|

| | | | |6174,58 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |отложенных налоговых активов (по К-т|

| | | | |09) по статье "Налогооблагаемый|

| | | | |убыток" сделать запись на сумму|

| | | | |6174,58 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

|126 | 99 |68/пр | 2280 |- Применение положений ПБУ 18/02|

| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль" |

| | | | |- Сторнируются проводки, сделанные в|

| | | | |I квартале 2004 года во исполнение|

| | | | |требований ПБУ 18/02, поскольку во II|

| | | | |квартале 2004 года расчет будет|

| | | | |делаться нарастающим итогом за 1|

| | | | |полугодие 2004 года, для наглядности|

| | | | |этого расчета проводки также будут|

| | | | |делаться за отчетный период в 6|

| | | | |месяцев |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом (по К-т 68|

| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу|

| | | | |на прибыль") сделать запись на сумму|

| | | | |2280 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |прибылей и убытков (по Д-т 99) по|

| | | | |статье "Налог на прибыль" сделать|

| | | | |запись на сумму 2280 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

|127 |68/пр | 09 | 47,50 |- Применение положений ПБУ 18/02|

| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль" |

| | | | |- Сторнируются проводки, сделанные в|

| | | | |I квартале 2004 года во исполнение|

| | | | |требований ПБУ 18/02, поскольку во II|

| | | | |квартале 2004 года расчет будет|

| | | | |делаться нарастающим итогом за 1|

| | | | |полугодие 2004 года, для наглядности|

| | | | |этого расчета проводки также будут|

| | | | |делаться за отчетный период в 6|

| | | | |месяцев |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом (по Д-т 68|

| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу|

| | | | |на прибыль") сделать запись на сумму|

| | | | |47,50 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |отложенных налоговых активов (по К-т|

| | | | |09) по статье "Амортизация компьюте-|

| | | | |ра" сделать запись на сумму 47,50|

| | | | |руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

|128 | 77 |68/пр | 1949,24 |- Применение положений ПБУ 18/02|

| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль" |

| | | | |- Сторнируются проводки, сделанные в|

| | | | |I квартале 2004 года во исполнение|

| | | | |требований ПБУ 18/02, поскольку во II|

| | | | |квартале 2004 года расчет будет|

| | | | |делаться нарастающим итогом за 1|

| | | | |полугодие 2004 года, для наглядности|

| | | | |этого расчета проводки также будут|

| | | | |делаться за отчетный период в 6|

| | | | |месяцев |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом (по К-т 68|

| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу|

| | | | |на прибыль") сделать запись на сумму|

| | | | |1949,24 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |отложенных налоговых обязательств (по|

| | | | |Д-т 77) по статье "Остатки НЗП и|

| | | | |готовой продукции" сделать запись на|

| | | | |сумму 1949,24 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

|129 | 99 |68/пр | 20 355,44 |- Применение положений ПБУ 18/02|

| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль" |

| | | | |- Рассчитан условный расход по налогу|

| | | | |на прибыль за 1 полугодие 2004 года:|

| | | | |выявленный финансовый результат в|

| | | | |виде прибыли в сумме 84 814,32 руб. х|

| | | | |24% = 20 355,44 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом (по К-т 68|

| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу|

| | | | |на прибыль") сделать запись на сумму|

| | | | |20 355,44 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |прибылей и убытков (по Д-т 99) по|

| | | | |статье "Налог на прибыль" сделать|

| | | | |запись на сумму 20 355,44 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

|130 |68/пр | 99 | 2280 |- Применение положений ПБУ 18/02|

| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль" |

| | | | |- Рассчитано отрицательное постоянное|

| | | | |налоговое обязательство по налогу на|

| | | | |прибыль за 1 полугодие 2004 года:|

| | | | |выявленная в I квартале постоянная|

| | | | |налоговая разница по материальным|

| | | | |расходам (компьютер) в сумме 9500|

| | | | |руб. х 24% = 2280 руб. (поскольку в|

| | | | |бухгалтерском учете компьютер|

| | | | |числится в составе основных средств и|

| | | | |амортизируется, а в налоговом учете|

| | | | |списан в материальные расходы в|

| | | | |полной сумме, то по этому объекту|

| | | | |учета возникают два вида разниц:|

| | | | |постоянная в виде материальных|

| | | | |расходов, возникших в налоговом|

| | | | |учете, но отсутствующих в|

| | | | |бухгалтерском в сумме 9500 руб., а|

| | | | |также вычитаемая временная в виде|

| | | | |ежемесячной амортизации компьютера в|

| | | | |бухгалтерском учете при отсутствии|

| | | | |таковой в налоговом. Следует|

| | | | |отметить, что временную разницу в|

| | | | |этом случае нужно отражать как|

| | | | |постоянную, но в данном расчете будем|

| | | | |считать ее временной для демонстрации|

| | | | |того, как основное средство в декабре|

| | | | |выбывает с баланса, что приведет к|

| | | | |необходимости делать проводки по ПБУ|

| | | | |18/02 по кредиту счета 09) |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом (по Д-т 68|

| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу|

| | | | |на прибыль") сделать запись на сумму|

| | | | |2280 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |прибылей и убытков (по К-т 99) по|

| | | | |статье "Налог на прибыль" сделать|

| | | | |запись на сумму 2280 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

|131 | 09 |68/пр | 118,75 |- Применение положений ПБУ 18/02|

| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль" |

| | | | |- Рассчитан отложенный налоговый|

| | | | |актив по налогу на прибыль за 1|

| | | | |полугодие 2004 года: вычитаемая|

| | | | |временная разница в виде различий в|

| | | | |амортизации (компьютер) в бухгалтер-|

| | | | |ском и налоговом учетах в сумме|

| | | | |494,80 руб. х 24% = 118,75 руб.|

| | | | |(как отмечалось в пояснениях к|

| | | | |предыдущей проводке основное средство|

| | | | |в бухгалтерском учете амортизируется,|

| | | | |а в налоговом - нет. При этом|

| | | | |возникающую разницу нужно отражать|

| | | | |как постоянную, но в данном расчете|

| | | | |будем считать ее временной для|

| | | | |демонстрации того, как основное|

| | | | |средство в декабре выбывает с|

| | | | |баланса, что приведет к необходимости|

| | | | |делать проводки по ПБУ 18/02 по|

| | | | |кредиту счета 09) |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом (по К-т 68|

| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу|

| | | | |на прибыль") сделать запись на сумму|

| | | | |118,75 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |отложенных налоговых активов (по Д-т|

| | | | |09) по статье "Амортизация компьюте-|

| | | | |ра" сделать запись на сумму 118,75 |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

|132 |68/пр | 77 | 2721,95 |- Применение положений ПБУ 18/02|

| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль" |

| | | | |- Рассчитано отложенное налоговое|

| | | | |обязательство по налогу на прибыль за|

| | | | |1 полугодие 2004 года: налогооблага-|

| | | | |емая временная разница в виде разли-|

| | | | |чий в остатках в бухгалтерском и на-|

| | | | |логовом учетах в сумме 11341,44 руб.|

| | | | |х 24% = 2721,95 руб. (сумма остат-|

| | | | |ков на конец отчетного периода в|

| | | | |бухгалтерском учете составила по Д-т|

| | | | |20 и Д-т 43 общую сумму 21 240,77|

| | | | |руб., в налоговом учете эти же остат-|

| | | | |ки рассчитаны исходя из прямых расхо-|

| | | | |дов и составили общую сумму 9899,33|

| | | | |руб.) |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |расчетов с бюджетом (по Д-т 68|

| | | | |субсчет "Расчеты с бюджетом по налогу|

| | | | |на прибыль") сделать запись на сумму|

| | | | |2721,95 руб. |

| | | | |- В аналитической ведомости учета|

| | | | |отложенных налоговых обязательств (по|

| | | | |К-т 77) по статье "Остатки НЗП и|

| | | | |готовой продукции" сделать запись на|

| | | | |сумму 2721,95 руб. |

|————|——————|——————|——————————————|—————————————————————————————————————|

| | | | |- Применение положений ПБУ 18/02|

| | | | |"Учет расчетов по налогу на прибыль" |

| | | | |- В результате сделанных проводок по|

| | | | |кредиту счета 68 субсчет "Расчеты с|

| | | | |бюджетом по налогу на прибыль"|

| | | | |отражена сумма налога на прибыль,|

| | | | |соответствующая задекларированной за|

| | | | |1 полугодие 2004 года (в сумме|

| | | | |15 472,24 руб.) |

———————————————————————————————————————————————————————————————————————